非財務經(jīng)理的財務管理

內(nèi)容概要

　　非財務經(jīng)理在企業(yè)的發(fā)展中同樣應該具備財務會計知識的能力，為日常管理和重大項目立項提供輔助決策?！斗秦攧战?jīng)理的財務管理》共分為13章，由淺入深地介紹了非財務經(jīng)理應該具備的財務管理知識，讓非財務經(jīng)理意識到通過報表分析企業(yè)發(fā)展情況的重要性以及加深對成本控制的意識。

作者簡介

　　吳唯，財務與會計專業(yè)研究生畢業(yè)。研究領域涵蓋國有資本經(jīng)營、民營經(jīng)濟、企業(yè)融資、公允價值等方面；在股權分置改革、MBO改革等方面有獨特的研究視角。

書籍目錄

第1章 財務管理決定公司的成敗——非財務經(jīng)理必知的會計知識
　One.1 會計基本前提
　One.2 會計原則
　One.3 六大要素“撐起”會計語言
　One.4 復式記賬法
　One.5 會計恒等式
　One.6 會計流程
　One.7 會計科目
　One.8 會計語言的載體之一：會計憑證
　One.9 會計語言的載體之二：會計賬簿
　
第2章 孤軍難奮戰(zhàn)，帶上盟軍一起戰(zhàn)斗——非財務經(jīng)理必知的會計實務
　Two.1 一分耕耘，一分收獲：非財務經(jīng)理工資的計算
　Two.2 額外收益：非財務經(jīng)理福利的核算
　Two.3 承擔的義務：非財務經(jīng)理的個人所得稅
　Two.4 擺脫后顧之憂：非財務經(jīng)理社會保險費用的核算
　
第3章 財務報表中的數(shù)字并不可怕——“體檢報告”一看就懂
　Three.1 資產(chǎn)負債表
　Three.2 利潤表
　Three.3 現(xiàn)金流量表
　
第4章 如果懂了，復雜問題便迎刃而解——非財務經(jīng)理輕松學會財務分析
　Four.1 財務分析概述
　Four.2 企業(yè)償債能力分析
　Four.3 企業(yè)營運能力分析
　Four.4 企業(yè)盈利能力分析
　Four.5 企業(yè)現(xiàn)金流量分析
　Four.6 企業(yè)的杜邦分析法
　
第5章 錢從何來——非財務經(jīng)理必知的籌資知識
　Five.1 籌資概述
　Five.2 方便靈活：銀行短期借款
　Five.3 不用還本：股票籌資
　Five.4 內(nèi)部力量：內(nèi)部積累
　Five.5 放長線釣大魚：長期借款
　Five.6 人多力量大：債券籌資
　Five.7 借雞下蛋：融資租賃
　
第6章 乘風破浪——非財務經(jīng)理的項目投資決策
　Six.1 成敗之間：投資
　Six.2 長治久安：現(xiàn)金流量
　Six.3 投資決策的方法：非貼現(xiàn)法與貼現(xiàn)法
　Six.4 以舊換新：固定資產(chǎn)更新決策
　
第7章 如何做到錢生錢——非財務經(jīng)理的證券投資
　Seven.1 用閑置資金開辟新的“財源”：證券投資概述
　Seven.2 穩(wěn)健投資的選擇：債券投資
　Seven.3 投資還是投機，這是個問題：股票投資
　Seven.4 分散風險：證券投資組合
　Seven.5 成功企業(yè)孵化器：風險投資的獲得
　Seven.6 投資是一把“雙刃劍”：風險報酬
　
第8章 后來居上——非財務經(jīng)理的營運資金管理
　Eight.1 資金的時間價值
　Eight.2 現(xiàn)金為王：現(xiàn)金管理
　Eight.3 防范“三角債”：應收賬款管理
　Eight.4 企業(yè)的“隔夜糧”：存貨控制
　
第9章 功勞共享——非財務經(jīng)理的股利分配
　Nine.1 利潤分配簡介
　Nine.2 影響股利政策的因素
　Nine.3 股利政策及支付方式
　Nine.4 員工持股計劃與MBO
　
第10章 把企業(yè)當成另一個家——非財務經(jīng)理的成本控制
　Ten.1 常用的成本概念
　Ten.2 固定成本與變動成本
　Ten.3 本量利分析
　Ten.4 保本點的確定
　Ten.5 企業(yè)的經(jīng)營安全分析
　Ten.6 敏感性分析
　
第11章 做這個家的好成員——非財務經(jīng)理的全面預算管理
　Eleven.1 編制財務計劃的工具
　Eleven.2 企業(yè)預算的彈性編制法
　Eleven.3 企業(yè)預算的定性預測法
　Eleven.4 企業(yè)預算的零基編制法
　Eleven.5 企業(yè)預算的時間序列預測法
　Eleven.6 企業(yè)預算的直線回歸預測法
　
第12章 當好職，管好家——非財務經(jīng)理的企業(yè)內(nèi)部控制
　Twelve.1 企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性
　Twelve.2 設立健全的財務機構
　Twelve.3 現(xiàn)金收付的內(nèi)部控制制度
　Twelve.4 存貨的內(nèi)部控制制度
　Twelve.5 固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度
　Twelve.6 采購業(yè)務的內(nèi)部控制制度
　Twelve.7 銷售業(yè)務的內(nèi)部控制制度

章節(jié)摘錄

　　One.1會計基本前提　　會計是經(jīng)濟管理的重要組成部分，它是通過收集、加工和利用以一定的貨幣單位作為計量標準來表現(xiàn)的經(jīng)濟信息，對經(jīng)濟活動進行組織、控制、調(diào)節(jié)和指導，促使人們比較得失、權衡利弊、講求經(jīng)濟效益的一種管理活動?！　嫷幕厩疤嶂饕兴膫€，詳細內(nèi)容見表1－1所示。　　表1－1會計前提一覽表會計基本前提定義需要注意的地方會計主體指會計核算服務的對象或者是會計人員進行核算采取的立場及空間活動范圍的界定這里應該指出的是，會計主體與經(jīng)濟上的法人不是一個概念。作為一個法人，其經(jīng)濟上必然是獨立的，因而法人一般應該是會計主體，但是構成會計主體的并不一定都是法人。比如，從法律上看，獨資及合伙企業(yè)所有的財產(chǎn)和債務，在法律上應視為所有者個人財產(chǎn)延伸的一部分，獨資及合伙企業(yè)在業(yè)務上的種種行為仍視其為個人行為，企業(yè)的利益與行為和個人的利益與行為是一致的，獨資與合伙企業(yè)都因此而不具備法人資格。但是，獨資、合伙企業(yè)都是經(jīng)濟實體、會計主體，在會計處理上都要把企業(yè)的財務活動與所有者個人的財務活動截然分開。例如，企業(yè)在經(jīng)營中得到的收入不應記為其所有者的收入；發(fā)生的支出和損失，也不應記為其所有者的支出和損失，只有按照規(guī)定的賬務處理程序轉到所有者名下，才能算其收益或損失續(xù)表會計基本前提定義需要注意的地方持續(xù)經(jīng)營指在可以預見的將來，企業(yè)將會按當前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務企業(yè)是否持續(xù)經(jīng)營對于會計政策的選擇，影響很大，只有設定企業(yè)是持續(xù)經(jīng)營的，才能進行下一步的會計處理。比如，采用歷史成本計價，是設定企業(yè)在正常的情況下運用它所擁有的各種經(jīng)濟資源和依照原來的償還條件償付其所負擔的各種債務，否則，就不能繼續(xù)采用歷史成本計價，只能采用可變現(xiàn)凈值法進行計價。由于持續(xù)經(jīng)營是根據(jù)企業(yè)發(fā)展的一般情況所作的設定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中縮減經(jīng)營規(guī)模乃至停業(yè)的可能性總是存在的。為此，往往要求定期對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營這一前提作出分析和判斷。一旦判定企業(yè)不符合持續(xù)經(jīng)營前提，就應當改變會計核算的方法會計分期指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分成連續(xù)、相等的期間，又稱會計期間會計分期的目的是將持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)活動劃分為連續(xù)、相等的期間，據(jù)以結算盈虧，按期編報財務報告，從而及時地向各方面提供有關企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息。最常見的會計期間是一年，以一年確定的會計期間稱為會計年度，按年度編制的財務報表也稱為年報。在我國，會計年度自公歷每年的1月1日至12月31日止。為滿足人們對會計信息的需要，也要求企業(yè)按短于一年的期間編制財務報告，如要求股份有限公司每半年提供中期報告貨幣計量指采用貨幣作為計量單位，記錄和反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動在我國，要求采用人民幣作為記賬本位幣，是對貨幣計量這一會計前提的具體化?？紤]到一些企業(yè)的經(jīng)營活動更多地涉及外幣，因此規(guī)定業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣。當然，提供給境內(nèi)的財務會計報告使用者的應當折算為人民幣。　　One.2會計原則　　會計核算的一般原則可分為三大類，如圖1－1所示?！　D1－1會計核算的一般原則會計核算的一般原則的詳細內(nèi)容見表1－2所示。　　表1－2會計核算的一般原則一般原則一般原則的內(nèi)涵需要注意的問題謹慎性原則指會計核算應當多考慮企業(yè)經(jīng)營的風險，低估企業(yè)資產(chǎn)與收益，對可能發(fā)生的損失與費用要算足例如企業(yè)的應收賬款，在相當長的時間尚未收回，這種資產(chǎn)便成為企業(yè)的不良資產(chǎn)，從謹慎性原則出發(fā)，要充分考慮風險，就要低估該部分資產(chǎn)價值，因此就產(chǎn)生了計提壞賬損失的辦法。也就是對該部分應收賬款按一定比例計提壞賬損失記入費用科目，從而降低企業(yè)風險有用性原則指會計核算資料必須有用，必須能滿足使用者需求這種滿足是針對個別使用者而言，只是部分滿足，而非全部滿足權責發(fā)生制原則即核算應該以權責發(fā)生制作為會計確認的時間基礎。即收入或者費用是否計入某個會計期間，不是以在該期間是否收到或支付現(xiàn)金為標準，而是依據(jù)收入或費用是否歸屬該期間的成果或由該期間負擔來確定例如公司賣貨，對方已預付一部分定金，雖然該公司當月已拿到部分貨款，但尚未發(fā)貨，所以，此筆收入不能計入本期，而應等交付貨物時記賬真實性原則即會計核算要客觀地反映經(jīng)濟業(yè)務、財務狀況和經(jīng)營成果，要以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)換句話說就是要求“真賬真算”。否則的話，將會導致決策錯誤，影響市場經(jīng)濟的正常運行，從而使社會財產(chǎn)遭受不必要的損失續(xù)表一般原則一般原則的內(nèi)涵需要注意的問題可比性原則即會計指標應當一致，相互可比，按規(guī)定處理方法進行，當然，遇到特殊情況，在符合程序的前提下，企業(yè)可以變更其處理方法比如在存貨計價的處理上有四種方法：先進先出、移動平均、加權平均及個別計價法。企業(yè)應選擇其中的一種作為計價原則，這樣的會計信息才有可比性。當然，若企業(yè)想變更這種計價方法，必須在不違背有關會計法律、法規(guī)和制度的前提條件下，按規(guī)定的程序加以變更一致性原則指會計處理方法和程序前后各期應當一致，不得隨意變更一致性原則是可比性原則的基礎及時性原則指會計核算應當及時進行會計資料具有一定的時效性，其價值往往隨著時間的流逝而降低，因而各種會計記錄必須及時進行，財務報表必須及時報送從而保證會計信息與所反映對象在時間上保持一致，以免會計信息失去時效清晰性原則指會計記錄和財務報表應當清晰明了，便于理解和利用會計信息應當通俗易懂，簡單明了劃分收益性與資本性支出原則所謂收益性支出是指該項支出所帶來的收益只與本會計年度相關；而資本性支出則是指該支出不僅與本年度有關而且與其他會計年度相關要求區(qū)分收益性支出和資本性支出的原因，很重要的一方面就是要合理確定企業(yè)年度的損益。確定的這種損益將成為向稅務部門交稅的重要依據(jù)續(xù)表一般原則一般原則的內(nèi)涵需要注意的問題實際成本計價原則指企業(yè)的各項財產(chǎn)物資應當以取得時的實際成本計價，物價變動時，除有規(guī)定外，不得調(diào)整其賬面值重要性原則指在會計核算過程中，對經(jīng)濟業(yè)務應區(qū)別其重要程度，采用不同核算方式對于重要的經(jīng)濟業(yè)務，應分別核算、分項反映，力求準確，并在財務報告中作重點說明；而對于次要經(jīng)濟業(yè)務，在不影響會計信息真實性的情況下，可適當簡化會計核算，進行合并反映。使會計核算在全面的基礎上突出重點，達到事半功倍的效果，并有助于簡化會計核算，提高工作效率配比原則即某個會計期間的收入確定實現(xiàn)后，就必須確定與該收入有關的已經(jīng)發(fā)生的費用，來計算企業(yè)的損益，明確該期間企業(yè)盈利或虧損狀況這種配比原則要以權責發(fā)生制為基礎One.3六大要素“撐起”會計語言會計要素是確定會計科目、設置會計賬戶的依據(jù)，表明會計核算內(nèi)容和構成財務報表的框架。我國《企業(yè)會計準則》分別列示了資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用和利潤六個會計要素。這六個會計要素又可以劃分為兩大類，即反映財務狀況的會計要素和反映經(jīng)營成果的會計要素。反映財務狀況的會計要素包括資產(chǎn)、負債和所有者權益；反映經(jīng)營成果的會計要素包括收入、費用和利潤。　　1.資產(chǎn)　　資產(chǎn)是指各單位擁有或控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，該資源預期會給本單位帶來經(jīng)濟利益。包括各種財產(chǎn)、債權和其他權利?！　≡跁嫼怂銜r，為更好地反映企業(yè)的財務狀況，準確評價資產(chǎn)的流動性，通常把資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)兩類。流動資產(chǎn)是指能在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、各種存款、交易性金融資產(chǎn)、應收及預付款、存貨等。非流動資產(chǎn)是指不符合流動資產(chǎn)定義的資產(chǎn)，通常包括長期股權投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他財產(chǎn)?！　?.負債　　負債是由過去的交易、事項形成的能以貨幣計量的現(xiàn)時債務，需要單位以資產(chǎn)或勞務償付，表現(xiàn)為債權人對單位資產(chǎn)所擁有的權益?！　“凑樟鲃有詫ω搨M行分類，可以分為流動負債和長期負債。流動負債是指將在一年(含一年)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務，包括短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付股利、應交稅費、其他暫收應付款項和一年內(nèi)到期的長期借款等。長期負債是指償還期在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的負債，包括長期借款、應付債券、長期應付款等。　　3.所有者權益　　所有者權益是投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權，包括企業(yè)投資者對企業(yè)的投入資本以及形成的資本公積金、盈余公積金和未分配利潤等?！　∷姓邫嘁姹砻髌髽I(yè)的產(chǎn)權關系，即企業(yè)歸誰所有。按照所有者權益的穩(wěn)定程度，可分為投入資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。投入資本是指企業(yè)收到的投資者投入企業(yè)的資本金。資本公積是指企業(yè)因資本引起的積累，包括接受捐贈、股票發(fā)行溢價、法定財產(chǎn)重估增值等。盈余公積是指企業(yè)按照國家法律規(guī)定從稅后利潤中提取的公積金，包括法定公益金、法定盈余公積金和任意盈余公積金。未分配利潤是指企業(yè)尚未分配的稅后利潤，包括上年度累積節(jié)余的未分配利潤和本年利潤中扣除各種分配以后的結果?！　?.收入　　收入是企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。這種總流入表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)增加或債務的清償，包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入和投資收益等。主營業(yè)務收入是企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務所產(chǎn)生的基本收入，工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品銷售收入，商業(yè)企業(yè)的商品銷售收入，施工企業(yè)的建筑安裝收入等。其他業(yè)務收入是指除主營業(yè)務收入以外的其他業(yè)務和活動所得的收入?！　?.費用　　費用是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等日?；顒又兴l(fā)生的各種耗費。費用中能予以對象化，確定具體費用對象的，即制造成本，如制造一件產(chǎn)品的直接材料費；費用中不能予以對象化的，就是期間費用，如企業(yè)管理人員的工資?！　?.利潤　　利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，是反映經(jīng)營成果的最終要素，包括營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額。當收入大于費用，其差額為利潤，費用大于收入的差額則為虧損?！　I業(yè)利潤分為主營業(yè)務利潤和其他業(yè)務利潤。主營業(yè)務利潤是指主營業(yè)務收入減去主營業(yè)務成本、營業(yè)稅金及附加、期間費用后的余額；其他業(yè)務利潤指其他業(yè)務收入減去其他業(yè)務成本后的余額。　　投資凈收益是指企業(yè)對外投資收入減去投資損失后的余額，包括分得的利潤、債券投資的利息收入、股利收入等。　　營業(yè)外收支凈額是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關系的各種營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出后的余額?！　ne.4復式記賬法　　復式記賬法是指對任何一項經(jīng)濟業(yè)務，都必須用相等的金額在兩個或兩個以上的有關賬戶中相互聯(lián)系地進行登記，借以反映會計對象具體內(nèi)容增減變化的一種記賬方法。復式記賬法是從單式記賬法發(fā)展而來的?！　褪接涃~法是一種比較科學的記賬方法，其主要特征是：　　(1)需要設置完整的賬戶體系?！　?2)必須對每一筆業(yè)務都進行反映和記錄?！　?3)對每一筆經(jīng)濟業(yè)務都要在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中作雙重記錄?！　?4)對每項經(jīng)濟業(yè)務都以相等的金額進行分類登記，因而，對應的賬戶之間總是保持相互平衡的關系?！　褪接涃~法包括幾種具體的方法，有借貸記賬方法、增減記賬法、收付記賬法，等等。其中，借貸記賬法是世界各國普遍采用的一種記賬方法，在我國也是應用最廣泛的一種記賬方法，我國頒布的《企業(yè)會計準則》明文規(guī)定中國境內(nèi)的所有企業(yè)都應該采用借貸記賬法記賬。采用借貸記賬法在相關賬戶中記錄各項經(jīng)濟業(yè)務，可以清晰地表明經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，同時也便于試算平衡和檢查賬戶記錄的正確性?！　〗栀J記賬法是以“借”、“貸”二字作為記賬符號，記錄會計要素增減變動情況的一種復式記賬法。借貸記賬法主要有以下幾點內(nèi)容：以“借”和“貸”為記賬符號；以“有借必有貸、借貸必相等”為記賬規(guī)則以及試算平衡?！　ne.5會計恒等式　　一個企業(yè)的資產(chǎn)與權益是兩個不同的方面，是從兩個不同角度觀察和分析的結果。債權人和投資者將其擁有的資本供給企業(yè)使用，對于企業(yè)運用這些資本所獲得的各項資產(chǎn)就相應地享有一種索取權，即為“相應的權益”，所以，廣義的權益包括了債權人權益和所有者權益。而資產(chǎn)與權益是相互依存的，有一定數(shù)額的資產(chǎn)，必然有相應數(shù)額的權益；反之亦然。所以，在數(shù)量上任何一個企業(yè)的所有資產(chǎn)與所有權益的總額必定相等。我們?nèi)绻脭?shù)學等式來表示資產(chǎn)與權益的關系，則可以得到以下公式：　　資產(chǎn)=權益　　這里的權益是廣義的權益，它包括了債權人權益和所有者權益，故：　　資產(chǎn)=債權人權益+所有者權益　　亦即：　　資產(chǎn)=負債+所有者權益　　上述等式又稱會計恒等式，它概括地將會計的對象公式化了。學習會計學，掌握會計恒等式很重要，它是復式記賬的基礎，也是資產(chǎn)負債表結構的理論基礎?！　±斫馍鲜龉綍r應該注意，負債加所有者權益與資產(chǎn)的具體項目并無一一對應的直接關系，而是在整體上與企業(yè)資產(chǎn)保持數(shù)量上的關系。不能機械地認為等式雙方內(nèi)包括的每一個具體項目都存在著等量關系。　　One.6會計流程　　……

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