稅法

前言

　　為貫徹落實教育部《關于進一步加強高等學校本科教學工作的若干意見》和《教育部關于以就業(yè)為導向深化高等職業(yè)教育改革的若干意見》的精神，加強教材建設，確保教材質量，中國電力教育協(xié)會組織制訂了普通高等教育“十一五”教材規(guī)劃。該規(guī)劃強調(diào)適應不同層次、不同類型院校，滿足學科發(fā)展和人才培養(yǎng)的需求，堅持專業(yè)基礎課教材與教學急需的專業(yè)教材并重、新編與修訂相結合。本書為新編教材?！　《愂兆鳛閲艺{(diào)節(jié)經(jīng)濟的杠桿，會隨著我國經(jīng)濟社會發(fā)展出現(xiàn)的一系列新變化、新情況和新問題而不斷做出調(diào)整。本教材是依據(jù)稅收立法機關制定并發(fā)布實施的最新相關稅收法規(guī)，并結合了稅收相關領域的最新研究成果編寫而成的?！　∨c同類教材相比，本教材有以下特點：　?。?）全面性。本教材全面介紹了我國目前全國普遍實施的各項稅收法律法規(guī)。　?。?）先進性。本教材系統(tǒng)介紹了我國最新頒布的相關稅收法規(guī)，如：于2009年1月1日開始實施的修訂后的中華人民共和國增值稅、消費稅、營業(yè)稅暫行條例及其細則的內(nèi)容?！　。?）應用性。由于本套教材可作為應用型高等財經(jīng)與管理類院校的教材，所以強調(diào)了知識的應用性，注重對專業(yè)能力的培養(yǎng)?！　”緯牲S勝華（河南工程學院）擔任主編，韓采宏（山東商務職業(yè)學院）、王玨（石家莊鐵路職業(yè)技術學院）擔任副主編。黃勝華負責擬定全書的編寫大綱，并編寫了第一、二、十五章；王玨編寫了第三、十四章；薛香梅（鄭州電力高等專科學校）編寫了第四章；張銀華（東莞南博職業(yè)技術學院）編寫了第五、十一、十二章；朱會芳（黃河科技學院）編寫了第六、七章；宋瑞（鄭州經(jīng)貿(mào)職業(yè)學院）編寫了第八章；韓采宏編寫了第九、十章；李倩（鄭州科技學院）編寫了第十三、十六、十七章?！　”緯烧憬?jīng)貿(mào)職業(yè)技術學院會計系趙筠副教授主審。在本書的編寫過程中，還參考了國內(nèi)外專家學者的專著和教材的相關內(nèi)容。在此一并致謝?！　∮捎谖覈愔聘母锏牟粩嗌钊?、實踐的不斷變化，再加上編寫時間倉促以及編寫人員水平有限，本書難免存在一些疏漏和不足之處，敬請各位讀者提出寶貴意見。

內(nèi)容概要

本書為普通高等教育“十一五”規(guī)劃教材(高職高專教育)。    本書共17章，主要內(nèi)容包括三大部分，分別為稅法概述；稅收實體法內(nèi)容，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、關稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅；稅收程序法的相關內(nèi)容，包括稅收征收管理法、稅務行政復議與訴訟等。本書結合最新的稅收相關法律法規(guī)，力求主線清晰，內(nèi)容完整，具有全面性、先進性及應用性等特點。    本書可作為高職高專院校財經(jīng)類專業(yè)教材，也可作為應用型高等院校財經(jīng)類專業(yè)教材，還可作為會計人員自學和參考用書。

書籍目錄

前言第一章  稅法概述  第一節(jié)  稅收的概念、職能與分類  第二節(jié)  我國稅收制度的沿革  第三節(jié)  我國稅收的立法原則  第四節(jié)  我國稅法的制定與現(xiàn)行稅法體系  第五節(jié)  稅法實體構成要素  思考題第二章  增值稅  第一節(jié)  增值稅概述  第二節(jié)  征稅范圍  第三節(jié)  納稅義務人  第四節(jié)  稅率與征收率  第五節(jié)  一般納稅人應納稅額的計算  第六節(jié)  小規(guī)模納稅人應納稅額的計算  第七節(jié)  特殊經(jīng)營行為的稅務處理  第八節(jié)  進口貨物征稅  第九節(jié)  出口貨物退(免)稅  第十節(jié)  征收管理  第十一節(jié)  增值稅專用發(fā)票的使用管理  思考題  練習題第三章  消費稅  第一節(jié)  消費稅概述  第二節(jié)  納稅義務人、征稅范圍及稅率  第三節(jié)  應納稅額的計算  第四節(jié)  出口應稅消費品退(免)稅  第五節(jié)  征收管理  思考題  練習題第四章  營業(yè)稅  第一節(jié)  營業(yè)稅概述  第二節(jié)  納稅義務人與扣繳義務人  第三節(jié)  稅目及稅率  第四節(jié)  計稅依據(jù)與應納稅額的計算  第五節(jié)  幾種經(jīng)營行為的稅務處理  第六節(jié)  稅收優(yōu)惠  第七節(jié)  征收管理  思考題  練習題第五章  城市維護建設稅  第一節(jié)  納稅人、稅率、計稅依據(jù)  第二節(jié)  應納稅額計算  第三節(jié)  稅收優(yōu)惠  第四節(jié)  征收管理  附：教育費附加的有關規(guī)定  思考題  練習題第六章  關稅  第一節(jié)  征稅對象及納稅義務人  第二節(jié)  進出口稅則  第三節(jié)  原產(chǎn)地規(guī)定  第四節(jié)  關稅完稅價格  第五節(jié)  應納稅額的計算  第六節(jié)  關稅減免  第七節(jié)  行李和郵遞物品進口稅  第八節(jié)  關稅征收管理  思考題  練習題第七章  資源稅  第一節(jié)  納稅義務人、征收范圍、稅率  第二節(jié)  應納稅額的計算  第三節(jié)  稅收優(yōu)惠  第四節(jié)  征收管理  思考題  練習題第八章  土地增值稅  第一節(jié)  納稅義務人  第二節(jié)  征稅范圍  第三節(jié)  稅率  第四節(jié)  應納稅額的計算  第五節(jié)  稅收優(yōu)惠  第六節(jié)  征收管理  思考題  練習題第九章  城鎮(zhèn)土地使用稅  第一節(jié)  納稅義務人、征稅范圍、稅率  第二節(jié)  應納稅額的計算  第三節(jié)  稅收優(yōu)惠  第四節(jié)  征收管理與納稅申報  思考題  練習題第十章  房產(chǎn)稅  第一節(jié)  納稅義務人、征稅對象、稅率  第二節(jié)  應納稅額的計算  第三節(jié)  稅收優(yōu)惠  第四節(jié)  征收管理與納稅申報  思考題  練習題第十一章  車船稅  第一節(jié)  納稅義務人、征稅范圍、稅率  第二節(jié)  應納稅額的計算  第三節(jié)  稅收優(yōu)惠  第四節(jié)  征收管理  思考題  練習題第十二章  印花稅  第一節(jié)  納稅義務人、稅目、稅率  第二節(jié)  應納稅額的計算  第三節(jié)  稅收優(yōu)惠  第四節(jié)  征收管理  思考題  練習題第十三章  契稅  第一節(jié)  納稅義務人、征稅對象、稅率  第二節(jié)  應納稅額的計算  第三節(jié)  稅收優(yōu)惠  第四節(jié)  征收管理  思考題  練習題第十四章  企業(yè)所得稅  第一節(jié)  企業(yè)所得稅法概述  第二節(jié)  納稅義務人、征稅對象和稅率  第三節(jié)  應納稅所得額的計算  第四節(jié)  資產(chǎn)的稅務處理  第五節(jié)  應納稅額的計算  第六節(jié)  稅收優(yōu)惠  第七節(jié)  源泉扣繳  第八節(jié)  特別納稅調(diào)整  第九節(jié)  征收管理  思考題  練習題第十五章  個人所得稅  第一節(jié)  個人所得稅法概述  第二節(jié)  納稅義務人  第三節(jié)  所得來源的確定  第四節(jié)  應稅所得項目  第五節(jié)  稅率  第六節(jié)  應納稅額的計算  第七節(jié)  稅收優(yōu)惠  第八節(jié)  境外所得的稅額扣除  第九節(jié)  納稅申報及繳納  思考題  練習題第十六章  稅收征收管理法  第一節(jié)  稅收征收管理法概述  第二節(jié)  稅務管理  第三節(jié)  稅款征收  第四節(jié)  稅務檢查  第五節(jié)  法律責任  思考題第十七章  稅務行政復議與訴訟  第一節(jié)  稅務行政復議  第二節(jié)  稅務行政訴訟  思考題  練習題參考文獻

章節(jié)摘錄

　　三、委托加工應稅消費品應納稅額的計算　　生產(chǎn)企業(yè)由于設備、技術、人員、場地等各方面的原因，經(jīng)常需要委托其他單位按照自身的要求代為加工應稅消費品，然后再將加工好的消費品收回，或是自己使用，或是直接對外銷售，按照稅法的規(guī)定，納稅人在我國境內(nèi)委托加工應稅消費品的行為必須繳納消費稅?！　。ㄒ唬┪屑庸愊M品的確定　委托加工的應稅消費品是指由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊的部分輔料費用加工而成的應稅消費品。對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應稅消費品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品，以及由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應稅消費品，無論納稅人在財務上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應稅消費品，而應當按照銷售自制應稅消費品繳納消費稅?！。ǘ{稅額的計算　　1.代收代繳消費稅的規(guī)定　按照稅法規(guī)定，委托加工的應稅消費品應當由委托方作為納稅義務人計算繳納消費稅，由委托方在收回應稅消費品之時連同加工費一并交付給受托方，即受托方此時作為代收代繳義務人，承擔代收代繳委托方應納消費稅額的法定義務，但受托方是個體經(jīng)營者時除外，此時應當由委托方收回后在委托方所在地自行繳納消費稅。　　既然稅法規(guī)定受托方代收代繳消費稅是一項法定義務，因此如果受托方對委托加工的應稅消費品未能履行代收代繳義務，就必須按照稅法的規(guī)定承擔相應的法律責任。我國《稅收征收管理法》規(guī)定，受托方?jīng)]有履行代收代繳義務導致委托方少交或未交消費稅的，委托方負責補繳相應的稅款，但受托方同時要被處以其應當代收代繳稅款50％以上3倍以下的罰款。　　委托方收回應稅消費品而未繳納消費稅時，需要補繳消費稅，如果此時委托方已經(jīng)將收回的應稅消費品直接對外銷售，應當按照實際的銷售額計算納稅；如果收回的消費品尚未對外銷售或者用于連續(xù)生產(chǎn)，此時應當按照組成計稅價格計算納稅。

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