資源稅研究

內(nèi)容概要

資源是人類社會賴以生存和發(fā)展的物質(zhì)基礎，是一個國家和民族的寶貴財富。我國是一個資源短缺與資源浪費嚴重并存的國家，自經(jīng)濟轉軌30年以來，幾乎經(jīng)歷了發(fā)達國家上百年發(fā)生的所有資源環(huán)境問題，環(huán)境污染積重難返，資源危機劍拔弩張。環(huán)境問題，本質(zhì)上是由于自然資源利用方式不當、效率低下、廢物堆棄等導致的，也就是說，環(huán)境問題實質(zhì)上是資源問題。資源環(huán)境問題，表面上反映的是人與自然的關系的，實質(zhì)上體現(xiàn)了人與人之間的經(jīng)濟關系與社會機制。一國的社會經(jīng)濟發(fā)展的程度與該國占有、開發(fā)利用、使用或消費資源的程度和方式密切相關。在現(xiàn)有的對環(huán)境和資源稅收政策的研究中，研究環(huán)境征稅的比較多，主要是對排污稅的研究，研究資源保護的稅收政策比較少，資源稅的理論構建和機制探討遠遠滯后于實踐需要。資源稅是我國資源稅費制度的主體，資源稅應該在保護環(huán)境、引導資源合理使用方面發(fā)揮重要作用，我國的資源稅改革已經(jīng)超出了稅制優(yōu)化本身的意義，背后隱含著關系經(jīng)濟社會發(fā)展的重大戰(zhàn)略內(nèi)涵。因此，本文寫作的意義在于系統(tǒng)研究資源稅的相關理論，在對資源稅進行定位的前提下，深入分析資源稅的作用機理，嘗試為我國資源稅的改革提供經(jīng)濟學的學理依據(jù)。    本書主要采用歷史分析、國際比較、回歸分析、交叉研究等研究方法，使用微觀經(jīng)濟學、環(huán)境經(jīng)濟學、公共經(jīng)濟學、福利經(jīng)濟學、生態(tài)倫理學、法學和財政學等諸多理論基礎，對我國資源稅的定位、作用機理、問題、效應、成因、改革的對策與建議和配套措施進行分析和探討，實現(xiàn)規(guī)范研究與實證研究相結合，理論研究與政策分析相結合，定性分析與定量分析的有機結合。    全書共七章，除導論外分為四個部分。第一部分是理論研究，第二部分是實證分析，第三部分是國外經(jīng)驗借鑒，第四部分為對策建議。    在理論部分，本書以資源開采的外部性為研究的邏輯起點。自然資源的開采由于不斷改變和破壞礦區(qū)周圍的自然環(huán)境，而廣泛、直接地影響生態(tài)系統(tǒng)平衡，因此具有很強的外部性。外部性是導致自然資源配置存在市場失靈的主要原因之一。由于外部性的存在，扭曲經(jīng)濟行為、導致私人產(chǎn)出過度，整個社會資源配置不能達到帕累托最優(yōu)狀態(tài)。外部性所導致的市場失靈必須借助市場以外的力量來解決，庇古提出需要政府采取措施把社會成本加入到企業(yè)的生產(chǎn)成本中，使外部成本內(nèi)在化，稅收可以使經(jīng)濟返回到最優(yōu)狀態(tài)。    為了準確定位資源稅，本研究采用比較的方法，將資源稅與資源租和資源費征收所依據(jù)的權利、其征收的類型、內(nèi)容和特點一一進行了比對，又將資源稅和環(huán)境稅做了比較，庇古稅是資源稅的理論基礎，資源稅具有庇古稅意義但又不同于庇古稅，是一種生態(tài)環(huán)境和財政收入雙贏的稅種。    在資源稅定位于保護資源、減少外部性的前提下，本書對資源稅的作用機理進行了系統(tǒng)、詳盡的論證和分析。應用微觀經(jīng)濟學的基礎理論，闡述了無謂損失在資源稅中具有環(huán)境收益的含義。無謂損失的大小主要是取決于供需彈性，而供需彈性由收入效應、替代效應和時間因素所決定。作為一項針對具體資源產(chǎn)業(yè)而設的稅種，資源稅在保護資源上具有獨特的、不可替代的作用。征收資源稅會同時產(chǎn)生收入效應和替代效應，就收入效應而言，只要是以資源為課稅對象的稅種都會產(chǎn)生收入效應，比如企業(yè)所得稅、增值稅和消費稅。由于可支配收入的減少，收入效應同時使資源品和非資源品的消費量減少。而資源稅是在資源開采環(huán)節(jié)唯一產(chǎn)生替代作用的稅種。資源稅促使資源品的價格相對升高，從而促使資源、資本、技術對資源產(chǎn)生替代。替代作用同時發(fā)生于資源的供給方和需求方，使雙方的行為逐漸向政策所期望的方向收斂。供需曲線彈性增加，環(huán)境收益增大。     本研究力求從理論創(chuàng)新的角度，抽象出影響資源稅發(fā)揮替代作用的具體因素，為政府制定政策引導資源需求管理提供指導和依據(jù)。資源稅稅制要素的設計成為替代是否有效發(fā)生的關鍵環(huán)節(jié)，決定因素主要有四個：征稅目的、稅負、稅率形式、征稅范圍。征稅目的是替代發(fā)生的前提；稅負是替代發(fā)生的保障；稅率形式是替代傳遞的途徑；征稅范圍是替代發(fā)生的范圍。在這四個因素中，本書著重分析了稅負的構成，因為資源稅的稅負直接關系政府（資源所有權人）預期的資源開采外部成本內(nèi)在化的實現(xiàn)程度和納稅人（礦業(yè)權人）經(jīng)濟負擔的量度，替代程度和稅率的高低有很大關系。     實證部分透析了我國資源稅政策的現(xiàn)狀和效應，肯定了資源稅在取得財政收入和調(diào)節(jié)資源配置上起到一定的作用。本書對大量的數(shù)據(jù)進行分類、加工和整理，并使用經(jīng)濟計量學的方法，針對理論模型對我國資源稅的現(xiàn)狀進行了驗證，總結出資源稅存在的主要問題有：資源租、費、稅的混淆；資源稅缺乏良稅所應有的彈性；資源稅率偏低；資源稅的征收范圍過于狹窄。通過以上分析，得出結論，現(xiàn)行資源稅制不利于資源實現(xiàn)有效替代，資源稅保護資源的作用無從發(fā)揮。     由于資源稅不能發(fā)揮應有的作用，產(chǎn)生了嚴重的后果。一是私人成本減少，引發(fā)企業(yè)短期行為，造成了資源的生產(chǎn)、銷售和使用的浪費問題；二是社會成本增加，污染嚴重、礦難頻發(fā)、貧富差距加大、加劇了社會矛盾。所以資源稅功能缺失引致了資源問題、環(huán)境問題和社會經(jīng)濟問題。本書進一步討論造成資源稅現(xiàn)狀的成因分析，主要包括確定資源價格理論的不合理性、基于經(jīng)濟發(fā)展水平對資源作用認識得局限性、資源稅制度制定的歷史背景的限制。     國外經(jīng)驗借鑒介紹了資源保護先行國家的基本經(jīng)驗，主要分析了與我國國土面積和資源狀況具有可比性的俄羅斯、美國和加拿大的資源稅制度，從中對我國的資源稅制度進行了借鑒，也再一次驗證了理論模型。     本書的最后一部分在論證了資源稅改革可行性的基礎上，提出了資源稅改革的總體思路：擴大征稅范圍、改革計征方式、提高稅負水平、統(tǒng)籌稅費關系。并提出資源稅改革的時間策略，資源稅是通過對納稅人行為的改變達到其征稅目的，因而資源稅比其他稅種有更大的可預測性。國家應該在調(diào)整資源稅前預先告之企業(yè)，使企業(yè)可以選擇可行的方法減少資源稅的交納。     任何一個稅種的改革都不是孤立進行的，需要多種制度措施的協(xié)調(diào)配套。資源稅的配套措施分為三個層面：一是資源的價格配套改革，要實現(xiàn)資源完全價值，必須分兩步走：其一是資源稅費制度改革，其二是資源租的改革，籍以理順資源的收益分配關系，使與資源開發(fā)相關的各利益主體都能獲得合理補償；二是其他稅種的配套措施，主要是企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅、排污稅等；三是其他環(huán)境制度，資源稅只能通過經(jīng)濟利益調(diào)節(jié)來間接影響經(jīng)濟行為，因此也需要關注經(jīng)濟手段之外的其他渠道，例如政府行政手段、信息披露制度等在環(huán)境保護和資源合理利用方面的作用。

作者簡介

王萌，1972年生，經(jīng)濟學博士，副教授，現(xiàn)任教于浙江商業(yè)職業(yè)技術學院。1994年于中南財經(jīng)大學獲得經(jīng)濟學學士學位，2001年于浙江大學獲得管理學碩士學位，2010年于中南財經(jīng)政法大學獲得經(jīng)濟學博士學位。多年來一直從事稅收理論和稅收制度的教學和研究工作。已在《宏觀經(jīng)濟研究》、《稅務研究》、《中南財經(jīng)政法大學學報》、《中國財政》等刊物上公開發(fā)表學術論文10余篇。主持或參與浙江省哲社課題、浙江省教育廳課題及其他課題多項。

書籍目錄

導論  一、選題背景與意義  二、國內(nèi)外研究綜述  三、研究思路、方法與基本結構第一章  資源稅的定位  第一節(jié)  資源概念的界定  第二節(jié)  資源開采的外部性  第三節(jié)  外部性的經(jīng)濟治理方法  第四節(jié)  資源稅與資源租、資源費的比較  第五節(jié)  資源稅與環(huán)境稅的關系第二章  資源稅的作用機理  第一節(jié)  無謂損失在資源稅中的含義  第二節(jié)  資源稅對供需彈性產(chǎn)生的影響  第三節(jié)  資源稅產(chǎn)生的替代作用  第四節(jié)  影響資源稅發(fā)揮替代作用的因素第三章  我國資源稅現(xiàn)狀  第一節(jié)  資源稅費制度的變遷  第二節(jié)  資源稅的作用與存在問題  第三節(jié)  資源稅功能缺失的效應  第四節(jié)  我國資源稅問題的成因第四章  國外資源稅制度經(jīng)驗借鑒  第一節(jié)  資源稅的性質(zhì)轉變  第二節(jié)  國外資源稅征收現(xiàn)狀  第三節(jié)  資源稅的經(jīng)驗借鑒第五章  我國資源稅改革的對策與建議  第一節(jié)  資源稅改革的可行性  第二節(jié)  資源稅稅制的重構  第三節(jié)  資源稅改革的時間策略第六章  資源稅改革的配套措施  第一節(jié)  資源價格體系改革  第二節(jié)  其他稅種配套改革  第三節(jié)  其他環(huán)境政策調(diào)整結語參考文獻后記

章節(jié)摘錄

插圖：探討了目前國際礦產(chǎn)課稅的趨勢與問題。但國外學者更關心稅對資源開采的影響。國外資源稅的征收對象范圍廣泛。在美國對自然資源（主要是石油）的開采征收開采稅，該稅通過延緩自然資源的開采速度來減少對環(huán)境的破壞。目前已有38個州開征了此稅。俄羅斯于2001年進行了全面的稅制改革，建立了新的自然資源稅制系統(tǒng)。從2002年1月1日起以礦產(chǎn)資源開采稅替代了原先存在的3種稅，礦產(chǎn)資源開采使用稅、礦物原料基地再生產(chǎn)提成和石油、天然氣消費稅。荷蘭從1970年起開征地表水污染稅，1981年起開征地下水稅；法國從1996年起開征水稅；芬蘭各市也開征了水稅和水污染稅；水資源豐富的俄羅斯也開征4種水資源保護稅。在俄羅斯，森林的利用是有償?shù)?，根?jù)其現(xiàn)行森林法，國家以森林稅和租賃費的方式向利用者收取利用費；馬來西亞、瑞典政府也征收森林稅，這對于保護森林資源，防止污染起到了重要的作用。從世界各國資源稅的征收范圍看，除對以上資源的課稅外，資源稅稅目可涉及土地資源、草場資源、海洋資源、地熱資源及動植物資源等。各國對自然資源課稅紛繁復雜，即使在同一個國家內(nèi)不同的州資源課稅都不一樣。現(xiàn)有的資源稅形式可歸為三類：①產(chǎn)出型資源稅（output related taxes），以加工過的礦石或未經(jīng)加土的原礦為課稅對象，或者從量定額征收或者從價定率征收；②利潤型資源稅（profit taxes），以開采企業(yè)的盈利為課稅對象對虧損企業(yè)不征稅；③財產(chǎn)型資源稅（property taxes），以礦產(chǎn)這種財富作為課稅對象，這實際上是一種從價稅。國外資源稅的歸屬情況各異，大部分是中央和地方共享，如美國、日本、澳大利亞、俄羅斯等國家。日本將不同的資源稅分屬于中央稅和地方稅，日本現(xiàn)行三級稅制，共有53個稅種，地價稅、揮發(fā)油稅、石油天然氣稅等屬于國稅，由大藏省統(tǒng)一征收；屬于地

后記

本書是在我的博士論文基礎上改寫而成的。博士階段的學習是一個漫長而又充滿艱辛的過程，一路走來，需要感謝的人很多。首先感謝我的恩師——李大明教授。從論文的選題、開題、到定稿每一個環(huán)節(jié)，都始終得到了老師的精心指導，論文的字里行間凝聚著老師的智慧和心血。老師淵博的學識、嚴謹?shù)闹螌W態(tài)度、開拓創(chuàng)新的工作作風、忘我奉獻的高尚品德和樂觀豁達的人生態(tài)度使學生受益匪淺，終身難忘。博士期間的學習和生活得到老師無微不至的關懷，老師的指導不僅使學生在學術上獲得了豐厚的收獲而且在學生今后的思想、事業(yè)和做人方面都得到了很大的啟迪和幫助。感謝龐鳳喜教授，在論文的寫作過程中提出了許多寶貴的意見和建議，這些以及其在課堂和講座中的無私教導，對我的論文寫作和研究方法給予了莫大的啟發(fā)并產(chǎn)生了深遠的影響。感謝楊燦明教授、何德旭教授、劉京煥教授、王金秀教授、陳光焱教授、陳志勇教授、艾華教授、許建國教授在論文寫作過程中給予的寶貴建議和意見；感謝高亞軍博士在美國收集的文獻并對論文摘要翻譯提供的幫助；感謝燕洪國博士對本論文開題報告所提出的有益建議。

編輯推薦

《資源稅研究》是中青年經(jīng)濟學家文庫。

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