稅法

前言

　　為貫徹落實(shí)教育部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高等學(xué)校本科教學(xué)工作的若干意見(jiàn)》和《教育部關(guān)于以就業(yè)為導(dǎo)向深化高等職業(yè)教育改革的若干意見(jiàn)》的精神，加強(qiáng)教材建設(shè)，確保教材質(zhì)量，中國(guó)電力教育協(xié)會(huì)組織制訂了普通高等教育“十一五”教材規(guī)劃。該規(guī)劃強(qiáng)調(diào)適應(yīng)不同層次、不同類型院校，滿足學(xué)科發(fā)展和人才培養(yǎng)的需求，堅(jiān)持專業(yè)基礎(chǔ)課教材與教學(xué)急需的專業(yè)教材并重、新編與修訂相結(jié)合。本書為新編教材。　　稅收作為國(guó)家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿，會(huì)隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展出現(xiàn)的一系列新變化、新情況和新問(wèn)題而不斷做出調(diào)整。本教材是依據(jù)稅收立法機(jī)關(guān)制定并發(fā)布實(shí)施的最新相關(guān)稅收法規(guī)，并結(jié)合了稅收相關(guān)領(lǐng)域的最新研究成果編寫而成的。　　與同類教材相比，本教材有以下特點(diǎn)：　?。?）全面性。本教材全面介紹了我國(guó)目前全國(guó)普遍實(shí)施的各項(xiàng)稅收法律法規(guī)。　?。?）先進(jìn)性。本教材系統(tǒng)介紹了我國(guó)最新頒布的相關(guān)稅收法規(guī)，如：于2009年1月1日開(kāi)始實(shí)施的修訂后的中華人民共和國(guó)增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅暫行條例及其細(xì)則的內(nèi)容?！　。?）應(yīng)用性。由于本套教材可作為應(yīng)用型高等財(cái)經(jīng)與管理類院校的教材，所以強(qiáng)調(diào)了知識(shí)的應(yīng)用性，注重對(duì)專業(yè)能力的培養(yǎng)?！　”緯牲S勝華（河南工程學(xué)院）擔(dān)任主編，韓采宏（山東商務(wù)職業(yè)學(xué)院）、王玨（石家莊鐵路職業(yè)技術(shù)學(xué)院）擔(dān)任副主編。黃勝華負(fù)責(zé)擬定全書的編寫大綱，并編寫了第一、二、十五章；王玨編寫了第三、十四章；薛香梅（鄭州電力高等?？茖W(xué)校）編寫了第四章；張銀華（東莞南博職業(yè)技術(shù)學(xué)院）編寫了第五、十一、十二章；朱會(huì)芳（黃河科技學(xué)院）編寫了第六、七章；宋瑞（鄭州經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院）編寫了第八章；韓采宏編寫了第九、十章；李倩（鄭州科技學(xué)院）編寫了第十三、十六、十七章?！　”緯烧憬?jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會(huì)計(jì)系趙筠副教授主審。在本書的編寫過(guò)程中，還參考了國(guó)內(nèi)外專家學(xué)者的專著和教材的相關(guān)內(nèi)容。在此一并致謝?！　∮捎谖覈?guó)稅制改革的不斷深入、實(shí)踐的不斷變化，再加上編寫時(shí)間倉(cāng)促以及編寫人員水平有限，本書難免存在一些疏漏和不足之處，敬請(qǐng)各位讀者提出寶貴意見(jiàn)。

內(nèi)容概要

本書為普通高等教育“十一五”規(guī)劃教材(高職高專教育)。    本書共17章，主要內(nèi)容包括三大部分，分別為稅法概述；稅收實(shí)體法內(nèi)容，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、關(guān)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅；稅收程序法的相關(guān)內(nèi)容，包括稅收征收管理法、稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟等。本書結(jié)合最新的稅收相關(guān)法律法規(guī)，力求主線清晰，內(nèi)容完整，具有全面性、先進(jìn)性及應(yīng)用性等特點(diǎn)。    本書可作為高職高專院校財(cái)經(jīng)類專業(yè)教材，也可作為應(yīng)用型高等院校財(cái)經(jīng)類專業(yè)教材，還可作為會(huì)計(jì)人員自學(xué)和參考用書。

書籍目錄

前言第一章  稅法概述  第一節(jié)  稅收的概念、職能與分類  第二節(jié)  我國(guó)稅收制度的沿革  第三節(jié)  我國(guó)稅收的立法原則  第四節(jié)  我國(guó)稅法的制定與現(xiàn)行稅法體系  第五節(jié)  稅法實(shí)體構(gòu)成要素  思考題第二章  增值稅  第一節(jié)  增值稅概述  第二節(jié)  征稅范圍  第三節(jié)  納稅義務(wù)人  第四節(jié)  稅率與征收率  第五節(jié)  一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算  第六節(jié)  小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算  第七節(jié)  特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理  第八節(jié)  進(jìn)口貨物征稅  第九節(jié)  出口貨物退(免)稅  第十節(jié)  征收管理  第十一節(jié)  增值稅專用發(fā)票的使用管理  思考題  練習(xí)題第三章  消費(fèi)稅  第一節(jié)  消費(fèi)稅概述  第二節(jié)  納稅義務(wù)人、征稅范圍及稅率  第三節(jié)  應(yīng)納稅額的計(jì)算  第四節(jié)  出口應(yīng)稅消費(fèi)品退(免)稅  第五節(jié)  征收管理  思考題  練習(xí)題第四章  營(yíng)業(yè)稅  第一節(jié)  營(yíng)業(yè)稅概述  第二節(jié)  納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人  第三節(jié)  稅目及稅率  第四節(jié)  計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計(jì)算  第五節(jié)  幾種經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理  第六節(jié)  稅收優(yōu)惠  第七節(jié)  征收管理  思考題  練習(xí)題第五章  城市維護(hù)建設(shè)稅  第一節(jié)  納稅人、稅率、計(jì)稅依據(jù)  第二節(jié)  應(yīng)納稅額計(jì)算  第三節(jié)  稅收優(yōu)惠  第四節(jié)  征收管理  附：教育費(fèi)附加的有關(guān)規(guī)定  思考題  練習(xí)題第六章  關(guān)稅  第一節(jié)  征稅對(duì)象及納稅義務(wù)人  第二節(jié)  進(jìn)出口稅則  第三節(jié)  原產(chǎn)地規(guī)定  第四節(jié)  關(guān)稅完稅價(jià)格  第五節(jié)  應(yīng)納稅額的計(jì)算  第六節(jié)  關(guān)稅減免  第七節(jié)  行李和郵遞物品進(jìn)口稅  第八節(jié)  關(guān)稅征收管理  思考題  練習(xí)題第七章  資源稅  第一節(jié)  納稅義務(wù)人、征收范圍、稅率  第二節(jié)  應(yīng)納稅額的計(jì)算  第三節(jié)  稅收優(yōu)惠  第四節(jié)  征收管理  思考題  練習(xí)題第八章  土地增值稅  第一節(jié)  納稅義務(wù)人  第二節(jié)  征稅范圍  第三節(jié)  稅率  第四節(jié)  應(yīng)納稅額的計(jì)算  第五節(jié)  稅收優(yōu)惠  第六節(jié)  征收管理  思考題  練習(xí)題第九章  城鎮(zhèn)土地使用稅  第一節(jié)  納稅義務(wù)人、征稅范圍、稅率  第二節(jié)  應(yīng)納稅額的計(jì)算  第三節(jié)  稅收優(yōu)惠  第四節(jié)  征收管理與納稅申報(bào)  思考題  練習(xí)題第十章  房產(chǎn)稅  第一節(jié)  納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率  第二節(jié)  應(yīng)納稅額的計(jì)算  第三節(jié)  稅收優(yōu)惠  第四節(jié)  征收管理與納稅申報(bào)  思考題  練習(xí)題第十一章  車船稅  第一節(jié)  納稅義務(wù)人、征稅范圍、稅率  第二節(jié)  應(yīng)納稅額的計(jì)算  第三節(jié)  稅收優(yōu)惠  第四節(jié)  征收管理  思考題  練習(xí)題第十二章  印花稅  第一節(jié)  納稅義務(wù)人、稅目、稅率  第二節(jié)  應(yīng)納稅額的計(jì)算  第三節(jié)  稅收優(yōu)惠  第四節(jié)  征收管理  思考題  練習(xí)題第十三章  契稅  第一節(jié)  納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率  第二節(jié)  應(yīng)納稅額的計(jì)算  第三節(jié)  稅收優(yōu)惠  第四節(jié)  征收管理  思考題  練習(xí)題第十四章  企業(yè)所得稅  第一節(jié)  企業(yè)所得稅法概述  第二節(jié)  納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象和稅率  第三節(jié)  應(yīng)納稅所得額的計(jì)算  第四節(jié)  資產(chǎn)的稅務(wù)處理  第五節(jié)  應(yīng)納稅額的計(jì)算  第六節(jié)  稅收優(yōu)惠  第七節(jié)  源泉扣繳  第八節(jié)  特別納稅調(diào)整  第九節(jié)  征收管理  思考題  練習(xí)題第十五章  個(gè)人所得稅  第一節(jié)  個(gè)人所得稅法概述  第二節(jié)  納稅義務(wù)人  第三節(jié)  所得來(lái)源的確定  第四節(jié)  應(yīng)稅所得項(xiàng)目  第五節(jié)  稅率  第六節(jié)  應(yīng)納稅額的計(jì)算  第七節(jié)  稅收優(yōu)惠  第八節(jié)  境外所得的稅額扣除  第九節(jié)  納稅申報(bào)及繳納  思考題  練習(xí)題第十六章  稅收征收管理法  第一節(jié)  稅收征收管理法概述  第二節(jié)  稅務(wù)管理  第三節(jié)  稅款征收  第四節(jié)  稅務(wù)檢查  第五節(jié)  法律責(zé)任  思考題第十七章  稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟  第一節(jié)  稅務(wù)行政復(fù)議  第二節(jié)  稅務(wù)行政訴訟  思考題  練習(xí)題參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

　　三、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算　　生產(chǎn)企業(yè)由于設(shè)備、技術(shù)、人員、場(chǎng)地等各方面的原因，經(jīng)常需要委托其他單位按照自身的要求代為加工應(yīng)稅消費(fèi)品，然后再將加工好的消費(fèi)品收回，或是自己使用，或是直接對(duì)外銷售，按照稅法的規(guī)定，納稅人在我國(guó)境內(nèi)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的行為必須繳納消費(fèi)稅。　?。ㄒ唬┪屑庸?yīng)稅消費(fèi)品的確定　委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品是指由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊的部分輔料費(fèi)用加工而成的應(yīng)稅消費(fèi)品。對(duì)于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，無(wú)論納稅人在財(cái)務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅?！。ǘ?yīng)納稅額的計(jì)算　　1.代收代繳消費(fèi)稅的規(guī)定　按照稅法規(guī)定，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)由委托方作為納稅義務(wù)人計(jì)算繳納消費(fèi)稅，由委托方在收回應(yīng)稅消費(fèi)品之時(shí)連同加工費(fèi)一并交付給受托方，即受托方此時(shí)作為代收代繳義務(wù)人，承擔(dān)代收代繳委托方應(yīng)納消費(fèi)稅額的法定義務(wù)，但受托方是個(gè)體經(jīng)營(yíng)者時(shí)除外，此時(shí)應(yīng)當(dāng)由委托方收回后在委托方所在地自行繳納消費(fèi)稅?！　〖热欢惙ㄒ?guī)定受托方代收代繳消費(fèi)稅是一項(xiàng)法定義務(wù)，因此如果受托方對(duì)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品未能履行代收代繳義務(wù)，就必須按照稅法的規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。我國(guó)《稅收征收管理法》規(guī)定，受托方?jīng)]有履行代收代繳義務(wù)導(dǎo)致委托方少交或未交消費(fèi)稅的，委托方負(fù)責(zé)補(bǔ)繳相應(yīng)的稅款，但受托方同時(shí)要被處以其應(yīng)當(dāng)代收代繳稅款50％以上3倍以下的罰款?！　∥蟹绞栈貞?yīng)稅消費(fèi)品而未繳納消費(fèi)稅時(shí)，需要補(bǔ)繳消費(fèi)稅，如果此時(shí)委托方已經(jīng)將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接對(duì)外銷售，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際的銷售額計(jì)算納稅；如果收回的消費(fèi)品尚未對(duì)外銷售或者用于連續(xù)生產(chǎn)，此時(shí)應(yīng)當(dāng)按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

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