基于規(guī)模視角的我國會計師事務(wù)所審計質(zhì)量研究

內(nèi)容概要

　　本書從規(guī)模角度對審計質(zhì)量過程和結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)一，構(gòu)建審計質(zhì)量影響因素體系，在當(dāng)前制度背景和理論基礎(chǔ)之上，實證檢驗了規(guī)模不同的會計師事務(wù)所審計質(zhì)量的差異和途徑以及規(guī)模變更中同一會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量措施取向。
　　本書共分為6章。第1章是導(dǎo)論。本章主要提出選題的理論價值與現(xiàn)實意義，列示研究內(nèi)容、研究結(jié)構(gòu)以及研究方法。第2章是研究文獻(xiàn)回顧。本章回顧了審計質(zhì)量與要素、審計質(zhì)量衡量以及規(guī)模與審計質(zhì)量的一般研究和具體研究的相關(guān)文獻(xiàn)，明確了規(guī)模與盈余管理程度、規(guī)模與行業(yè)專長、規(guī)模與審計收費、規(guī)模與行業(yè)監(jiān)管的關(guān)系，認(rèn)為規(guī)模與審計質(zhì)量之間是辯證統(tǒng)一、緊密結(jié)合的關(guān)系。第3章是規(guī)模對審計質(zhì)量影響的理論基礎(chǔ)與制度背景。本章認(rèn)為審計質(zhì)量是過程和結(jié)果的統(tǒng)一，是形式要素與實質(zhì)要素的統(tǒng)一，審計質(zhì)量主要體現(xiàn)在審計固有特征、要求和滿意程度三個方面，構(gòu)建了審計過程與結(jié)果的審計質(zhì)量要素體系；運用經(jīng)濟學(xué)理論解釋了規(guī)模對審計質(zhì)量的影響原理，通過規(guī)模經(jīng)濟理論提出投入與產(chǎn)出效益、技術(shù)進(jìn)步與人才積累是規(guī)模推動應(yīng)有的兩個方面，同時，審計質(zhì)量的形成需要聲譽理論的信號甄別和“深口袋”理論的強制性法律威懾。此外，“有限理性理論”下的審計師行為選擇為審計質(zhì)量管理漏洞和監(jiān)管模式的改革提供了依據(jù)。第4章是不同規(guī)模會計師事務(wù)所審計質(zhì)量差異實證檢驗。本章運用面板數(shù)據(jù)logistic回歸模型和線性回歸模型檢驗了不同規(guī)模的會計師事務(wù)所審計質(zhì)量及其主要影響因素的差異。第5章是會計師事務(wù)所規(guī)模變化前后審計質(zhì)量實證檢驗。本章通過會計師事務(wù)所規(guī)模變化后的審計質(zhì)量調(diào)整傾向、客戶增減選擇、審計質(zhì)量控制取向三個方面，運用面板數(shù)據(jù)的logistic模型和線性模型檢驗了審計質(zhì)量的變化。第6章是研究結(jié)論與政策建議。本章主要概括了研究的基本結(jié)論并指出了研究的主要創(chuàng)新點和未來研究建議，提出政策建議和改革措施。

作者簡介

　　孫永軍，1972年5月出生，遼寧新金（今普蘭店）人。東北財經(jīng)大學(xué)管理學(xué)（會計學(xué)）博士，中國注冊會計師。黑龍江大學(xué)經(jīng)濟與工商管理學(xué)院副教授，黑龍江省國家審計研究中心研究員。主要講授會計學(xué)、審計學(xué)等課程，致力二F會計與審計基本理論研究、審計質(zhì)量控制與創(chuàng)新研究。在《審計研究》等雜志發(fā)表論文30余篇，主持和參與完成省、市級項目9項，出版著作和編寫教材4部。

書籍目錄

1　導(dǎo)論　
　1.1　研究的背景及意義　
　1.2　研究思路與研究內(nèi)容　
　1.3　研究方法　
　1.4　本章小結(jié)　
2　研究文獻(xiàn)回顧　
　2.1　關(guān)于審計質(zhì)量內(nèi)涵與影響要素　
　2.2　關(guān)于審計質(zhì)量的衡量　
　2.3　關(guān)于會計師事務(wù)所規(guī)模與審計質(zhì)量的關(guān)系研究　
　2.4　本章小結(jié)　
3　研究的理論基礎(chǔ)與制度背景　
　3.1　研究的理論基礎(chǔ)　
　3.2　制度背景　
　3.3　本章小結(jié)　
4　不同規(guī)模會計師事務(wù)所審計質(zhì)量差異實證檢驗　
　4.1　研究假設(shè)　
　4.2　模型設(shè)計及變量定義　
　4.3　樣本與數(shù)據(jù)　
　4.4　實證研究及結(jié)論　
　4.5　本章小結(jié)　
5　會計師事務(wù)所規(guī)模變化的審計質(zhì)量研究　
　5.1　會計師事務(wù)所規(guī)模變化的審計質(zhì)量調(diào)整傾向分析　
　5.2　規(guī)模變化的客戶增減選擇實證檢驗與分析　
　5.3　規(guī)模變化的質(zhì)量控制取向分析　
　5.4　本章小結(jié)　
6　研究結(jié)論與政策建議　
　6.1　研究結(jié)論及主要創(chuàng)新和后續(xù)研究方向　
　6.2　政策建議　
　6.3　本章小結(jié)　
附錄　
參考文獻(xiàn)　
后記

章節(jié)摘錄

　　6.1.3.2后續(xù)研究建議　　首先“做大做強”對審計質(zhì)量的影響效果除了與會計師事務(wù)所的推動和表現(xiàn)有關(guān)以外，還涉及政府目前的支持或者干擾，小所變更為大所或者大所變更為小所與政府行為推動的改革會有一定的關(guān)系，王恩山（2011）的研究認(rèn)為政府控制的上市公司顯著地支持變更為大所審計，而且審計質(zhì)量在變更為大所后反而是下降的，從而認(rèn)為這是一種迎合政府的心態(tài)。規(guī)模對審計質(zhì)量的影響在加入政府控制程度要素時，質(zhì)量選擇傾向又會怎樣？值得進(jìn)一步研究，這也是我國審計市場獨特之處。本書的研究立足當(dāng)前的政策和背景，從規(guī)模變化角度研究政府、行業(yè)管理者以及會計師事務(wù)所對管理措施的取向問題，而沒有涉及政府推動、會計師事務(wù)所在事務(wù)所規(guī)模變更中的檢驗研究。　　其次，審計服務(wù)的差異化形成不同的聲譽信號和特色服務(wù)是本書關(guān)注的一個重要方面，但同時審計市場的差異化會形成一定的“市場勢力”和“不完全的競爭”，差異化需要在“利弊中權(quán)衡”（徐正剛，2007）。是否差異化能夠形成優(yōu)勢而不是劣勢本書未進(jìn)行深入的探討，“做大做強”中這一領(lǐng)域的研究顯然需要關(guān)注。　　再其次，會計師事務(wù)所的規(guī)模經(jīng)濟效應(yīng)會使其產(chǎn)生盈利，規(guī)模偏小的會計師事務(wù)所在競爭實力不強時.往往可能選擇提供相對高的服務(wù)而收取相對低的費用，依據(jù)本書的研究結(jié)果，審計收費對我國會計師事務(wù)所審計質(zhì)量的影響具有顯著性，那么，低審計收費在多大程度上保證審計質(zhì)量不受損害？本書并沒有提及。隨著財政部（2009）的《會計師事務(wù)所財務(wù)管理暫行辦法》的改革推進(jìn)，將有利于深化規(guī)模對審計收費、審計質(zhì)量影響的深入研究。　　……

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