審計(jì)案例分析

內(nèi)容概要

對大學(xué)生來說，審計(jì)理論的學(xué)習(xí)較為枯燥難懂，而如果輔之以生動的審計(jì)案例，則能達(dá)到事半功倍的效果。審計(jì)又是一門實(shí)務(wù)性很強(qiáng)的課程，實(shí)際操作中問題層出不窮，需要我們作出很多專業(yè)判斷。如今在資本市場會計(jì)造假舞弊層出不窮、愈演愈烈的情況下，審計(jì)人員應(yīng)具備足夠的風(fēng)險意識、謹(jǐn)慎態(tài)度和偵查舞弊的能力。
審計(jì)實(shí)踐活動遠(yuǎn)遠(yuǎn)早于審計(jì)理論的出現(xiàn)。審計(jì)實(shí)踐可追溯到幾千年前的奴隸社會，審計(jì)理論的探索始于19世紀(jì)后期。理論起源于實(shí)踐，指導(dǎo)實(shí)踐工作，實(shí)踐影響、促進(jìn)理論的發(fā)展，甚至是一系列法律法規(guī)的出臺。審計(jì)案例研究歷來是世界各國審計(jì)理論界最為重視的在職教育內(nèi)容之一。每一重大審計(jì)案例的發(fā)生，會對整個社會經(jīng)濟(jì)造成一定的影響，如安然公司被披露舞弊作假以后不到2個月，安然股價便跌破1美元，致使大批中小投資者傾家蕩產(chǎn)，許多與安然有著資金和業(yè)務(wù)往來的公司受到巨大影響。另外，每一個重大審計(jì)案例的背后，總是隱藏著一些深層次的審計(jì)理論問題。認(rèn)真研究每個案例，從中吸取教訓(xùn)，完善審計(jì)理論，從而更好地指導(dǎo)審計(jì)實(shí)務(wù)工作。

書籍目錄

第一章　審計(jì)的起源
 第一節(jié)　國家審計(jì)起源案例
 第二節(jié)　民間審計(jì)的誕生和發(fā)展
 復(fù)習(xí)思考題
第二章　財(cái)務(wù)舞弊及其審計(jì)方法案例
 第一節(jié)　收入舞弊案例
 第二節(jié)　應(yīng)收賬款舞弊案例及函證方法
 第三節(jié)　存貨舞弊案例及審計(jì)方法
 第四節(jié)　虛假確認(rèn)費(fèi)用的審計(jì)案例
 第五節(jié)　關(guān)聯(lián)方交易案例及審計(jì)
 第六節(jié)　利用會計(jì)估計(jì)變更與會計(jì)差錯舞弊
 第七節(jié)　貨幣資金舞弊案例及審計(jì)
 第八節(jié)　分析性程序?qū)徲?jì)案例
 第九節(jié)　內(nèi)部控制失敗的案例
 復(fù)習(xí)思考題
第三章　國外經(jīng)典審計(jì)案例分析（上）
 第一節(jié)　巴克雷斯建筑公司審計(jì)案例
 第二節(jié)　共同基金管理股份有限公司審計(jì)案例
 第三節(jié)　馬蒂爾公司審計(jì)案例
 第四節(jié)　弗雷德·斯特公司（厄特馬斯公司）審計(jì)案例
 第五節(jié)　卡迪羅旅游系統(tǒng)公司審計(jì)案例
　第六節(jié)　潘·斯奎爾銀行審計(jì)案例
　第七節(jié)　月桂山谷地產(chǎn)公司審計(jì)案例
第四章　國外經(jīng)典審計(jì)案例分析（下）
　第一節(jié)　安然公司審計(jì)案例
　第二節(jié)　世界通信公司審計(jì)案例
　第三節(jié)　美國在線審計(jì)案例
　第四節(jié)　施樂公司審計(jì)案例分析
　復(fù)習(xí)思考題
第五章　中國證券市場財(cái)務(wù)舞弊及審計(jì)案例
 第一節(jié)　銀廣夏公司案例
 第二節(jié)　藍(lán)田公司案例
 第三節(jié)　瓊民源案例
 第四節(jié)　猴王公司案例
 第五節(jié)　格林柯爾——科龍案例分析
 第六節(jié)　達(dá)爾曼財(cái)務(wù)舞弊案例
 第七節(jié)　大慶聯(lián)誼股票造假案例
 復(fù)習(xí)思考題
第六章　?務(wù)舞弊的治理對策
　第一節(jié)　中美財(cái)務(wù)舞弊之比較
　第二節(jié)　基于舞弊三角理論的會計(jì)監(jiān)管方式研究
　第三節(jié)　風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的舞弊審計(jì)研究
　復(fù)習(xí)思考題
參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

　　2.對南海公司舞弊案的查處　　1720年名噪一時的“南海公司”倒閉的消息傳來，猶如晴天霹靂，驚呆了正陶醉在黃金美夢中的債權(quán)人和投資者。當(dāng)這些“利害關(guān)系者”證實(shí)了數(shù)百萬英鎊的損失將由自己承擔(dān)的時候，他們一致向英國議會發(fā)出了嚴(yán)懲欺詐者，并賠償損失的呼聲。迫于輿論的壓力，1720年9月，英國議會組織了一個由13人參加的特別委員會，對“南海泡沫”事件進(jìn)行秘密查證。在調(diào)查過程中，特別委員會發(fā)現(xiàn)該公司的會計(jì)記錄嚴(yán)重失實(shí)，明顯存在蓄意篡改數(shù)據(jù)的舞弊行為，于是特邀了一位名叫查爾斯·斯奈爾（Charles Snell）的資深會計(jì)師，對南海公司的分公司“索布里奇商社”的會計(jì)賬目進(jìn)行檢查。查爾斯·斯奈爾作為倫敦市徹斯特·萊恩學(xué)校的習(xí)字和會計(jì)教師，商業(yè)審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富，理論基礎(chǔ)扎實(shí)，在倫敦地區(qū)享有盛譽(yù)?！　〔闋査埂に鼓螤柾ㄟ^對南海公司賬目的查詢、審核，于1721年提交了一份名為《倫敦市徹斯特·萊恩學(xué)校的書法大師兼會計(jì)師對索布里奇商社的會計(jì)賬簿進(jìn)行檢查的意見》。在該份報(bào)告中，查爾斯指出了公司存在舞弊行為、會計(jì)記錄嚴(yán)重不實(shí)等問題。但沒有對公司為何編制這種虛假的會計(jì)記錄表明自己的看法?！　∽h會根據(jù)這份查賬報(bào)告，將南海公司董事之一的雅各?！げ紓愄匾约八暮匣锶说牟粍赢a(chǎn)全部予以沒收。其中一位叫喬治·卡斯韋爾的爵士，被關(guān)進(jìn)了著名的倫敦塔監(jiān)獄。　　同時英國政府頒布的《泡沫公司取締法》對股份公司的成立進(jìn)行了嚴(yán)格的限制，只有取得國王的御批，才能得到公司的營業(yè)執(zhí)照。事實(shí)上.股份公司的形式基本上名存實(shí)亡?！　≈钡?828年，英國政府在充分認(rèn)識到股份有限公司利弊的基礎(chǔ)上，通過設(shè)立民間審計(jì)的方式，將股份公司中因所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離所產(chǎn)生的不足予以制約，才完善了這一現(xiàn)代化的企業(yè)制度。據(jù)此，英國政府撤銷了《泡沫公司取締法》，重新恢復(fù)了股份公司這一現(xiàn)代企業(yè)制度的形式?！　《⒎治鲆c(diǎn)　　1.英國南海公司破產(chǎn)審計(jì)案的歷史意義及對現(xiàn)代民間審計(jì)產(chǎn)生的深遠(yuǎn)影響。　　英國南海公司破產(chǎn)審計(jì)案開創(chuàng)了近代民間審計(jì)的歷史先河，對世界民間審計(jì)的發(fā)展具有里程碑式的意義和影響?！　∈加?8世紀(jì)60年代的工業(yè)革命推動了英國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，股份公司隨之誕生和發(fā)展，在股份公司誕生的那一刻起就將審計(jì)的發(fā)展納入了新的歷史時期?！　】梢哉f，股份公司的發(fā)展孕育了現(xiàn)代民間審計(jì)的產(chǎn)生，英國南海破產(chǎn)案造就了世界第一位民間審計(jì)師，同時也揭開了民間審計(jì)的序幕。　　在民間審計(jì)發(fā)展的兩百多年歷史中，人們研究及探討民間審計(jì)理論及實(shí)務(wù)，均將英國南海公司破產(chǎn)審計(jì)案作為實(shí)踐起點(diǎn)，將此案作為世界第一起正式民間審計(jì)案例?！　　?/pre>








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