稅務(wù)會(huì)計(jì)

前言

　　稅務(wù)會(huì)計(jì)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，適應(yīng)了納稅人經(jīng)營管理的需要，主要解決納稅人涉稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。隨著我國改革開放的不斷深化和社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的確立，我國的稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)制度不斷地發(fā)生重大變化，稅收對社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響也越來越深刻，稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度的偏離程度也越來越大，用單一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的處理方法解決復(fù)雜的涉稅事項(xiàng)已很不現(xiàn)實(shí)。稅務(wù)會(huì)計(jì)是從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離出來，并將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本理論和基本方法融入納稅活動(dòng)而形成的一門邊緣學(xué)科，是融合稅收法令和會(huì)計(jì)核算為一體的一門專業(yè)會(huì)計(jì)?！　榱诉M(jìn)一步加快財(cái)稅體制改革，國家近幾年相繼出臺(tái)了一些重大的財(cái)稅政策、法律和法規(guī)。如2006年新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的出臺(tái)，2007年新企業(yè)所得稅法的頒布，2008年增值稅的轉(zhuǎn)型改革，對我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展將產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響，特別是對企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)和納稅實(shí)務(wù)產(chǎn)生顛覆性的變化。為了及時(shí)滿足高等學(xué)校財(cái)稅專業(yè)的教學(xué)需要以及廣大在職會(huì)計(jì)人員、稅務(wù)人員的工作需要，我們組織了長期從事財(cái)稅教學(xué)的專家、學(xué)者和企業(yè)一線的財(cái)稅實(shí)務(wù)工作者編寫了本教材。本書的最大特點(diǎn)是新穎、實(shí)用。新穎：以最新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅法規(guī)定為依據(jù)，本書以交稿時(shí)為止的稅收、會(huì)計(jì)法律和法規(guī)為主要依據(jù)；實(shí)用：結(jié)合企業(yè)納稅實(shí)務(wù)，突出實(shí)用性，內(nèi)容全面、翔實(shí)，可操作性強(qiáng)?！　”緯尚祀p印擔(dān)任主編，并負(fù)責(zé)大綱的擬定和對全書統(tǒng)稿。毛婧、楊勇?lián)胃敝骶?。具體編寫分工如下：第一章 朱會(huì)芳，第二章 徐雙印、徐英偉，第三章 宋瑞，第四章 武迎春，第五章 曹冰，第六章 毛婧，第七章 李銀平，第八章 楊勇。本書由山西省財(cái)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院王淑平老師主審?！　≡诒緯木帉戇^程中，參考、吸收了國內(nèi)外有關(guān)文獻(xiàn)，特別是相關(guān)專家、學(xué)者的最新研究成果，在此表示真誠地感謝。限于編者水平，本書難免存在疏漏和缺陷，敬請廣大讀者批評指正。

內(nèi)容概要

本書為普通高等教育“十一五”規(guī)劃教材(高職高專教育)。    全書分為8章，主要內(nèi)容為總論、增值稅會(huì)計(jì)、消費(fèi)稅會(huì)計(jì)、營業(yè)稅會(huì)計(jì)、關(guān)稅會(huì)計(jì)、企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)、個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)和其他稅種會(huì)計(jì)。本書的最大特點(diǎn)是新。穎、實(shí)用。新穎：以最新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅法規(guī)定為依據(jù)，本書以交稿時(shí)為止的稅收、會(huì)計(jì)法律和法規(guī)為主要依據(jù)；實(shí)用：結(jié)合企業(yè)納稅實(shí)務(wù)，突出實(shí)用性，內(nèi)容全面、翔實(shí)，可操作性強(qiáng)。    本書可作為高職高專院校財(cái)經(jīng)類專業(yè)的教材，也可作為應(yīng)用型高等院校財(cái)經(jīng)類專業(yè)的教材，還可作為會(huì)計(jì)人員自學(xué)和參考用書。

書籍目錄

前言第一章  總論  第一節(jié)  稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念與模式  第二節(jié)  稅務(wù)會(huì)計(jì)的對象、自標(biāo)和特點(diǎn)  第三節(jié)  稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的比較  第四節(jié)  稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提和原則  第五節(jié)  稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)  本章小結(jié)  思考與練習(xí)題第二章  增值稅會(huì)計(jì)  第一節(jié)  增值稅概述  第二節(jié)  增值稅的計(jì)算與申報(bào)  第三節(jié)  一般納稅人應(yīng)繳納增值稅的會(huì)計(jì)處理  第四節(jié)  小規(guī)模納稅人應(yīng)繳納增值稅的會(huì)計(jì)處理  第五節(jié)  出口貨物退(免)增值稅及其會(huì)計(jì)處理  本章小結(jié)  思考與練習(xí)題第三章  消費(fèi)稅會(huì)計(jì)  第一節(jié)  消費(fèi)稅概述  第二節(jié)  消費(fèi)稅的計(jì)算與申報(bào)  第三節(jié)  消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理  本章小結(jié)  思考與練習(xí)題第四章  營業(yè)稅會(huì)計(jì)  第一節(jié)  營業(yè)稅概述  第二節(jié)  營業(yè)稅的計(jì)算與申報(bào)  第三節(jié)  營業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理  本章小結(jié)  思考與練習(xí)題第五章  關(guān)稅會(huì)計(jì)  第一節(jié)  關(guān)稅概述  第二節(jié)  關(guān)稅的計(jì)算與申報(bào)  第三節(jié)  關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理  本章小結(jié)  思考與練習(xí)題第六章  企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)  第一節(jié)  企業(yè)所得稅概述  第二節(jié)  企業(yè)所得稅的計(jì)算與申報(bào)  第三節(jié)  所得稅會(huì)計(jì)基礎(chǔ)  第四節(jié)  所得稅的會(huì)計(jì)處理  本章小結(jié)  思考與練習(xí)題第七章  個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)  第一節(jié)  個(gè)人所得稅概述  第二節(jié)  個(gè)人所得稅的計(jì)算與申報(bào)  第三節(jié)  個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理  本章小結(jié)  思考與練習(xí)題第八章  其他稅種會(huì)計(jì)  第一節(jié)  資源稅會(huì)計(jì)  第二節(jié)  土地增值稅會(huì)計(jì)  第三節(jié)  城鎮(zhèn)土地使用稅會(huì)計(jì)  第四節(jié)  城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加會(huì)計(jì)  第五節(jié)  房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)  第六節(jié)  車船稅會(huì)計(jì)  第七節(jié)  印花稅會(huì)計(jì)  第八節(jié)  契稅會(huì)計(jì)  第九節(jié)  車輛購置稅會(huì)計(jì)  本章小結(jié)  思考與練習(xí)題附錄A  部分思考與練習(xí)題答案參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

　　一、稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提我國基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定會(huì)計(jì)核算的基本前提包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量四個(gè)方面。這些基本前提對稅務(wù)會(huì)計(jì)假設(shè)有指導(dǎo)和制約作用，所以，稅務(wù)會(huì)計(jì)假設(shè)也包括以下幾個(gè)方面。1.稅務(wù)會(huì)計(jì)主體稅務(wù)會(huì)計(jì)主體，是指稅務(wù)會(huì)計(jì)工作為之服務(wù)的稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的特定單位或組織。稅法上稱這樣的單位或組織是納稅義務(wù)人（簡稱納稅人），法學(xué)上稱其為納稅主體。凡是發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的任何企業(yè)法人，都具有納稅義務(wù)，需要稅務(wù)會(huì)計(jì)為之服務(wù)，成為一個(gè)特定的納稅主體。該假設(shè)界定了稅務(wù)會(huì)計(jì)為之服務(wù)的空間范圍。稅務(wù)會(huì)計(jì)主體是包含于會(huì)計(jì)主體之中的納稅主體，它既是會(huì)計(jì)主體，又是納稅主體，主要是指單位法人，不是指普通個(gè)人納稅者?！　?.持續(xù)經(jīng)營　　持續(xù)經(jīng)營，是指稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)以其主體的既定經(jīng)營方針、目標(biāo)和持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)為前提，選擇會(huì)計(jì)程序與會(huì)計(jì)處理方法，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。它假設(shè)稅務(wù)會(huì)計(jì)主體在可預(yù)見的將來不會(huì)解散、破產(chǎn)、清算。稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)建立在連續(xù)、非清算基礎(chǔ)上，按原定用途使用現(xiàn)有資產(chǎn)，按現(xiàn)時(shí)承諾清償債務(wù)、資產(chǎn)、負(fù)債在持續(xù)經(jīng)營的基礎(chǔ)上計(jì)價(jià)。如固定資產(chǎn)按歷史成本計(jì)價(jià)，不考慮其清算價(jià)格，并以折舊形式分?jǐn)傆诟魇褂闷陂g，使其損耗資金得到補(bǔ)償，保證生產(chǎn)經(jīng)營正常進(jìn)行。再如持續(xù)經(jīng)營下，對遞延稅款可采用債務(wù)法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，對本期虧損準(zhǔn)予前溯轉(zhuǎn)回或后推結(jié)轉(zhuǎn)。此外，根據(jù)公司法資本維持原則，持續(xù)經(jīng)營下新增價(jià)值需區(qū)分資本與收益，因此必須確認(rèn)收入，界定費(fèi)用，計(jì)算新增收益和資本，計(jì)算經(jīng)營收益和資本收益，再根據(jù)不同的納稅客體，依法納稅。　　稅務(wù)會(huì)計(jì)主體必須在持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的前提下進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)核算，這樣才能使其會(huì)計(jì)處理方法保持穩(wěn)定，稅務(wù)會(huì)計(jì)揭示的信息真實(shí)、可靠，并具有相關(guān)性。3.貨幣時(shí)間價(jià)值貨幣時(shí)間價(jià)值，是指由于時(shí)間因素，貨幣在周轉(zhuǎn)使用中形成的增值。這使得貨幣計(jì)量中幣值穩(wěn)定的附帶性假設(shè)受到越來越多的質(zhì)疑。在貨幣時(shí)間價(jià)值的前提下，稅法出于及時(shí)、足額征稅的稅收目的，規(guī)定納稅人應(yīng)盡快確認(rèn)收入；推遲計(jì)量費(fèi)用，而不允許盡快計(jì)量費(fèi)用，推遲確認(rèn)收入，在依法納稅前提下，出于納稅籌劃、相對節(jié)稅的財(cái)務(wù)利益考慮，會(huì)計(jì)往往采用盡快、加速計(jì)量費(fèi)用，推遲確認(rèn)收入的處理方法，如所得稅會(huì)計(jì)中采用債務(wù)法進(jìn)行遞延稅款處理?！　≡谪泿艜r(shí)間價(jià)值的前提下，對于稅法和會(huì)計(jì)規(guī)范不一致引起的應(yīng)稅利潤和會(huì)計(jì)利潤的差異，在差異處理上稅務(wù)會(huì)計(jì)必須以稅法為準(zhǔn)繩。

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