稅收彈性

內(nèi)容概要

稅收增長超過經(jīng)濟(jì)增長究竟是經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在供給還是政府的外在需求?目前的稅收彈性系數(shù)是正常還是畸高?這種狀況可能會(huì)對經(jīng)濟(jì)社會(huì)產(chǎn)生何種影響、增長能否持續(xù)?作者帶著這樣的疑問。從研究稅收彈性這一命題開始，試圖破解中國稅收增長之謎。
 如果政府?dāng)M進(jìn)行稅制改革或作出稅收決策，
以形成合意的公共物品一一稅收組合或有效地調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)，那么，在超額負(fù)擔(dān)避無可避的前提下為降低稅收對經(jīng)濟(jì)社會(huì)的扭曲程度和減輕政治壓力，需要知道：在稅收函數(shù)中，稅收對各個(gè)變量變化的反應(yīng)程度如何。稅收彈性是稅收函數(shù)的一種。
稅收彈性(系數(shù))是稅收收入增長率與經(jīng)濟(jì)增長率之比其所描述的經(jīng)濟(jì)學(xué)意義是：GDP每增長1％的時(shí)候，稅收增長百分之幾。以2009年為例，2009年稅收彈性為1．80，說明經(jīng)濟(jì)每增長1％，稅收增長1．80％。
如果對本書的特點(diǎn)做一下總結(jié)，可作以下概括：一根主線、兩條思路、三重屬性、四層因素、五大作用、七點(diǎn)認(rèn)識、八種效應(yīng)。當(dāng)然，這種數(shù)字關(guān)系并不構(gòu)成本書執(zhí)筆的邏輯順序。

作者簡介

　　邢樹東，吉林省農(nóng)安縣人。日本早稻田大學(xué)政治經(jīng)濟(jì)學(xué)系進(jìn)修一年，現(xiàn)為吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副教授、碩士研究導(dǎo)師、博士。研究方向?yàn)樨?cái)政理論稅收。在《稅務(wù)研究》、《當(dāng)代經(jīng)濟(jì)研究》、《財(cái)經(jīng)問題研究》等雜志發(fā)表論文20余篇。主編《稅收經(jīng)濟(jì)學(xué)》等教材。參與多項(xiàng)課題研究。

書籍目錄

第一章 導(dǎo)論
　第一節(jié) 問題的提出
　第二節(jié) 文獻(xiàn)研究及述評
 一、國外相關(guān)研究
 二、國內(nèi)相關(guān)研究
　第三節(jié) 研究目標(biāo)、方法與內(nèi)容
 一、研究目標(biāo)
 二、研究方法
 三、研究內(nèi)容
　第四節(jié) 研究稅收彈性的意義
 一、彈性與市場
 二、稅收彈性與稅收政策
 三、稅收彈性與經(jīng)濟(jì)穩(wěn)態(tài)發(fā)展
　第五節(jié) 稅收彈性的判斷標(biāo)準(zhǔn)：量能原則和幸福原則
 一、量能原則
 二、幸福原則
第二章 稅收彈性概述
　第一節(jié) 稅收屬性
 一、稅收的法律屬性：概念上的甄別
 二、稅收的法律屬性：憲政稅收的實(shí)現(xiàn)
 三、稅收的法律屬性：稅法的核心價(jià)值應(yīng)是納稅人的權(quán)利與義務(wù)對等
　第二節(jié) 稅收彈性的基本涵義
 一、彈性經(jīng)濟(jì)學(xué)中的稅收彈性
 二、稅收彈性的數(shù)學(xué)推理
 三、稅收彈性與邊際稅率、宏觀稅率、稅收乘數(shù)的關(guān)系
　第三節(jié) 稅收彈性的種類
 一、稅收收入彈性
 二、稅率彈性
 三、稅類彈性
第三章 稅收彈性作為因變量的決定因素
　第一節(jié) 決定稅收彈性的第一層次：經(jīng)濟(jì)因素
 一、經(jīng)濟(jì)增長理論
 二、經(jīng)濟(jì)決定稅收
 三、通貨因素
　第二節(jié) 決定稅收彈性的第二層次：政治因素
 一、政府職能的界定
 二、政府規(guī)模
 三、公共物品一稅收組合
 四、政府規(guī)模及其衡量指標(biāo)
　第三節(jié) 決定稅收彈性的第三層次：制度因素
 一、稅收制度
 二、非稅收入制度
　第四節(jié) 決定稅收彈性的第四層次：技術(shù)因素
 一、課稅技術(shù)
 二、虛增問題
 三、統(tǒng)計(jì)技術(shù)
 四、稅收計(jì)劃
第四章 稅收彈性作為自變量的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)
第五章　中國現(xiàn)階段最適稅收彈性
第六章　稅收彈性的次優(yōu)控制
附錄
參考文獻(xiàn)
后記

章節(jié)摘錄

　　樊麗明和張斌（2000）從GDP分解人手，認(rèn)為，稅收收入的增量=由于經(jīng)濟(jì)增長增加的稅收收入+由于通貨膨脹增加的稅收收入+由于稅收收入占GDP比重變化增加的收入，由此提出了“可稅GDP”的概念。通過對1990～1997年不可稅GDP的比重和1994年第一產(chǎn)業(yè)和第二產(chǎn)業(yè)對稅收影響的測算，認(rèn)為GDP的增量和結(jié)構(gòu)是構(gòu)成稅收收入增長的客觀基礎(chǔ)和必要條件。因此在影響稅收收入的諸因素中由經(jīng)濟(jì)增長決定的GDP的總量和結(jié)構(gòu)是影響和制約稅收收入的基本因素?！　∶溆⒑蜅顡嵘?004）通過對1994～2002年的稅收收入彈性進(jìn)行計(jì)算，用回歸方程推導(dǎo)出稅收收入和GDP總量的相關(guān)性、稅收收入增量與GDP增量的相關(guān)性、稅收收入增長率和GDP增長率的相關(guān)性、宏觀稅負(fù)與GDP增長率的相關(guān)性，得出兩點(diǎn)結(jié)論：第一，1994~2002年，中國稅收收入與GDP高度相關(guān)，從總量上看，經(jīng)濟(jì)增長是中國稅收收入迅速增長的主要決定因素。第二，從增量分析來看，GDP增量對稅收收入增量的解釋程度均小于20%，相關(guān)系數(shù)都比較低，說明在中國近幾年來稅收增量中經(jīng)濟(jì)增長只是其中的一個(gè)影響因素，除此以外還存在其他因素對其發(fā)揮重要的影響，并且這些因素的影響率較高。通過對1997~2002年中國稅收增收的因素及份額的計(jì)算，他們認(rèn)為，稅收增量有54.9qo來源于經(jīng)濟(jì)因素，而政策因素與征管因素合計(jì)比重達(dá)45.1%，說明近年來，中國稅收收入快速增長還依賴于諸多非經(jīng)濟(jì)因素的作用。　　……

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