內部控制理論與實務

前言

　　2008年以前，我國的內部控制呈現著“政出多門”的現象，財政部、證監(jiān)會、國資委、中注協、上海證券交易所、深圳證券交易所等部門相繼出臺了內部控制規(guī)范，每個規(guī)范和制度都有自己的側重點，同時對于內部控制的完整性、合理性及有效性更是缺乏一個公認的標準體系，“內部控制”的概念在“百花齊放”式發(fā)展中但沒有得到統一?！　?008年6月，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委聯合發(fā)布《企業(yè)內部控制規(guī)范——基本規(guī)范》。它的發(fā)布標志著我國內部控制制度建設取得了重大突破，這是我國繼實施與國際接軌的企業(yè)會計準則和審計準則之后，又一與國際接軌的重大改革。2010年4月，五部委再次聯合頒布內部控制的3個配套指引《企業(yè)內部控制評價指引》、《企業(yè)內部控制審計指引》、《企業(yè)內部控制應用指引》。這些配套指引與基本規(guī)范一起，標志著適應我國企業(yè)實際情況、融合國際先進經驗的中國企業(yè)內部控制規(guī)范體系基本建成?！　≡谶@個危機四伏的時代，新的內控規(guī)范體系猶如一盞明燈，對于企業(yè)實踐中的內控摸索提供了新的原則和方法，同時又帶來了一些新的挑戰(zhàn)：如何更好地運用新的內控框架體系促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展？如何避開途中的陷阱讓企業(yè)達到成功的彼岸？如何以最小的控制成本達到最優(yōu)化的效果？本書旨在通過以內部控制基本規(guī)范和配套指引為主線，全方位地說明企業(yè)內部控制制度的相關理論和實務操作。

內容概要

全書共十章，以五部委聯合頒布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內部控制應用指引》、《企業(yè)內部控制評價指引》、《企業(yè)內部控制審計指引》為主線，同時借鑒其他國家和地區(qū)的內控框架（美國、加拿大、法國、英國和南非，以及我國的香港地區(qū)），詳細論述了我國內部控制的演變途徑，以及內部控制設計和評價的基本原理與方法，然后從公司層面和業(yè)務層面兩個角度系統闡述涉及企業(yè)各方面的內部控制的關鍵環(huán)節(jié)，并且展望了企業(yè)內部控制未來的發(fā)展趨勢。    本書既適合于工商管理學科各專業(yè)的本科生使用，也適合于MBA、MPA、MPAcc等使用，還可作為企業(yè)內控培訓和注冊會計師的后續(xù)教育教材，以及企業(yè)開展內部控制建設的參考資料。

書籍目錄

第1章  概論  1.1  內部控制概念的起源  1.2  內部控制的發(fā)展歷程    1.2.1  內部牽制階段  1.2.2  內部控制制度階段    1.2.3  內部控制結構階段    1.2.4  內部控制整體框架階段  1.3  內部控制的功能  1.4  內部控制的局限性  1.5  內部控制學與其他學科體系之間的關系  閱讀與思考  尼克·里森PK杰洛米·科維爾第2章  內部控制體系框架  2.1  COSO報告  2.2  ERM框架    2.2.1  企業(yè)風險管理框架概述    2.2.2  企業(yè)風險管理框架的構成要素和目標    2.2.3  ERM框架與IC—IF框架的對比  2.3  其他內部控制架構    2.3.1  加拿大的COCO報告    2.3.2  英國Tumbull報告    2.3.3  法國內部控制框架    2.3.4  南非的King報告    2.3.5  中國香港的內部控制架構  2.4  薩班斯—奧克斯利法案對內部控制的要求  閱讀與思考  安然事件第3章  我國內部控制的演變路徑  3.1  我國內部控制的發(fā)展  3.2  我國的內部控制框架體系    3.2.1  我國內部控制規(guī)范征求意見稿階段    3.2.2  內部控制基本規(guī)范階段    3.2.3  內部控制的配套指引階段  3.3  我國內部控制的信息披露  閱讀與思考  企業(yè)內部控制基本規(guī)范的思考第4章  內部控制與公司治理  4.1  公司治理概述    4.1.1  多級代理關系與多級控制系統    4.1.2  公司治理模式  4.2  公司治理與內部控制的關系  4.3  中國公司的治理框架    4.3.1  股東和股東大會    4.3.2  董事和董事會    4.3.3  監(jiān)事和監(jiān)事會    4.3.4  經理人員    4.3.5  治理評價與我國上市公司治理現狀  閱讀與思考  中航油事件第5章  內部控制制度的設計  5.1  內部控制設計的理念基礎    5.1.1  收銀機與人性    5.1.2  欺詐與舞弊理論    5.1.3  混沌理論與內部控制  5.2  內部控制設計原則    5.2.1  內部控制設計的原則    5.2.2  內部控制分類    5.2.3  內部控制設計的步驟  5.3  內部控制設計方法    5.3.1  文字記錄法    5.3.2  內部控制調查表法    5.3.3  流程圖法  閱讀與思考  珠海格力電器股份有限公司內部控制制度第6章  內部控制的評價  6.1  內部控制評價概述    6.1.1  內部控制評價的目標    6.1.2  內部控制評價的原則    6.1.3  我國的內部控制評價現狀  6.2  注冊會計師對內部控制的審計報告    6.2.1  計劃審計    6.2.2  實施審計    6.2.3  內部控制有效性的認定    6.2.4  內部控制審計報告  6.3  注冊會計師的管理建議書  6.4  管理層對內部控制的自我評價  閱讀與思考  內部控制評估新方法——CSA第7章  公司層面的內部控制設計  7.1  企業(yè)文化與內部控制    7.1.1  企業(yè)文化的內涵    7.1.2  企業(yè)文化的評估  7.2  內部控制組織架構設計    7.2.1  治理結構    7.2.2  內部機構的設計  7.3  人力資源的管理    7.3.1  人力資源的引進與開發(fā)    7.3.2  人力資源的使用和退出  7.4  企業(yè)社會責任與內部控制    7.4.1  安全生產和產品質量的控制    7.4.2  環(huán)境保護與資源節(jié)約    7.4.3  促進就業(yè)與員工權益保護  閱讀與思考  三鹿事件第8章  業(yè)務層面的內部控制（上）  8.1  采購業(yè)務的內部控制    8.1.1  采購業(yè)務概述    8.1.2  崗位責任制和不相容職務分離    8.1.3  關鍵控制環(huán)節(jié)  8.2  銷售業(yè)務的內部控制    8.2.1  銷售業(yè)務概述    8.2.2  崗位責任制和不相容職務分離    8.2.3  關鍵控制環(huán)節(jié)和內控制度  8.3  籌資業(yè)務的內部控制    8.3.1  籌資業(yè)務概述    8.3.2  崗位責任制與不相容職務分離    8.3.3  關鍵控制環(huán)節(jié)  8.4  投資業(yè)務的內部控制    8.4.1投資業(yè)務概述    8.4.2  崗位責任制和不相容職務相互分離    8.4.3  關鍵控制環(huán)節(jié)  8.5  擔保業(yè)務的內部控制    8.5.1  擔保業(yè)務概述    8.5.2  崗位責任制和不相容職務相互分離    8.5.3  關鍵控制環(huán)節(jié)  閱讀與思考  HPL公司舞弊案第9章  業(yè)務層面的內部控制（下）  9.1  資產管理    9.1.1  存貨    9.1.2  固定資產    9.1.3  無形資產  9.2  合同管理    9.2.1  崗位責任制    9.2.2  合同的談判    9.2.3  合同的訂立    9.2.4  合同履行  9.3  業(yè)務外包    9.3.1  崗位責任制    9.3.2  業(yè)務外包承包方的選擇    9.3.3  業(yè)務外包合同    9.3.4  業(yè)務外包的實施  9.4  研究開發(fā)    9.4.1  研究開發(fā)的崗位責任制    9.4.2  研究開發(fā)的過程管理    9.4.3  核心人員管理制度    9.4.4  研發(fā)成果驗收制度    9.4.5研究成果的開發(fā)與保護  9.5  工程項目    9.5.1  崗位責任制    9.5.2  工程立項    9.5.3  工程招投標    9.5.4  工程造價    9.5.5  工程建設    9.5.6  工程驗收  閱讀與思考  大江公司的內控困惑第10章  內部控制的未來發(fā)展趨勢  10.1  計算機信息技術背景下的內部控制    10.1.1  崗位責任制    10.1.2  信息系統的開發(fā)    10.1.3  信息系統的運行與維護    10.1.4  COBT框架  10.2  內部控制的量化評價：平衡計分卡    10.2.1  平衡計分卡概述    10.2.2  平衡計分卡與內部控制  10.3  全面預算下的內部控制    10.3.1  全面預算概述    10.3.2  崗位責任制    10.3.3  預算的編制    10.3.4  預算的執(zhí)行    10.3.5  預算的調整    10.3.6  預算的考核  10.4  內部控制和風險管理的耦合    10.4.1  內部控制與風險管理的耦合    10.4.2  識別風險所關注的因素    10.4.3  風險的應對策略    10.4.4  國際風險管理標準ISO 31000  10.5  內部控制的戰(zhàn)略導向    10.5.1  戰(zhàn)略與內部控制的整合    10.5.2  發(fā)展戰(zhàn)略的制定    10.5.3  影響發(fā)展戰(zhàn)略的內外部因素    10.5.4  發(fā)展戰(zhàn)略的實施  閱讀與思考  史玉柱的起起落落附錄A  企業(yè)內部控制基本規(guī)范附錄B  企業(yè)內部控制評價指引附錄C  企業(yè)內部控制審計指引附錄D  企業(yè)內部控制應用指引參考文獻

章節(jié)摘錄

　　法國的金融業(yè)發(fā)展歷史悠久，其監(jiān)管體系也隨著市場的發(fā)展變得較為龐大。到20世紀末，專門針對證券市場的監(jiān)管機構就有證券交易委員會（COB）、金融市場理事會（CMF）和金融管理紀律理事會（CDGF）。2003年頒布的《金融安全法》授權設立了金融市場監(jiān)管局（AMF），取代了上述三大委員（理事）會的相關監(jiān)管職能，成為證券市場的統一監(jiān)管機構。《金融安全法》中有關公司內部控制的規(guī)定主要包括以下內容：上市公司的董事會主席應當在其年度報告中披露公司治理情況及相應的內部控制程序；上市公司應當在其年度報告中附上其審計師對本公司財務會計信息的編制和處理相關的內控程序的觀察報告；金融監(jiān)管局每年應當根據各上市公司按照前兩條披露的情況編寫內控報告建議書。由于金融監(jiān)管局每年編寫的內控報告建議書是在對當年各上市公司內控披露情況進行總結的基礎上提出了改良的建議，因此，雖然不屬于法規(guī)規(guī)定，但也構成上市公司改進內部控制報告的要求之一。上述有關規(guī)定在發(fā)布后適用于所有有限責任公司，2005年7月，金融安全法修正案將這一規(guī)定的適用范圍限定于_上市公司。由于該規(guī)定過于原則，缺少詳盡的操作指引，金融監(jiān)管局于2005年1月組建內部控制指引工作組，研究起草內部控制指引框架。歷經2年，于2007年1月22日發(fā)布內部控制系統框架（The Internal Control System：Reference Framework）?！　　?/pre>








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