非財務人員怎樣看財務報表

前言

前言作為企業(yè)的創(chuàng)立者，您具備系統(tǒng)的財務報表知識與技能嗎？作為企業(yè)的管理者，您能透過看似枯燥的財務報表預測出新的商機，識別潛在風險，把握稍縱即逝的決策良機嗎？作為企業(yè)的非財務人員，您能夠依據(jù)本部門的成本和效益的數(shù)字變化，找出潛在規(guī)律，為企業(yè)決策提出有價值的改進建議嗎？本書針對企業(yè)非財務人員，介紹財務報表的基本含義以及企業(yè)非財務人員應該懂得的財務報表知識。循序漸進地為讀者展開一幅財務報表的清晰畫卷，帶領(lǐng)讀者進入一個輕松愉快的財務之旅。本書的目的在于幫助非財務人員掌握公司財務報表基本知識與技能，使之盡早轉(zhuǎn)變成企業(yè)的優(yōu)秀員工。對于非財務人員來說，財務報表工作無疑是一道頗為難解的數(shù)學題。本書結(jié)合新的《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)所得稅法》、《公司法》等相關(guān)財經(jīng)規(guī)則，從零開始，以通俗易懂的語言、時尚輕松的敘述方式，講述非財務人員經(jīng)常會遇到的各種財務問題，帶領(lǐng)您踏上愉快的財務之旅，使您能在較短的時間內(nèi)對財務報表有一個系統(tǒng)的認識，并能掌握一定的技能。1 能夠了解財務報表的重要性，以財務專家的視角看世界。2 善于從雜亂無章的財務數(shù)據(jù)中，采用專業(yè)的方法，分析和評價企業(yè)過去和現(xiàn)在的經(jīng)營成果、財務狀況及其變動等。3 認識和了解直接關(guān)系企業(yè)利潤的費用與成本管理以及財務報表分析的局限性。4 熟悉企業(yè)財務報表的粉飾手段，并能從中抓出舞弊的根源。一句良言可以引發(fā)千萬人思考，一本好書可以改變無數(shù)人的命運。唯愿本書成為這樣一部理想之作。由于編者水平有限，書中難免有紕漏之處，還請廣大讀者批評指正！編者

內(nèi)容概要

《非財務人員怎樣看財務報表》(作者吳唯)在編寫時以實用性、簡易性和可操作性為宗旨，系統(tǒng)介紹了非財務人員需要掌握的財務報表知識，內(nèi)容主要包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、財務報表附注、合并財務報表、財務報表粉飾以及財務報表分析的局限性?！斗秦攧杖藛T怎樣看財務報表》為非財務人員自學培訓的必備讀本。

作者簡介

吳唯，財務與會計專業(yè)研究生畢業(yè)。研究領(lǐng)域涵蓋國有資本經(jīng)營、民營經(jīng)濟、企業(yè)融資、公允價值等方面；在股權(quán)分置改革、MBO改革等方面有獨特的研究視角。

書籍目錄

第1章企業(yè)的鏡子
——資產(chǎn)負債表
　ONE．1財富清單：資產(chǎn)負債表概覽
　ONE．2細說資產(chǎn)項目
　ONE．3細說負債項目
　ONE．4細說所有老權(quán)益項目
第2章把注意力集中起來
——資產(chǎn)負債表分析
　TWO．1資產(chǎn)與負債酌組成分析
　TWO．2短期償債能力分析
　TWO．3長期償債能力分析
　TWO．4資產(chǎn)營運蘸力分析
　TWO．5資本結(jié)構(gòu)分析
第3章利潤來自哪里
——利潤表
　THREE．1經(jīng)營成果報告：利潤表概覽
　THREE．2利潤酌計算
　THREE．3利潤表附表閱讀
第4章鍛煉你的注意力
——利潤表分析
　FOUR．1企業(yè)盈利結(jié)構(gòu)分析
　FOUR．2企業(yè)盈利能力分析
　FOUR．3企業(yè)自身發(fā)展能力分析
　FOUR．4上市公司利潤表特殊分析
第5章現(xiàn)金為王
——現(xiàn)金流量表
　FIVE．1追蹤現(xiàn)金：現(xiàn)金流量表概覽
　FIVE．2經(jīng)營活動現(xiàn)金流量
　FIVE．3投資話動現(xiàn)金流量
　FIVE．4籌資話動現(xiàn)金流量
　FIVE．5殊途同歸：從利潤到經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量
第6章提高你的注意力
——現(xiàn)金流量表分析
　SIX．1現(xiàn)金流量質(zhì)量分析
　SIX．2現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析
　SIX．3現(xiàn)金支付能力分析
　SIX．4現(xiàn)金流量比率分析
第7章草船借箭
——讀懂財務報表附注
　SEVEN．1財務報表附注概覽
　SEVEN．2財務報表附注的十三項內(nèi)容
　SEVEN．3財務報表附注的分析
第8章社交的魅力
——合并財務報表
　EIGHT．1一家人不說兩家話：合并財務報表概覽
　EIGHT．2誰是自家人：合并財秀報表酌合并范圍
　EIGHT．3親兄弟明算賬：編制合并財務報表的基本方法
第9章善于抓住惡魔
——財務報表粉飾分析
　NINE．1財秀報表粉飾的動機
　NINE．2魔高一尺：財務報表粉飾的方法
　NINE．3遵高一丈：財務報表粉飾的識別
第10章世上沒有萬能之物
——財務報表分析的局限性
　TEN．1先天不足：報表本身的局限性
　TEN．2真假難辨：報表的真實性
　TEN．3“萬能鑰匙”難求：報表分析方法本身的局限性
　TEN．4怎樣克服報表分析的局限性

章節(jié)摘錄

3.資產(chǎn)負債表的編制方法財務報表的編制，主要是通過對日常會計核算記錄的數(shù)據(jù)加以歸集、整理，使之成為有用的會計信息。我國企業(yè)資產(chǎn)負債表各項目數(shù)據(jù)的來源，主要通過以下幾種方式取得：（1）根據(jù)總賬科目余額直接填列。資產(chǎn)負債表各項目的數(shù)據(jù)來源，主要是根據(jù)總賬科目期末余額直接填列，如“應收票據(jù)”項目，根據(jù)“應收票據(jù)”總賬科目的期末余額直接填列；“短期借款”項目，根據(jù)“短期借款”總賬科目的期末余額直接填列等等。（2）根據(jù)總賬科目余額計算填列。資產(chǎn)負債表某些項目需要根據(jù)若干個總賬科目的期末余額計算填列，如“貨幣資金”項目，根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額的合計數(shù)填列。（3）根據(jù)明細科目余額計算填列。資產(chǎn)負債表某些項目不能根據(jù)總賬科目的期末余額，或若干個總賬科目的期末余額計算填列，需要根據(jù)有關(guān)科目所屬的相關(guān)明細科目的期末余額計算填列，如“應付賬款”項目，根據(jù)“應付賬款”、“預付賬款”科目的所屬相關(guān)明細科目的期末貸方余額計算填列。（4）根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列。資產(chǎn)負債表上某些項目不能根據(jù)有關(guān)總賬科目的期末余額直接或計算填列，也不能根據(jù)有關(guān)科目所屬相關(guān)明細科目的期末余額計算填列，需要根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列，如“長期借款”項目，根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中反映的將于一年內(nèi)到期的長期借款部分分析計算填列。（5）根據(jù)科目余額減去其備抵項目后的凈額填列。如“無形資產(chǎn)”項目，按照“無形資產(chǎn)”科目的期末余額減去“無形資產(chǎn)減值準備”科目期末余額后的凈額填列，以反映無形資產(chǎn)的期末可收回金額。在我國，資產(chǎn)負債表的“年初數(shù)”欄各項目數(shù)字，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入報表中的“年初數(shù)”欄內(nèi)。資產(chǎn)負債表的“期末數(shù)”欄各項目主要是根據(jù)有關(guān)科目記錄編制的。4.資產(chǎn)負債表的重要性資產(chǎn)負債表是企業(yè)財務報表體系中的一張最主要的財務報表，它所提供的信息資料，對于企業(yè)管理部門、上級主管部門、投資者、銀行及其他金融機構(gòu)、稅務部門，都有重要的作用。資產(chǎn)負債表的重要性見圖1－2。圖1－2　資產(chǎn)負債表的重要性（1）可據(jù)以解釋、評價和預測企業(yè)的短期償債能力。償債能力指企業(yè)以其資產(chǎn)償付債務的能力，短期償債能力主要體現(xiàn)在企業(yè)資產(chǎn)和負債的流動性上。流動性指資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)款的速度或負債距離到期清償日的時間，也指企業(yè)資產(chǎn)接近現(xiàn)金的速度，或負債需要動用現(xiàn)金的期限。在資產(chǎn)項目中，除現(xiàn)金外，資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金的時間越短，速度越快，表明流動性越強。例如，可隨時上市交易的有價證券投資，其流動性一般比應收款項強，因為前者可隨時變現(xiàn)；而應收款項的流動性又比存貨項目強，因為通常應收款項能在更短的時間內(nèi)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金，而存貨一般轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金的速度較慢。負債到期日越短，其流動性越強，表明要越早動用現(xiàn)金。短期債權(quán)人關(guān)注的是企業(yè)是否有足夠的現(xiàn)金和足夠的資產(chǎn)可及時轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金，以清償短期內(nèi)將到期的債務。長期債權(quán)人及企業(yè)所有者也要評價和預測企業(yè)的短期償債能力，短期償債能力越低，企業(yè)越有可能破產(chǎn)，從而越缺乏投資回報的保障，越有可能收不回投資。資產(chǎn)負債表分門別類地列示流動資產(chǎn)與流動負債，本身雖未直接反映出短期償債能力，但通過將流動資產(chǎn)與流動負債的比較，并借助于報表附注，可以解釋、評價和預測企業(yè)的短期償債能力。（2）可據(jù)以解釋、評價和預測企業(yè)的長期償債能力和資本結(jié)構(gòu)。企業(yè)的長期償債能力主要指企業(yè)以全部資產(chǎn)清償全部負債的能力。一般認為資產(chǎn)越多，負債越少，其長期償債能力越強，反之，若資不抵債，則企業(yè)缺乏長期償債能力。資不抵債往往由企業(yè)長期虧損、蝕耗資產(chǎn)引起，還可能因為舉債過多所致。所以，企業(yè)的長期償債能力一方面取決于它的獲利能力，另一方面取決于它的資本結(jié)構(gòu)。資本結(jié)構(gòu)通常指企業(yè)權(quán)益總額中負債與所有者權(quán)益，負債中流動負債與長期負債，所有者權(quán)益中投入資本與留存收益或普通股與優(yōu)先股的關(guān)系。負債與所有者權(quán)益的數(shù)額表明企業(yè)所支配的資產(chǎn)有多少為債權(quán)人提供，又有多少為所有者提供。這兩者的比例關(guān)系，既影響債權(quán)人和所有者的利益分配，又牽涉?zhèn)鶛?quán)人和所有者投資的相對風險，以及企業(yè)的長期償債能力。資產(chǎn)負債表為管理部門和債權(quán)人信貸決策提供重要的依據(jù)。（3）可據(jù)以解釋、評價和預測企業(yè)的財務彈性。財務彈性指標反映企業(yè)兩個方面的綜合財務能力，即迎接各種環(huán)境挑戰(zhàn)，抓住經(jīng)營機遇的適應能力，包括進攻性適應能力和防御性適應能力。所謂進攻性適應能力，指企業(yè)能夠有財力去抓住經(jīng)營中所出現(xiàn)的稍縱即逝的獲利機會，不致放任其流失。所謂防御性適應能力，指企業(yè)能在客觀環(huán)境極為不利或因某一決策失誤使其陷入困境時轉(zhuǎn)危為安的生存能力。企業(yè)的財務彈性主要來自于資產(chǎn)變現(xiàn)能力，從經(jīng)營活動中產(chǎn)生現(xiàn)金流入的能力，對外籌集和調(diào)度資金的能力，以及在不影響正常經(jīng)營的前提下變賣資產(chǎn)獲取現(xiàn)金的能力。財務彈性強的企業(yè)不僅能從有利可圖的經(jīng)營活動中獲取現(xiàn)金，而且可以向債權(quán)人舉借長期負債和向所有者籌措追加資本，投入新的有利可圖的事業(yè)。即使遇到經(jīng)營失利，也可隨機應變，及時籌集所需資金，分散經(jīng)營風險，避免陷入財務困境。資產(chǎn)負債表本身并不能直接提供有關(guān)企業(yè)財務彈性的信息，但是它所列示的資產(chǎn)分布和對這些資產(chǎn)的要求權(quán)的信息，以及企業(yè)資產(chǎn)、負債流動性、資本結(jié)構(gòu)等信息，并借助利潤表及附注、附表的信息，可間接地解釋、評價和預測企業(yè)的財務彈性，并為管理部門增強企業(yè)在市場經(jīng)濟中的適應能力提供指導。（4）可據(jù)以解釋、評價和預測企業(yè)的績效，幫助管理部門作出合理的經(jīng)營決策。企業(yè)的經(jīng)營績效主要表現(xiàn)為獲利能力，而獲利能力則可用資產(chǎn)收益率、成本收益率等相對值指標衡量。這樣將資產(chǎn)負債表和利潤表信息結(jié)合起來，珠聯(lián)璧合，可據(jù)以評價和預測企業(yè)的經(jīng)營績效，并可深入剖析企業(yè)績效優(yōu)劣的根源，尋求提高企業(yè)經(jīng)濟資源利用效率的良策。5.資產(chǎn)負債表的局限性資產(chǎn)負債表固然有其上述重要作用，但是其局限性也不能視而不見。一味迷信反而會走向反面，貽誤決策。資產(chǎn)負債表的局限性主要有以下四點：（1）資產(chǎn)負債表是以原始成本為報告基礎(chǔ)的，它不反映資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的現(xiàn)行市場價值。因而表中信息雖有客觀、可核實之優(yōu)點，然而，由于通貨膨脹的影響，賬面上的原始成本與編表日的現(xiàn)時價值已相去甚遠。例如，10年前購入的房屋，價格已漲了好幾倍，甚至幾十倍，但報表上仍以10年前購入的成本扣除累計折舊后的凈額填報，難免不符合實際，削弱對報表使用者的作用。又如賬面上已資不抵債的企業(yè)，在清算時，有可能不僅債權(quán)人能收回全部債權(quán)，而且所有者在分配剩余財產(chǎn)時還能有所收獲等等。此類事例在實際工作中并不少見。許多會計工作者紛紛指出原始成本信息在通貨膨脹時期的種種缺陷，提出用重置成本、可變現(xiàn)凈值、清算價值等計量屬性取代原始成本，或者用一般物價指數(shù)調(diào)整原始成本會計信息作為原始成本信息的補充，以提高會計信息的決策有用性。（2）貨幣計量是會計的一大特點，會計信息主要是能用貨幣表述的信息。因此，資產(chǎn)負債表難免遺漏許多無法用貨幣計量的重要經(jīng)濟資源和義務的信息。如企業(yè)的人力資源（包括人數(shù)、知識結(jié)構(gòu)和工作態(tài)度），固定資產(chǎn)在全行業(yè)的先進程度，企業(yè)所承擔的社會責任（如退休金和職工家屬的醫(yī)療費支出）等等。諸如此類的信息對決策均具有影響力，然而因無法數(shù)量化，或至少無法用貨幣計量，現(xiàn)行實務并不將其作為資產(chǎn)和負債納入資產(chǎn)負債表中。（3）資產(chǎn)負債表的信息包含了許多估計數(shù)。例如，壞賬準備、固定資產(chǎn)累計折舊和無形資產(chǎn)攤銷，分別基于對壞賬百分比、固定資產(chǎn)使用年限和無形資產(chǎn)攤銷期限等因素的估計。（4）理解資產(chǎn)負債表的涵義必須依靠報表閱讀者的判斷。資產(chǎn)負債表有助于解釋、評價和預測企業(yè)的長、短期償債能力和經(jīng)營績效，然而此表本身并不直接披露這些信息，而要靠報表使用者自己加以判斷。各家企業(yè)所采用的會計政策可能完全不同，所產(chǎn)生的信息當然有所區(qū)別，簡單地根據(jù)報表數(shù)據(jù)評價和預測償債能力以及經(jīng)營績效，并據(jù)以評判優(yōu)劣，難免有失偏頗。所以，要理解資產(chǎn)負債表的涵義并作出正確的評價，并不能僅僅局限于資產(chǎn)負債表信息本身，而要借助其他相關(guān)信息。

編輯推薦

《非財務人員怎樣看財務報表》是一本構(gòu)思新穎、通俗可讀的非財務人員財務報表入門書籍。以實踐帶理論，從財務報表實際出發(fā)，以通俗易懂的語言教非財務人員學看財務報表。

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