內(nèi)部控制信息披露的經(jīng)濟(jì)后果研究

內(nèi)容概要

　　利用內(nèi)部控制評價(jià)指數(shù)，《內(nèi)部控制信息披露的經(jīng)濟(jì)后果研究》由楊德明所著，將在已有研究基礎(chǔ)上，結(jié)合我國資本市場制度背景，從投資者、銀行、審計(jì)師的視角，研究上市公司內(nèi)部控制信息披露的經(jīng)濟(jì)后果。研究發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制信息披露具有明顯的經(jīng)濟(jì)后果，而外部治理環(huán)境與外部審計(jì)對內(nèi)部控制信息披露經(jīng)濟(jì)后果亦產(chǎn)生了顯著的影響，表現(xiàn)出一定的替代效應(yīng)。本書關(guān)于外部治理環(huán)境與內(nèi)部控制治理效應(yīng)的研究，構(gòu)成了對現(xiàn)有文獻(xiàn)的一種擴(kuò)展。

作者簡介

楊德明，云南財(cái)經(jīng)大學(xué)副教授、碩士生導(dǎo)師，北京大學(xué)光華管理學(xué)院博士后，2007年畢業(yè)于中山大學(xué)管理學(xué)院，獲管理學(xué)(會計(jì)學(xué))博士學(xué)位。曾在《管理科學(xué)學(xué)報(bào)》、《金融研究》、《會計(jì)研究》、《審計(jì)研究》、《南開管理評論》、《中國管理科學(xué)》、《經(jīng)濟(jì)科學(xué)》、《經(jīng)濟(jì)管理》等刊物發(fā)表文章二十余篇，相關(guān)成果曾獲中國會計(jì)學(xué)會優(yōu)秀成果二等獎，2010年獲國家自然基金青年項(xiàng)目資助。

書籍目錄

第1章 導(dǎo)論1.1 研究問題1.2 研究意義1.3 章 節(jié)安排第2章 文獻(xiàn)綜述2.1 薩班斯法案（SOX）后國外文獻(xiàn)綜述2.2 薩班斯法案（SOX）后國內(nèi)文獻(xiàn)綜述2.3 本章小結(jié)第3章 內(nèi)控信息披露的經(jīng)濟(jì)后果：理論分析3.1 引言3.2 契約理論的分析3.3 法與金融學(xué)理論的分析3.4 諾斯的分析框架3.5 本章小結(jié)第4章 內(nèi)控信息披露的經(jīng)濟(jì)后果：投資者視角的研究4.1 引言4.2 制度背景與理論分析4.3 研究設(shè)計(jì)4.4 實(shí)證檢驗(yàn)：內(nèi)控信息披露與投資者保護(hù)4.5 實(shí)證檢驗(yàn)：外部治理影響了內(nèi)控治理效應(yīng)么？4.6 實(shí)證檢驗(yàn)：外部審計(jì)影響了內(nèi)控治理效應(yīng)么？4.7 本章小結(jié)第5章 內(nèi)控信息披露的經(jīng)濟(jì)后果：銀行視角的研究5.1 引言5.2 制度背景與理論分析5.3 數(shù)據(jù)與研究設(shè)計(jì)5.4 實(shí)證檢驗(yàn)5.5 本章小結(jié)第6章 內(nèi)控信息披露的經(jīng)濟(jì)后果：審計(jì)師視角的研究6.1 引言6.2 制度背景與理論分析6.3 研究設(shè)計(jì)6.4 假設(shè)6-1的檢驗(yàn)6.5 假設(shè)6-2和假設(shè)6-3的檢驗(yàn)6.5 本章小結(jié)第7章 主要結(jié)論與討論7.1 主要結(jié)論7.2 相關(guān)問題的討論7.3 政策建議7.4 本書的局限性附錄：企業(yè)內(nèi)邵控制基本規(guī)范參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁：插圖：利用我國上市公司A股2007-2008年相關(guān)數(shù)據(jù)，內(nèi)部控制信息披露具有一定的經(jīng)濟(jì)后果，對審計(jì)師產(chǎn)生了一定的影響，這表現(xiàn)為內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)越高（內(nèi)控質(zhì)量越高），越容易收到清潔的審計(jì)意見。本章研究還發(fā)現(xiàn)：隨著內(nèi)部控制質(zhì)量的提高（降低），審計(jì)師識別盈余管理的能力顯著下降（提高）。這是因?yàn)?，在我國審?jì)市場，審計(jì)師非常關(guān)注審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)審計(jì)師觀察到上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量較高時，就意味著審計(jì)師面臨的風(fēng)險(xiǎn)不高。此時，無意追求高審計(jì)質(zhì)量的審計(jì)師就會通過壓縮實(shí)質(zhì)性程序來節(jié)約有限的審計(jì)成本，從而導(dǎo)致審計(jì)師識別盈余管理的能力降低。進(jìn)一步的研究發(fā)現(xiàn)，出現(xiàn)以上情況與我國審計(jì)市場過于激烈的市場競爭環(huán)境有關(guān)。尤其是在審計(jì)收費(fèi)偏低的情況下，一旦審計(jì)師觀察到上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量較高時，其壓縮實(shí)質(zhì)性程序節(jié)約審計(jì)成本的動機(jī)會更強(qiáng)；反之，若審計(jì)費(fèi)用充裕，即便審計(jì)師觀察到上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量較高，其壓縮實(shí)質(zhì)性程序節(jié)約審計(jì)成本的動機(jī)也不強(qiáng)。本章的研究意味著，在我國證券審計(jì)市場，內(nèi)部控制與獨(dú)立的外部審計(jì)之間確實(shí)存在一定的替代效應(yīng)，而這種替代效應(yīng)與過于激烈的市場競爭環(huán)境有關(guān)。因此，要使內(nèi)部控制與獨(dú)立的外部審計(jì)相互促進(jìn)、相互推動，應(yīng)著手解決審計(jì)市場的過度競爭問題。培養(yǎng)事務(wù)所品牌，允許品牌事務(wù)所一定的準(zhǔn)租金，應(yīng)是推動內(nèi)部控制與外部審計(jì)共同發(fā)展的必由之路。最后，需要指出的是本章的局限性。我們認(rèn)為審計(jì)師一旦發(fā)現(xiàn)上市公司內(nèi)控質(zhì)量較高，就會大幅度削減實(shí)質(zhì)性程序。這是一種合理的推測，同時也是有理論與實(shí)踐依據(jù)的，但由于研究者所能觀察到的變量有限，我們無法提供審計(jì)師削減實(shí)質(zhì)性程序的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)。這可能會在一定程度上影響本章結(jié)論的可靠性。

編輯推薦

《內(nèi)部控制信息披露的經(jīng)濟(jì)后果研究》是經(jīng)濟(jì)學(xué)?管理學(xué)博士論著之一。

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