企業(yè)納稅會計實務指南

前言

市場經(jīng)濟的主要特征就是競爭。商貿(mào)企業(yè)作為獨立的經(jīng)濟利益主體，在其自身的發(fā)展過程中，實現(xiàn)企業(yè)自身收益的最大化，是其追求的現(xiàn)實目標，也是其生存和發(fā)展的基礎。稅收歷來被管理層認為是一個嚴肅的問題。因為嚴肅，所以剛性，甚至“一刀切”。本書以新稅法和新會計準則為依據(jù)，輔之以經(jīng)典的納稅風險管理與稅收籌劃實戰(zhàn)案例，挖掘行業(yè)特色，科學指導納稅，具有較高的權威性和實用性，是商貿(mào)企業(yè)納稅人依法納稅、科學理財?shù)牡昧χ?。本書闡述了納稅會計的基本理論，介紹了依據(jù)稅法和不同行業(yè)會計制度的規(guī)定，對不同稅種的計算、會計分錄處理、納稅申報和單稅種賬表處理，以及不同稅種在商貿(mào)企業(yè)會計科目和財務報表中的構成作了簡明扼要的概述。本書既適用于財政、審計、稅務、物價和會計師、稅務師等監(jiān)管部門及人員的監(jiān)管需要；又適用于企事業(yè)單位和個人等納稅人履行納稅義務和維護納稅權益、科學籌劃納稅的需要；也可作為財經(jīng)院校相關專業(yè)的教輔用書。本書按各個稅種設置章節(jié)，內容涵蓋我國現(xiàn)行各稅種的主要稅收法律法規(guī)的基本內容、應納稅額的計算、稅收申報繳納要求以及涉稅會計的賬務處理，并輔之以案例進行說明，將會計處理方法與稅法有機地結合起來，操作性強，易于理解和掌握。此外，本書利用很大篇幅重點介紹了與企業(yè)利潤相關的節(jié)稅技巧，其原則是既不能違反國家的相關法律法規(guī)，同時也兼顧納稅人的合法利益。希望讀者從本書中得到的不僅是“知識點”，還應該是一種思維方式、操作能力與應變能力。由于時間倉促，加上編者的水平有限，書中難免會有錯誤，敬請廣大讀者批評指正，并希望專業(yè)人士多提寶貴意見，在此表示感謝。編者

內容概要

劉紅佳編著的《企業(yè)納稅會計實務指南（商貿(mào)企業(yè)）》按各個稅種分章節(jié)進行設置，內容涵蓋我國現(xiàn)行各稅種的主要稅收法律法規(guī)的基本內容、應納稅額的計算、稅收申報繳納要求以及涉稅會計的賬務處理，并輔之以案例進行說明，將會計處理方法與稅法有機地結合起來，操作性強，易于理解和掌握。此外，《企業(yè)納稅會計實務指南（商貿(mào)企業(yè)）》利用很大篇幅重點介紹了與企業(yè)利潤相關的節(jié)稅技巧，其原則是既不能違反國家的相關法律法規(guī)，同時也兼顧納稅人的合法利益。希望讀者從本書中得到的不僅是“知識點”，還應該是一種思維方式、操作能力與應變能力。

書籍目錄

第1章  商貿(mào)企業(yè)納稅會計知多少
  1.1  商貿(mào)企業(yè)相關概述
  1.2  商貿(mào)企業(yè)納稅會計必知稅收知識
    1.2.1  何為稅收與稅法
    1.2.2  稅法的構成要素有哪些
    1.2.3  稅務機關與納稅人的權利和義務
    1.2.4  納稅基本程序
  1.3  什么是納稅會計
    1.3.1  納稅會計基本概述
    1.3.2  納稅會計的目標和職能
    1.3.3  納稅會計的核算前提與原則
    1.3.4  相關納稅會計方法
  1.4  商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃規(guī)律與技巧
    1.4.1  稅收籌劃相關概述
    1.4.2  稅收籌劃的基本原理與技術方法
    1.4.3  商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃規(guī)律
第2章  商貿(mào)企業(yè)增值稅
  2.1  商貿(mào)企業(yè)增值稅的相關概述
    2.1.1  企業(yè)增值稅的相關概述及稅收優(yōu)惠
    2.1.2  商貿(mào)企業(yè)增值稅的概述及申報指南
  2.2  增值稅銷項稅額的會計處理
  2.3  增值稅進項稅額及轉出的會計處理
  2.4  增值稅應納稅額的計算
  2.5  增值稅減免、上繳和查補的會計處理
  2.6  增值稅防偽稅控管理和專用發(fā)票的開具
  2.7  商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅會計實務案例
    2.7.1  一般納稅人增值稅的會計處理及案例
    2.7.2  小規(guī)模納稅人增值稅的會計處理及案例
  2.8  一般納稅人和小規(guī)模納稅人增值稅申報表及其附表的填制
第3章  商貿(mào)企業(yè)消費稅
  3.1  商貿(mào)企業(yè)消費稅的相關概述
    3.1.1  企業(yè)消費稅的相關概述及稅收優(yōu)惠
    3.1.2  商貿(mào)企業(yè)消費稅的概述及申報指南
  3.2  自用、委托加工、進口應稅消費品應納消費稅的計算
  3.3  消費稅的會計處理
  3.4  商貿(mào)企業(yè)消費稅納稅會計實務案例
第4章  商貿(mào)企業(yè)營業(yè)稅
  4.1  商貿(mào)企業(yè)營業(yè)稅相關概述
    4.1.1  營業(yè)稅的相關概述
    4.1.2  商貿(mào)企業(yè)營業(yè)稅的會計處理
  4.2  商貿(mào)企業(yè)營業(yè)稅籌劃
第5章  商貿(mào)企業(yè)城市維護建設稅與教育費附加
  5.1  商貿(mào)企業(yè)城市維護建設稅與教育費附加相關概述
  5.2  商貿(mào)企業(yè)城市維護建設稅與教育費附加會計處理及案例
第6章  商貿(mào)企業(yè)所得稅
  6.1  企業(yè)所得稅相關概述
    6.1.1  企業(yè)所得稅的相關概述及稅收優(yōu)惠
    6.1.2  企業(yè)所得稅納稅申報表的填制
  6.2  應納稅所得額的確定
  6.3  應納稅額的計算與特別納稅調整
  6.4  企業(yè)所得稅的會計處理
  6.5  商貿(mào)企業(yè)所得稅納稅會計實務案例
    6.5.1  商貿(mào)企業(yè)所得稅匯算清繳會計實務案例
    6.5.2  商貿(mào)企業(yè)彌補虧損所得稅會計實務案例
第7章  商貿(mào)企業(yè)關稅
  7.1  商貿(mào)企業(yè)關稅的相關概述
  7.2  商貿(mào)企業(yè)關稅的會計處理
  7.3  商貿(mào)企業(yè)關稅的申報與繳納
附錄
  中華人民共和國稅收征收管理法
  中華人民共和國進出口關稅條例
參考文獻

章節(jié)摘錄

版權頁：1.3.4  相關納稅會計方法納稅會計方法即納稅籌劃，納稅籌劃主要是指在國家政策的許可下，按照稅收法律法規(guī)的立法導向，通過對籌資、經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒舆M行合理的事前籌劃和安排，取得“節(jié)稅”效益，最終實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化和企業(yè)價值最大化的一種經(jīng)濟活動。我國各種稅種的籌劃與會計處理方法的選擇有著密切的聯(lián)系，尤其在對所得稅進行籌劃時，受其影響最為明顯。納稅籌劃的途徑有多種，如縮小稅基、采用低稅率、延期納稅、稅收優(yōu)惠以及涉稅零風險等，在縮小稅基中又可以分為縮小絕對額和縮小相對額。其中與會計處理方法的選擇相關的納稅籌劃主要是縮小稅基和延期納稅。一、存貨計價方法的選擇對納稅籌劃的影響存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料、物料等。存貨計價方式不同，會導致不同的期末存貨價值和銷貨成本，從而對企業(yè)財務狀況、盈虧情況及所得稅產(chǎn)生較大影響。一般情況下，企業(yè)在利用存貨計價方法選擇進行納稅籌劃時，要考慮企業(yè)所處的環(huán)境及物價波動等因素的影響。具體地說有以下三個方面：1.在實行比例稅率條件下，對存貨計價方法進行選擇，必須充分考慮市場物價變化趨勢因素的影響。2.在實行累進稅率條件下，選擇加權平均法或移動加權平均法對企業(yè)發(fā)出和領用存貨進行計價，可以使企業(yè)獲得較輕的稅收負擔。因為采用平均法對存貨進行計價，企業(yè)各期計人產(chǎn)品成本的材料等存貨的價格比較均衡，不會時高時低，使企業(yè)產(chǎn)品成本不致發(fā)生較大變化，使各期利潤比較均衡。不至于因為利潤忽高忽低而使利潤過高，會計期間套用過高稅率，加重企業(yè)稅收負擔，影響企業(yè)稅后收益。3.如果企業(yè)正處于所得稅的免稅期，意味著企業(yè)在該期間內獲得的利潤越多，其得到的免稅額也就越多，這樣，企業(yè)就可以通過選擇先進先出法計算材料費用，以減少材料費用的當期攤人，擴大當期利潤。二、固定資產(chǎn)折舊方法的選擇對納稅籌劃的影響折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內，按照確定的方法對應計折舊額進行的系統(tǒng)分攤。折舊作為成本的重要組成部分，有著“稅收擋板”的效用a按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，企業(yè)常用的折舊方法有平均年限法、工作量法、年數(shù)總合法和雙倍余額遞減法，運用不同的折舊方法計算出的折舊額在量上是不相等的，因而分攤到各期生產(chǎn)成本中的固定資產(chǎn)成本也不同。因此，折舊的計算和提取必將影響到成本的大小，進而影響到企業(yè)的利潤水平，最終影響企業(yè)的稅負輕重。由于在折舊方法上存有差異，這為企業(yè)進行納稅籌劃提供了可能。在利用固定資產(chǎn)折舊方法的選擇進行納稅籌劃時，應考慮以下四個方面的問題：1.考慮不同稅制因素的影響。一般來說，在比例稅制下，如果各年的所得稅稅率不變，則選擇加速折舊法對企業(yè)較為有利。這主要是因為采用加速折舊法，在最初的年份提取的折舊較多，而在后面的年份則提取的折舊較少，這樣就可以使企業(yè)獲得延期納稅的好處，相當于企業(yè)在開始年份內取得了一筆國家無息貸款。但是，如果未來所得稅稅率越來越高，則應選擇平均年限法較為有利。由于延緩納稅收益與稅率高低成正比，因此，在未來所得稅稅率越來越高的情況卞，往往會使以后年度增加的稅負，大于延緩納稅的收益。當然也會出現(xiàn)以后年度增加的稅負小于延緩納稅的利益。這主要看市場資金的折現(xiàn)率高低。所以，在未來稅率越來越高時，企業(yè)就需要進行比較分析，才能對企業(yè)的折舊方法作出最佳選擇。而在累進稅制下，過高的利潤額，會引起過高部分所對應的稅率偏高，從而會使企業(yè)稅負也偏高。在這種情況下，則適宜采用平均年限法，可以避免使企業(yè)的利潤忽高忽低，而保持在一個相對穩(wěn)定的狀態(tài)，減少企業(yè)的納稅。當然，企業(yè)自身的條件、稅率累進的程度以及銀行利率的大小等因素，也會對折舊的“稅收擋板”效果產(chǎn)生影響。因此，在累進稅制下，企業(yè)到底采用何種折舊方法較為有利，仍需企業(yè)經(jīng)過比較分析后，才能作出最終決定。2.考慮通貨膨脹因素的影響。按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，對企業(yè)擁有的資產(chǎn)實行按歷史成本計價原則。這樣，如果存在通貨膨脹，則企業(yè)按歷史成本所收回資金的實際購買力將大大貶值，無法按現(xiàn)行的市價進行固定資產(chǎn)簡單再生產(chǎn)的重置。但是，在通貨膨脹的情況下，如果企業(yè)采用加速折舊法，既可以使企業(yè)縮短回收期；又可以使企業(yè)的折舊速度加快，有利于前期的折舊成本取得更多的稅收抵稅額，從而取得延緩納稅的好處，相對增加企業(yè)的投資收益（延緩納稅額與延緩期間企業(yè)投資收益率的乘積）。可見，通貨膨脹的存在對企業(yè)并非總是不利，企業(yè)可以通過采用加速折舊法的選擇有效地利用通貨膨脹，使企業(yè)獲得“節(jié)稅”效應。3.考慮折舊年限因素的影響。新的會計制度及稅法，對固定資產(chǎn)的預計使用年限和預計凈殘值沒有作出具體的規(guī)定，只要求企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質和消耗方式，合理確定固定資產(chǎn)的預計使用年限和預計凈殘值，只要是“合理的”即可。這樣企業(yè)便可根據(jù)自己的具體情況，選擇對企業(yè)有利的固定資產(chǎn)折舊年限對企業(yè)的固定資產(chǎn)計提折舊，以此來達到節(jié)稅及企業(yè)的其他理財目的。一般情況下，在企業(yè)創(chuàng)辦初期且享有減免稅優(yōu)惠待遇時，企業(yè)可以通過延長固定資產(chǎn)折舊年限，將計提的折舊遞延到減免稅期滿后計入成本，從而獲得節(jié)稅的好處。而對一般性企業(yè)，即：處于正常生產(chǎn)經(jīng)營期且未享有稅收優(yōu)惠待遇的企業(yè)來說，縮短固定資產(chǎn)折舊年限，往往可以加速固定資產(chǎn)成本的回收，使企業(yè)后期成本費用前移，前期利潤后移，從而獲得延期納稅的好處。4.考慮資金時間價值因素的影響。從賬面上看，在固定資產(chǎn)價值一定的情況下，無論企業(yè)采用何種折舊方法，也無論折舊年限多長，計算提取的折舊總額都是一致的。但是，由于資金受時間價值因素的影響，企業(yè)會因為選擇折舊方法的不同，而獲得不同的資金的時間價值收益和承擔不同的稅負水平。由于資金會隨著時間的推移而增值，因此，不同時間點上的同一單位資金的價值含量是不等的。這樣一來，企業(yè)在比較各種不同的折舊方法所帶來的稅收收益時，就需要采用動態(tài)的方法來分析，先將企業(yè)在折舊年限內計算提取的折舊按當時資本市場的利率進行貼現(xiàn)后，計算出各種折舊方法下在規(guī)定折舊年限內計算提取的折舊費用的現(xiàn)值總和及稅收抵稅額現(xiàn)值總和，再比較各種折舊方法下的折舊現(xiàn)值總和及稅收抵稅額現(xiàn)值總和，在不違背稅法的前提下，選擇能給企業(yè)帶來最大稅收抵稅現(xiàn)值的折舊方法來計提固定資產(chǎn)折舊。

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《企業(yè)納稅會計實務指南:商貿(mào)企業(yè)》融會最新稅收政策，全面講解商貿(mào)企業(yè)各稅種的操作實務，重點、難點、熱點、盲點，點點精彩，幫你輕松練就一名優(yōu)秀稅務會計應當具備的專業(yè)技能！你還在為商貿(mào)企業(yè)需要繳納哪些稅種而迷茫嗎？你還在為如何處理商貿(mào)企業(yè)稅收工作而困惑嗎？你還在為應付商貿(mào)企業(yè)日常納稅檢查而發(fā)愁嗎？你還在為商貿(mào)企業(yè)各種稅務風險防范而擔憂嗎？把這些疑問通通都拋掉，馬上翻開劉紅佳編著的《企業(yè)納稅會計實務指南（商貿(mào)企業(yè)）》，這些疑問將煙消云散。《企業(yè)納稅會計實務指南:商貿(mào)企業(yè)》為你講述的不僅僅是稅，而是一種工作技能與思考問題的能力。

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