審計案例分析

內容概要

對大學生來說，審計理論的學習較為枯燥難懂，而如果輔之以生動的審計案例，則能達到事半功倍的效果。審計又是一門實務性很強的課程，實際操作中問題層出不窮，需要我們作出很多專業(yè)判斷。如今在資本市場會計造假舞弊層出不窮、愈演愈烈的情況下，審計人員應具備足夠的風險意識、謹慎態(tài)度和偵查舞弊的能力。
審計實踐活動遠遠早于審計理論的出現(xiàn)。審計實踐可追溯到幾千年前的奴隸社會，審計理論的探索始于19世紀后期。理論起源于實踐，指導實踐工作，實踐影響、促進理論的發(fā)展，甚至是一系列法律法規(guī)的出臺。審計案例研究歷來是世界各國審計理論界最為重視的在職教育內容之一。每一重大審計案例的發(fā)生，會對整個社會經濟造成一定的影響，如安然公司被披露舞弊作假以后不到2個月，安然股價便跌破1美元，致使大批中小投資者傾家蕩產，許多與安然有著資金和業(yè)務往來的公司受到巨大影響。另外，每一個重大審計案例的背后，總是隱藏著一些深層次的審計理論問題。認真研究每個案例，從中吸取教訓，完善審計理論，從而更好地指導審計實務工作。

書籍目錄

第一章　審計的起源
 第一節(jié)　國家審計起源案例
 第二節(jié)　民間審計的誕生和發(fā)展
 復習思考題
第二章　財務舞弊及其審計方法案例
 第一節(jié)　收入舞弊案例
 第二節(jié)　應收賬款舞弊案例及函證方法
 第三節(jié)　存貨舞弊案例及審計方法
 第四節(jié)　虛假確認費用的審計案例
 第五節(jié)　關聯(lián)方交易案例及審計
 第六節(jié)　利用會計估計變更與會計差錯舞弊
 第七節(jié)　貨幣資金舞弊案例及審計
 第八節(jié)　分析性程序審計案例
 第九節(jié)　內部控制失敗的案例
 復習思考題
第三章　國外經典審計案例分析（上）
 第一節(jié)　巴克雷斯建筑公司審計案例
 第二節(jié)　共同基金管理股份有限公司審計案例
 第三節(jié)　馬蒂爾公司審計案例
 第四節(jié)　弗雷德·斯特公司（厄特馬斯公司）審計案例
 第五節(jié)　卡迪羅旅游系統(tǒng)公司審計案例
　第六節(jié)　潘·斯奎爾銀行審計案例
　第七節(jié)　月桂山谷地產公司審計案例
第四章　國外經典審計案例分析（下）
　第一節(jié)　安然公司審計案例
　第二節(jié)　世界通信公司審計案例
　第三節(jié)　美國在線審計案例
　第四節(jié)　施樂公司審計案例分析
　復習思考題
第五章　中國證券市場財務舞弊及審計案例
 第一節(jié)　銀廣夏公司案例
 第二節(jié)　藍田公司案例
 第三節(jié)　瓊民源案例
 第四節(jié)　猴王公司案例
 第五節(jié)　格林柯爾——科龍案例分析
 第六節(jié)　達爾曼財務舞弊案例
 第七節(jié)　大慶聯(lián)誼股票造假案例
 復習思考題
第六章　?務舞弊的治理對策
　第一節(jié)　中美財務舞弊之比較
　第二節(jié)　基于舞弊三角理論的會計監(jiān)管方式研究
　第三節(jié)　風險導向審計模式下的舞弊審計研究
　復習思考題
參考文獻

章節(jié)摘錄

　　2.對南海公司舞弊案的查處　　1720年名噪一時的“南海公司”倒閉的消息傳來，猶如晴天霹靂，驚呆了正陶醉在黃金美夢中的債權人和投資者。當這些“利害關系者”證實了數(shù)百萬英鎊的損失將由自己承擔的時候，他們一致向英國議會發(fā)出了嚴懲欺詐者，并賠償損失的呼聲。迫于輿論的壓力，1720年9月，英國議會組織了一個由13人參加的特別委員會，對“南海泡沫”事件進行秘密查證。在調查過程中，特別委員會發(fā)現(xiàn)該公司的會計記錄嚴重失實，明顯存在蓄意篡改數(shù)據的舞弊行為，于是特邀了一位名叫查爾斯·斯奈爾（Charles Snell）的資深會計師，對南海公司的分公司“索布里奇商社”的會計賬目進行檢查。查爾斯·斯奈爾作為倫敦市徹斯特·萊恩學校的習字和會計教師，商業(yè)審計實踐經驗豐富，理論基礎扎實，在倫敦地區(qū)享有盛譽?！　〔闋査埂に鼓螤柾ㄟ^對南海公司賬目的查詢、審核，于1721年提交了一份名為《倫敦市徹斯特·萊恩學校的書法大師兼會計師對索布里奇商社的會計賬簿進行檢查的意見》。在該份報告中，查爾斯指出了公司存在舞弊行為、會計記錄嚴重不實等問題。但沒有對公司為何編制這種虛假的會計記錄表明自己的看法。　　議會根據這份查賬報告，將南海公司董事之一的雅各希·布倫特以及他的合伙人的不動產全部予以沒收。其中一位叫喬治·卡斯韋爾的爵士，被關進了著名的倫敦塔監(jiān)獄?！　⊥瑫r英國政府頒布的《泡沫公司取締法》對股份公司的成立進行了嚴格的限制，只有取得國王的御批，才能得到公司的營業(yè)執(zhí)照。事實上.股份公司的形式基本上名存實亡。　　直到1828年，英國政府在充分認識到股份有限公司利弊的基礎上，通過設立民間審計的方式，將股份公司中因所有權與經營權分離所產生的不足予以制約，才完善了這一現(xiàn)代化的企業(yè)制度。據此，英國政府撤銷了《泡沫公司取締法》，重新恢復了股份公司這一現(xiàn)代企業(yè)制度的形式?！　《?、分析要點　　1.英國南海公司破產審計案的歷史意義及對現(xiàn)代民間審計產生的深遠影響。　　英國南海公司破產審計案開創(chuàng)了近代民間審計的歷史先河，對世界民間審計的發(fā)展具有里程碑式的意義和影響。　　始于18世紀60年代的工業(yè)革命推動了英國經濟的發(fā)展，股份公司隨之誕生和發(fā)展，在股份公司誕生的那一刻起就將審計的發(fā)展納入了新的歷史時期?！　】梢哉f，股份公司的發(fā)展孕育了現(xiàn)代民間審計的產生，英國南海破產案造就了世界第一位民間審計師，同時也揭開了民間審計的序幕?！　≡诿耖g審計發(fā)展的兩百多年歷史中，人們研究及探討民間審計理論及實務，均將英國南海公司破產審計案作為實踐起點，將此案作為世界第一起正式民間審計案例。　　……

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