財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離理論擴展研究

內(nèi)容概要

這本《財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離理論擴展研究》由董盈厚所著，全書在借鑒國內(nèi)學(xué)者于長春、蓋地教授關(guān)于稅務(wù)會計理論的基本體系的基礎(chǔ)上，比較了中美稅務(wù)會計理論的總體差異，推斷差異的成因，透析現(xiàn)有稅務(wù)會計研究的理論缺位，搜尋具有可擴展性的研究視角?！敦攧?wù)會計與稅務(wù)會計分離理論擴展研究》遵循宏觀制度與微觀技術(shù)兩大線索，基于經(jīng)濟學(xué)效率與會計價值兩個視角，對現(xiàn)有的財稅分離的會計理論做了探索性拓展。

作者簡介

董盈厚，男，漢族，1969年生，遼寧莊河人。現(xiàn)任教于遼寧大學(xué)商學(xué)院會計學(xué)系，副教授，會計學(xué)博士，中國會計學(xué)會會員。主要從事財務(wù)會計概念框架與準則理論、稅務(wù)理論研究。

書籍目錄

第1章  導(dǎo)論
  1.1 理論綜述與研究問題的提出
    1.1.1 會計“三分”的一個內(nèi)生視角與稅務(wù)會計理論的兩個典型化
    1.1.2 美國稅務(wù)會計理論的功與過
    1.1.3 中國稅務(wù)會計理論的是與非
    1.1.4 功過是非：一個理論假說
    1.1.5 研究問題的提出：一個擴展性思考
  1.2 研究的背景與價值
  1.3 研究的線索與視角
    1.3.1 宏觀制度層面經(jīng)濟學(xué)效率研究的可擴展性
    1.3.2 微觀技術(shù)層面會計價值研究的可擴展性
  1.4 研究框架設(shè)計與研究方法選擇
    1.4.1 研究框架設(shè)計
    1.4.2 研究方法選擇
  1.5 創(chuàng)新點與不足
第2章  會計模式視角的財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離
  2.1 會計模式視角的研究線索
  2.2 現(xiàn)存理論表述的回顧與論題的展開
    2.2.1 現(xiàn)存理論表述的回顧
    2.2.2 論題的展開
  2.3 法德與英美會計模式的差別研究：文化維度解析
    2.3.1 差別研究的理論價值
    2.3.2 商業(yè)傳統(tǒng)、商業(yè)理念與法德會計模式的文化根源
    2.3.3 哲學(xué)思維、價值觀念與兩大會計模式的文化根源
    2.3.4 經(jīng)濟學(xué)理論、經(jīng)濟學(xué)觀念與兩大會計模式的制度選擇根源
    2.3.5 差別研究的結(jié)論：強制性與市場性制度均衡偏好的差別
  2.4 法德與英美會計模式的無差別研究：經(jīng)濟學(xué)效率比較
    2.4.1 會計模式的經(jīng)濟學(xué)效率比較的理論依據(jù)
    2.4.2 會計產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的含義
    2.4.3 法德與英美會計模式的會計制度結(jié)構(gòu)
    2.4.4 會計模式的經(jīng)濟學(xué)效率
  2.5 我國會計模式選擇的內(nèi)生性路徑參照及其甄別
    2.5.1 制度變遷視角的兩大會計模式
    2.5.2 我國文化傳統(tǒng)固有的價值與效率取向
    2.5.3 我國文化傳統(tǒng)的邊際性變遷
    2.5.4 會計模式的內(nèi)生性對接：一個路徑參照
第3章  交易費用視角的財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離
  3.1 分工與交易費用經(jīng)濟學(xué)理論
    3.1.1 分工經(jīng)濟學(xué)理論
    3.1.2 交易費用經(jīng)濟學(xué)理論
  3.2 財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離的交易費用分析
    3.2.1 現(xiàn)存理論對財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離的交易費用表述
    3.2.2 財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離的交易費用的深入探討
  3.3 財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離的交易費用評價
    3.3.1 代表性的準則制定者的評價：FASB對SFAS109的交易費用評價
    3.3.2 財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離的交易費用的經(jīng)濟學(xué)評價
    3.3.3 研究結(jié)論與財稅會計分合的內(nèi)生交易費用的可檢驗性
第4章  利益結(jié)構(gòu)視角的稅務(wù)會計協(xié)調(diào)價值
  4.1 公共利益的訴求：有效契約關(guān)系三層次信息
    4.1.1 公共稅收利益
    4.1.2 公共稅務(wù)信息
    4.1.3 公共財務(wù)會計信息
  4.2 私人利益的謀求：完美稅務(wù)管理四因素假設(shè)
    4.2.1 稅法規(guī)則參照的稅金預(yù)期
    4.2.2 會計準則規(guī)范的稅金記錄
    4.2.3 稅法規(guī)則約束的稅務(wù)報告
    4.2.4 稅法規(guī)則邊界的稅務(wù)籌劃
  4.3 稅務(wù)會計利益的代理結(jié)構(gòu)及其均衡特征
    4.3.1 稅務(wù)會計利益代理結(jié)構(gòu)的雙重性
    4.3.2 私人代理激勵機制與公共代理約束機制的相容性
    4.3.3 稅務(wù)會計利益結(jié)構(gòu)的終極均衡特征
第5章  稅收效應(yīng)視角的稅務(wù)會計財務(wù)價值
  5.1 基于資本結(jié)構(gòu)理論的稅收價值效應(yīng)
  5.2 基于實證會計檢驗的稅收價格效應(yīng)
  5.3 價值效應(yīng)與價格效應(yīng)作為命題的性質(zhì)
    5.3.1 資本結(jié)構(gòu)與實證會計理論變遷的邏輯邊界：所得稅假定
    5.3.2 命題的檢驗與非檢驗
  5.4 基于有效契約關(guān)系的稅收現(xiàn)金流量效應(yīng)
    5.4.1 財務(wù)會計應(yīng)計性與稅務(wù)會計確定性的沖突
    5.4.2 稅收現(xiàn)金流量效應(yīng)與基于產(chǎn)品市場交易的有效契約關(guān)系
    5.4.3 稅收現(xiàn)金流量效應(yīng)與剩余索取權(quán)、決策控制權(quán)、管理控制權(quán)
第6章  會計報告視角的財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離
  6.1 財務(wù)會計與稅務(wù)會計報告目標的比較
  6.2 財務(wù)會計與稅務(wù)會計主要信息質(zhì)量特征的比較
    6.2.1 財務(wù)會計信息相關(guān)性與可靠性的替代價值模式
    6.2.2 財務(wù)會計信息相關(guān)性與可靠性邏輯關(guān)系的思想實驗
    6.2.3 稅務(wù)會計信息質(zhì)量特征與財務(wù)會計信息質(zhì)量特征的比較
    6.2.4 稅務(wù)會計信息假定性的稅法規(guī)則個案研究
  6.3 財務(wù)會計與稅務(wù)會計信息披露邊界的比較與啟示
    6.3.1 財務(wù)會計與稅務(wù)會計信息披露邊界的比較
    6.3.2 稅務(wù)會計信息披露對財務(wù)會計的啟示
  6.4 財務(wù)會計與稅務(wù)會計報告比較的兩個案例研究
第7章  會計信息質(zhì)量影響視角的財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離
  7.1 計量屬性與所得稅會計信息質(zhì)量
    7.1.1 所得稅會計處理中計量觀的演化
    7.1.2 遞延稅款的計量屬性及所得稅會計信息質(zhì)量的探討
  7.2 增值稅反機會主義規(guī)則的個案研究
    7.2.1 反機會主義稅法規(guī)則的經(jīng)濟學(xué)釋義
    7.2.2 反機會主義稅法規(guī)則的會計視角研究
結(jié)論  財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離的有效性問題
參考文獻
后記

章節(jié)摘錄

　　2.2.2論題的展開現(xiàn)存研究認為會計模式是一個國家或地區(qū)在特定條件下抽象的、概括性的、相對穩(wěn)定的會計特征，會計模式是環(huán)境使然。這個邏輯本身是沒有問題的，但是筆者認為，法系淵源、稅收法律、資本市場類型及公司治理結(jié)構(gòu)、民族文化特性等較為典型的會計環(huán)境只是外在與淺層環(huán)境，對會計模式的解釋力存在“隔靴搔癢”的外生性局限，這一局限具體表現(xiàn)在以下幾個問題上。　?。?）關(guān)于法系特征問題。會計學(xué)領(lǐng)域幾乎毫無爭議地認為我國法律體系歸屬大陸法系，依此是否可以推定我國會計模式應(yīng)該選擇或者借鑒法德模式?！　。?）財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離問題。與法系特征相關(guān)聯(lián)的問題，大陸法系的法德會計實行財務(wù)會計與稅務(wù)會計合一模式，那么，我國是否也應(yīng)該選擇或者借鑒財稅合一模式?！　。?）關(guān)于資本市場類型問題。我國未來的資本市場是債務(wù)導(dǎo)向還是權(quán)益導(dǎo)向？這顯然涉及兩種類型資本市場的效率論證問題?！　。?）關(guān)于民族文化特征問題。無論依據(jù)福斯蒂德的社會價值觀，還是從格雷的會計價值觀來看，我國似乎應(yīng)該歸屬于法德會計模式的文化層面?！　∮纱丝梢?，以“淺層（事實或外在）環(huán)境一會計模式”模型進行推斷，那么基本上法德會計模式應(yīng)該成為我國會計模式選擇主導(dǎo)性的路徑參照，“淺層（事實或外在）環(huán)境一會計模式”模型幾乎引致了我國會計模式選擇問題在認識與研究上的“鎖人效應(yīng)”。有研究結(jié)論認為中國的法律是成文法，屬于歐洲大陸法系，文化屬于集體主義文化，具有這種法律和文化特征的國家適宜制定較詳細的會計規(guī)范；也有觀點指出，目前流行的會計概念結(jié)構(gòu)不適合中國的法律、金融和財政環(huán)境，認為會計制度的性質(zhì)是民商經(jīng)濟法律制度、財稅制度與會計技術(shù)融合生成的收益分享規(guī)則，我國需要以法律原則為基礎(chǔ)自主設(shè)計會計制度，財務(wù)會計與稅務(wù)會計應(yīng)該融合而不是分離，并認為通過審視歐盟會計協(xié)調(diào)和法國會計發(fā)展狀態(tài)，我國應(yīng)自主建設(shè)會計法制。這些研究結(jié)論是眾多將法德模式作為參考路徑意見中最具有代表性的。由于目前我國適用新的《企業(yè)會計準則》（2006），這樣會計制度事實（新企業(yè)會計準則）與會計制度邏輯（理論論證）似乎出現(xiàn)了矛盾?！　　?/pre>




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　　《財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離理論擴展研究》由董盈厚所著，全書共分為七章，內(nèi)容包括：導(dǎo)論、會計模式視角的財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離、交易費用視角的財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離、利益結(jié)構(gòu)視角的稅務(wù)會計協(xié)調(diào)價值、稅收效應(yīng)視角的稅務(wù)會計財務(wù)價值、會計報告視角的財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離、會計信息質(zhì)量影響視角的財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離。





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