我國政府間企業(yè)所得稅分配問題研究

內(nèi)容概要

自2008年1月1日起施行的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。這意味著跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)所得稅征管格局和收入分配格局在2002年企業(yè)所得稅分享改革的基礎(chǔ)上再次面臨大規(guī)模調(diào)整，并在很大程度上決定著新企業(yè)所得稅法能否順利實(shí)施?；谶@樣的背景，企業(yè)所得稅在中央政府和地方政府以及地方政府之間的分配問題再次受到關(guān)注，該問題的研究具有重要的理論與實(shí)踐意?。
陳鑫編著的《我國政府間企業(yè)所得稅分配問題研究》首先對財(cái)政分權(quán)下政府間企業(yè)所得稅分配問題的理論觀點(diǎn)進(jìn)行述評。傳統(tǒng)觀點(diǎn)認(rèn)為，企業(yè)所得稅稅權(quán)應(yīng)掌握在中央政府手中，財(cái)政分權(quán)下的企業(yè)所得稅分權(quán)行使將會(huì)產(chǎn)生較大的負(fù)面經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。然而，針對一些國家企業(yè)所得稅分權(quán)使用的客觀事實(shí)，也有觀點(diǎn)認(rèn)為存在企業(yè)所得稅分權(quán)使用的經(jīng)濟(jì)理由。本書總結(jié)了矯正企業(yè)所得稅分權(quán)行使的負(fù)面效應(yīng)的不同政策組合。結(jié)論認(rèn)為，由于歷史和現(xiàn)實(shí)的多方制約，企業(yè)所得稅在政府間的分配制度具有內(nèi)生性，其制度走向受到各國財(cái)政分權(quán)?變進(jìn)程的制約。因此，我們應(yīng)更多探討現(xiàn)實(shí)的可能路徑，即結(jié)合各國財(cái)政分權(quán)的現(xiàn)實(shí)背景來避免企業(yè)所得稅分權(quán)行使的負(fù)面效應(yīng)。
其次，《我國政府間企業(yè)所得稅分配問題研究》從歷史維度以時(shí)間為線索對中國政府間企業(yè)所得稅分配制度的演變進(jìn)行分析，以把握企業(yè)所得稅在政府間的分配所依賴的制度環(huán)境。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，獨(dú)立的企業(yè)所得稅并不存在，是內(nèi)嵌于企業(yè)利潤的，企業(yè)利潤是政府間財(cái)政收入分配的主要對象。直至“兩步”利改稅后，企業(yè)所得稅及其在政府間的分配制度才正式建立起來。無論是改革前政府間企業(yè)利潤的?配還是改革后企業(yè)所得稅的政府間分配，在確定中央政府和各級地方政府的財(cái)權(quán)、事權(quán)以及經(jīng)濟(jì)績效等方面發(fā)揮了應(yīng)有的作用。歷史難以割裂，企業(yè)所得稅分配制度的變遷同樣具有典型均增量特征和路徑依賴性，這大大制約了當(dāng)前企業(yè)所得稅在政府間分配的可選道路。
再其次，基于我國當(dāng)前企業(yè)所得稅分配問題的焦點(diǎn)集中在跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)所得稅在地方政府之間的分配之上。本書重點(diǎn)對美國跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)所得稅在地方政府之間的分配制度和協(xié)調(diào)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行梳理，從中總結(jié)出有益的啟示和教訓(xùn)。從國外經(jīng)驗(yàn)來看，美國等國家的州（?）公司所得稅協(xié)調(diào)機(jī)制的形成和發(fā)展也是一個(gè)歷史演化的進(jìn)程。本書重點(diǎn)考察了美國跨州經(jīng)營公司所得稅分配制度的具體要素和協(xié)調(diào)方式及其經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，理清了其公式分配法的實(shí)施原則和經(jīng)濟(jì)理由，這對我國借鑒國際經(jīng)驗(yàn)來解決企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營所得稅的地區(qū)間分配問題具有一定的政策啟示。
最后，本書集中探討了我國企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營所得稅在地方政府之間的分配問題及其可能的解決方式。分析了我國現(xiàn)行解決企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營所得稅分配辦法的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和存在的主要問題。結(jié)合我國企業(yè)所得稅分配制度的歷史演進(jìn)邏輯和現(xiàn)實(shí)制度環(huán)?，借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，對幾種可能的解決之道加以分析并對進(jìn)一步改革提出建議。作者認(rèn)為，應(yīng)在現(xiàn)行企業(yè)所得稅分享框架下，進(jìn)一步完善跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)所得稅分配制度。

作者簡介

陳鑫，女，1978年10月生，畢業(yè)于廈門大學(xué)財(cái)政系，經(jīng)濟(jì)學(xué)博士。現(xiàn)執(zhí)教于云南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與經(jīng)濟(jì)學(xué)院。主要研究領(lǐng)域?yàn)槎愂绽碚撆c政策。在國內(nèi)學(xué)術(shù)期刊上發(fā)表論文數(shù)篇。

書籍目錄

第1章導(dǎo)論／1
1.1選題背景與研究意義／1
1.2文獻(xiàn)綜述／4
1.3本書術(shù)語含義與界定／11
1.4研究思路與研究方法／14
1.5主要貢獻(xiàn)與不足／16
第2章財(cái)政聯(lián)邦主義下的企業(yè)所得稅分配制度觀點(diǎn)述評／18
2.1財(cái)政聯(lián)邦主義與財(cái)政分權(quán)／18
2.2財(cái)政分權(quán)的好處／20
2.3財(cái)政聯(lián)邦主義下的企業(yè)所得稅歸屬觀點(diǎn)／21
2.4企業(yè)所得稅地方分權(quán)的負(fù)面效應(yīng)／24
2.5解決企業(yè)所得稅分配問題的通常途徑／28
2.6啟示／33
第3章我國企業(yè)所得稅分配制度的變遷／37
3.1企業(yè)所得稅分配制度的前身（新中國成立后至1978年）／37
3.2企業(yè)所得稅分配制度的建立（1979—1993年）／45
3.3企業(yè)所得稅分配制度的變革（1994年至今）／55
第4章美國州際公司所得稅分配制度的經(jīng)驗(yàn)與啟示／63
4.1美國跨州經(jīng)營的州公司所得稅分配——?dú)v史變遷與制度內(nèi)容／64
4.2美國州際公司所得稅的協(xié)調(diào)機(jī)制與內(nèi)容／82
4.3美國州際公司所得稅協(xié)調(diào)經(jīng)?在歐盟的實(shí)踐／93
4.4美國州際公司所得稅協(xié)調(diào)經(jīng)驗(yàn)對我國的啟示／96
第5章我國政府間企業(yè)所得稅分配制度運(yùn)行的評估／106
5.1跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)所得稅分配辦法的基本內(nèi)容及其變化／107
5.2企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)、征管權(quán)限與稅收收入歸屬的關(guān)系／116
5.32002年分配辦法的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)／121
5.42008年分配辦法的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)／124
5.52008年分配辦法存在的主要問題／131
第6章我國政府間企業(yè)所得稅分配制度的選擇與設(shè)計(jì)／140
6.1企業(yè)所得稅劃歸中央稅的可行性／140
6.2解決跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)所得稅分配問題的總體方向／147
6.3完善匯總納稅下企業(yè)所得稅地區(qū)間分配方法的思路／150
6.4實(shí)踐與展望／158
參考文獻(xiàn)／160
后記／177

編輯推薦

陳鑫編著的《我國政府間企業(yè)所得稅分配問題研究》一書主要研究企業(yè)所得稅在中央政府與地方政府間以及在地方政府間的分配問題重點(diǎn)考察法人納稅背景下企業(yè)所得稅在地方政府之間的分配?！段覈g企業(yè)所得稅分配問題研究》包括財(cái)政分權(quán)下政府間企業(yè)所得稅分配理論述評、中國政府間企業(yè)所得稅分配制度的演變、美國跨地區(qū)經(jīng)營公司所得稅在地方政府間的分配協(xié)調(diào)經(jīng)驗(yàn)、我國政府間企業(yè)所得稅分配制度運(yùn)行的評估、我國政府間企業(yè)所得稅分配制度的選擇與設(shè)計(jì)。

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