基于規(guī)模視角的我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量研究

內(nèi)容概要

　　本書從規(guī)模角度對(duì)審計(jì)質(zhì)量過程和結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)一，構(gòu)建審計(jì)質(zhì)量影響因素體系，在當(dāng)前制度背景和理論基礎(chǔ)之上，實(shí)證檢驗(yàn)了規(guī)模不同的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的差異和途徑以及規(guī)模變更中同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量措施取向。
　　本書共分為6章。第1章是導(dǎo)論。本章主要提出選題的理論價(jià)值與現(xiàn)實(shí)意義，列示研究?jī)?nèi)容、研究結(jié)構(gòu)以及研究方法。第2章是研究文獻(xiàn)回顧。本章回顧了審計(jì)質(zhì)量與要素、審計(jì)質(zhì)量衡量以及規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量的一般研究和具體研究的相關(guān)文獻(xiàn)，明確了規(guī)模與盈余管理程度、規(guī)模與行業(yè)專長(zhǎng)、規(guī)模與審計(jì)收費(fèi)、規(guī)模與行業(yè)監(jiān)管的關(guān)系，認(rèn)為規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量之間是辯證統(tǒng)一、緊密結(jié)合的關(guān)系。第3章是規(guī)模對(duì)審計(jì)質(zhì)量影響的理論基礎(chǔ)與制度背景。本章認(rèn)為審計(jì)質(zhì)量是過程和結(jié)果的統(tǒng)一，是形式要素與實(shí)質(zhì)要素的統(tǒng)一，審計(jì)質(zhì)量主要體現(xiàn)在審計(jì)固有特征、要求和滿意程度三個(gè)方面，構(gòu)建了審計(jì)過程與結(jié)果的審計(jì)質(zhì)量要素體系；運(yùn)用經(jīng)濟(jì)學(xué)理論解釋了規(guī)模對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響原理，通過規(guī)模經(jīng)濟(jì)理論提出投入與產(chǎn)出效益、技術(shù)進(jìn)步與人才積累是規(guī)模推動(dòng)應(yīng)有的兩個(gè)方面，同時(shí)，審計(jì)質(zhì)量的形成需要聲譽(yù)理論的信號(hào)甄別和“深口袋”理論的強(qiáng)制性法律威懾。此外，“有限理性理論”下的審計(jì)師行為選擇為審計(jì)質(zhì)量管理漏洞和監(jiān)管模式的改革提供了依據(jù)。第4章是不同規(guī)模會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量差異實(shí)證檢驗(yàn)。本章運(yùn)用面板數(shù)據(jù)logistic回歸模型和線性回歸模型檢驗(yàn)了不同規(guī)模的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量及其主要影響因素的差異。第5章是會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模變化前后審計(jì)質(zhì)量實(shí)證檢驗(yàn)。本章通過會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模變化后的審計(jì)質(zhì)量調(diào)整傾向、客戶增減選擇、審計(jì)質(zhì)量控制取向三個(gè)方面，運(yùn)用面板數(shù)據(jù)的logistic模型和線性模型檢驗(yàn)了審計(jì)質(zhì)量的變化。第6章是研究結(jié)論與政策建議。本章主要概括了研究的基本結(jié)論并指出了研究的主要?jiǎng)?chuàng)新點(diǎn)和未來研究建議，提出政策建議和改革措施。

作者簡(jiǎn)介

　　孫永軍，1972年5月出生，遼寧新金（今普蘭店）人。東北財(cái)經(jīng)大學(xué)管理學(xué)（會(huì)計(jì)學(xué)）博士，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師。黑龍江大學(xué)經(jīng)濟(jì)與工商管理學(xué)院副教授，黑龍江省國(guó)家審計(jì)研究中心研究員。主要講授會(huì)計(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)等課程，致力二F會(huì)計(jì)與審計(jì)基本理論研究、審計(jì)質(zhì)量控制與創(chuàng)新研究。在《審計(jì)研究》等雜志發(fā)表論文30余篇，主持和參與完成省、市級(jí)項(xiàng)目9項(xiàng)，出版著作和編寫教材4部。

書籍目錄

1　導(dǎo)論　
　1.1　研究的背景及意義　
　1.2　研究思路與研究?jī)?nèi)容　
　1.3　研究方法　
　1.4　本章小結(jié)　
2　研究文獻(xiàn)回顧　
　2.1　關(guān)于審計(jì)質(zhì)量?jī)?nèi)涵與影響要素　
　2.2　關(guān)于審計(jì)質(zhì)量的衡量　
　2.3　關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系研究　
　2.4　本章小結(jié)　
3　研究的理論基礎(chǔ)與制度背景　
　3.1　研究的理論基礎(chǔ)　
　3.2　制度背景　
　3.3　本章小結(jié)　
4　不同規(guī)模會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量差異實(shí)證檢驗(yàn)　
　4.1　研究假設(shè)　
　4.2　模型設(shè)計(jì)及變量定義　
　4.3　樣本與數(shù)據(jù)　
　4.4　實(shí)證研究及結(jié)論　
　4.5　本章小結(jié)　
5　會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模變化的審計(jì)質(zhì)量研究　
　5.1　會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模變化的審計(jì)質(zhì)量調(diào)整傾向分析　
　5.2　規(guī)模變化的客戶增減選擇實(shí)證檢驗(yàn)與分析　
　5.3　規(guī)模變化的質(zhì)量控制取向分析　
　5.4　本章小結(jié)　
6　研究結(jié)論與政策建議　
　6.1　研究結(jié)論及主要?jiǎng)?chuàng)新和后續(xù)研究方向　
　6.2　政策建議　
　6.3　本章小結(jié)　
附錄　
參考文獻(xiàn)　
后記

章節(jié)摘錄

　　6.1.3.2后續(xù)研究建議　　首先“做大做強(qiáng)”對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響效果除了與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的推動(dòng)和表現(xiàn)有關(guān)以外，還涉及政府目前的支持或者干擾，小所變更為大所或者大所變更為小所與政府行為推動(dòng)的改革會(huì)有一定的關(guān)系，王恩山（2011）的研究認(rèn)為政府控制的上市公司顯著地支持變更為大所審計(jì)，而且審計(jì)質(zhì)量在變更為大所后反而是下降的，從而認(rèn)為這是一種迎合政府的心態(tài)。規(guī)模對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響在加入政府控制程度要素時(shí)，質(zhì)量選擇傾向又會(huì)怎樣？值得進(jìn)一步研究，這也是我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)獨(dú)特之處。本書的研究立足當(dāng)前的政策和背景，從規(guī)模變化角度研究政府、行業(yè)管理者以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)管理措施的取向問題，而沒有涉及政府推動(dòng)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所在事務(wù)所規(guī)模變更中的檢驗(yàn)研究。　　其次，審計(jì)服務(wù)的差異化形成不同的聲譽(yù)信號(hào)和特色服務(wù)是本書關(guān)注的一個(gè)重要方面，但同時(shí)審計(jì)市場(chǎng)的差異化會(huì)形成一定的“市場(chǎng)勢(shì)力”和“不完全的競(jìng)爭(zhēng)”，差異化需要在“利弊中權(quán)衡”（徐正剛，2007）。是否差異化能夠形成優(yōu)勢(shì)而不是劣勢(shì)本書未進(jìn)行深入的探討，“做大做強(qiáng)”中這一領(lǐng)域的研究顯然需要關(guān)注?！　≡倨浯?，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)會(huì)使其產(chǎn)生盈利，規(guī)模偏小的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力不強(qiáng)時(shí).往往可能選擇提供相對(duì)高的服務(wù)而收取相對(duì)低的費(fèi)用，依據(jù)本書的研究結(jié)果，審計(jì)收費(fèi)對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的影響具有顯著性，那么，低審計(jì)收費(fèi)在多大程度上保證審計(jì)質(zhì)量不受損害？本書并沒有提及。隨著財(cái)政部（2009）的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)管理暫行辦法》的改革推進(jìn)，將有利于深化規(guī)模對(duì)審計(jì)收費(fèi)、審計(jì)質(zhì)量影響的深入研究?！　　?/pre>








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