流轉稅改革與納稅操作實務

前言

《流轉稅改革與納稅操作實務》得以再版，首先要感謝廣大讀者的厚愛，也要感謝國務院機關事務管理局又一次把該書選作高級會計師繼續(xù)教育的教材。我國新一輪稅制改革是按照中共中央十六屆三中全會制定的“分步實施”的改革策略進行的。2009年我國成功地進行了流轉稅制改革，實現(xiàn)了增值稅由生產型向消費型的過渡。這次改革對拉動內需，克服金融危機對我國經濟的沖擊，保持國民經濟持續(xù)穩(wěn)定增長，促使我國經濟企穩(wěn)回升等方面發(fā)揮了舉世矚目的作用。與我國日新月異的經濟發(fā)展同步，稅制改革也隨著經濟改革宏觀形勢變化而不斷推出新的政策法規(guī)。最近幾年，我國每年下發(fā)的稅收文件都在千份以上，平均每天出臺新的稅收文件一般在三四份。作為稅務書籍的作者，我心里最清楚也最感內疚的是，新書一面世就落后于稅收新政。所以，當本書出版之后，我每天都在搜集財政部、國家稅務總局關于增值稅、消費稅和營業(yè)稅方面的文件，準備有機會再版時奉獻給大家，現(xiàn)在終于如愿以償了。本書再版主要有以下幾點變化。（1）增加了增值稅一般納稅人資格認定管理和納稅輔導期管理的規(guī)定，除年度應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的納稅人應當申請一般納稅人資格外，對年度應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準及新開業(yè)的納稅人，符合一定條件的也可以向稅務機關申請認定一般納稅人資格。（2）由于新的《增值稅暫行條例》取消了原條例的第十條“購進固定資產的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣”的規(guī)定，這就意味著從2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進或自制固定資產發(fā)生的進項稅額可以憑扣稅憑證從銷項稅額中抵扣。因此財政部、稅務總局發(fā)文取消了對國家鼓勵發(fā)展的國內投資項目和外商投資項目進口設備免征進口環(huán)節(jié)增值稅的規(guī)定。隨著經濟形式的發(fā)展，對按有關規(guī)定其增值稅進項稅額無法抵扣的外國政府和國際金融組織貸款項目進口的自用設備，又重新規(guī)定了繼續(xù)免征進口環(huán)節(jié)的增值稅。

內容概要

《流轉稅改革與納稅操作實務(第2版)》為宣傳貫徹我國流轉稅三大稅種改革而作。全面解讀修訂后的流轉稅暫行條例及實施細則，突出流轉稅改革要點，運用稅制改革中有關的法規(guī)文件，把企業(yè)納稅與會計核算結合起來，提倡新的納稅意識，剖析典型案例，使企業(yè)的納稅管理更具有可操作性。    《流轉稅改革與納稅操作實務(第2版)》可作為企業(yè)財會人員、稅務經理和稅務機關工作人員的業(yè)務用書，也可作為財稅專業(yè)學員的參考書。

作者簡介

劉玉章，我國著名財稅專家，高級會計師、注冊會計師?，F(xiàn)受聘擔任世界稅收聯(lián)合會財稅研究員、中央財經大學財經研究院客座教授、財政部科研所培訓中心兼職教授、北京劉玉章財稅顧問有限公司總裁。長期從事財務會計、審計稽核等業(yè)務工作，置身于財會稅收理論研究，始終站在財經工作的第一線，從事過多個行業(yè)的財務會計工作，具有深湛的財會理論基礎、廣泛的財經法規(guī)知識積累、豐富的財會工作實踐經驗，參與了我國《企業(yè)所得稅法》的研究、制定工作。
已出版《房地產企業(yè)財稅操作技巧》、《企業(yè)所得稅匯算清繳方略》、《企業(yè)所得稅法解讀與應用實務》、《土地增值稅清算大成》、《中國稅制》、《稅務會計》、《企業(yè)所得稅匯算清繳指南》等多部著作。

書籍目錄

上篇 增值稅  第一章 增值稅的征稅范圍與納稅人    第一節(jié) 增值稅的征稅范圍    第二節(jié) 增值稅的納稅人  第二章 增值稅應納稅額的計算    第一節(jié) 稅率與征收率    第二節(jié) 一般納稅人應納稅額的計算    第三節(jié) 小規(guī)模納稅人應納稅額的計算    第四節(jié) 減免稅及簡易辦法征稅的規(guī)定    第五節(jié) 特殊經營行為的稅務處理  第三章 增值稅轉型及特殊行業(yè)的征稅規(guī)定    第一節(jié) 增值稅轉型改革    第二節(jié) 電力產品增值稅的征收管理    第三節(jié) 石油天然氣增值稅的征收管理    第四節(jié) 連鎖經營增值稅的征收管理    第五節(jié) 其他行業(yè)增值稅的有關規(guī)定  第四章 進口貨物征稅與出口貨物退(免)稅    第一節(jié) 進口貨物征稅    第二節(jié) 出口貨物退(免)稅的一般規(guī)定    第三節(jié) 生產企業(yè)“免、抵、退”稅操作實務    第四節(jié) 外貿企業(yè)先征后退操作實務    第五節(jié) 委托代理出口退(免)稅操作實務    第六節(jié) 小規(guī)模納稅人出口免稅操作實務    第七節(jié) 加工貿易退(免)稅操作實務    第八節(jié) 易貨貿易、補償貿易退(免)稅操作實務  第五章 進口設備免稅、采購國產設備退稅的稅收政策    第一節(jié) 外國政府貸款和國際金融組織貸款項目進口設備增值稅的稅收政策    第二節(jié) 研發(fā)機構采購設備的稅收政策  第六章 增值稅的征收管理    第一節(jié) 增值稅發(fā)票的使用與管理    第二節(jié) 征收管理  第七章 增值稅的會計核算    第一節(jié) 增值稅會計科目的設置    第二節(jié) 小規(guī)模納稅人增值稅的賬務處理    第三節(jié) 一般納稅人進項稅額的會計處理    第四節(jié) 一般納稅人銷項稅額的會計處理    第五節(jié) 增值稅視同銷售業(yè)務的會計處理    第六節(jié) 增值稅返還、出口退稅和繳納的會計處理  第八章 增值稅的納稅籌劃實務    實務一 一般納稅人與小規(guī)模納稅人的稅負均衡點    實務二 一般納稅人購貨對象如何選擇    實務三 簡易辦法繳納增值稅的籌劃    實務四 以再生資源為原料企業(yè)的納稅籌劃    實務五 以農產品為原料企業(yè)的納稅籌劃    實務六 累計銷貨商業(yè)折扣的納稅籌劃    實務七 “買一贈一”的納稅籌劃    實務八 以物抵債的納稅籌劃    實務九 銷售舊貨的納稅籌劃    實務十 價外費用的納稅籌劃    實務十一 平銷返利的納稅籌劃    實務十二 分離運輸勞務的納稅籌劃    實務十三 兼營行為的納稅籌劃    實務十四 不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)怎樣選擇納稅人身份    實務十五 變貨物銷售為代料加工的納稅籌劃    實務十六 進料加工與來料加工的選擇    實務十七 企業(yè)非正常損失應怎樣做進項稅額轉出    實務十八 企業(yè)購置辦公用品、勞動保護用品等取得的增值稅額能否抵扣    實務十九 納稅人銷售舊貨與銷售廢品存在的差異    實務二十 銷售生物制品的納稅籌劃中篇 消費稅  第九章 消費稅的納稅人、征稅范圍、稅目和稅率    第一節(jié) 消費稅的納稅義務人    第二節(jié) 消費稅的征稅范圍    第三節(jié) 消費稅的稅目與稅率  第十章 消費稅應納稅額的計算    第一節(jié) 消費稅的計稅依據(jù)    第二節(jié) 應納稅額的計算    第三節(jié) 出口應稅消費品退(免)稅  第十一章 消費稅的征收管理    第一節(jié) 納稅義務發(fā)生時間與納稅期限    第二節(jié) 納稅申報  第十二章 消費稅的會計核算    第一節(jié) 消費稅會計科目設置    第二節(jié) 銷售應稅消費品的會計處理    第三節(jié) 自產自用應稅消費品的會計處理    第四節(jié) 委托加工及其他業(yè)務的會計處理  第十三章 消費稅的納稅籌劃實務    實務一 卷煙企業(yè)外購原料賣方的選擇    實務二 釀酒企業(yè)生產方式的選擇    實務三 自產與委托加工的方案選擇    實務四 企業(yè)以應稅消費品進行非貨幣性資產交換的納稅籌劃    實務五 包裝物的納稅籌劃    實務六 正確掌握消費稅納稅義務發(fā)生時間    實務七 打包銷售的納稅籌劃    實務八 消費稅應稅產品的定價技巧    實務九 批發(fā)零售分開的納稅籌劃下篇 營業(yè)稅  第十四章 營業(yè)稅的納稅人、稅目和稅率    第一節(jié) 營業(yè)稅的納稅義務人    第二節(jié) 營業(yè)稅的稅目和稅率  第十五章 營業(yè)稅應納稅額的計算    第一節(jié) 營業(yè)稅的計稅依據(jù)    第二節(jié) 應納稅額的計算    第三節(jié) 營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠  第十六章 營業(yè)稅的征收管理    第一節(jié) 納稅義務發(fā)生時間    第二節(jié) 納稅期限    第三節(jié) 納稅地點及納稅申報  第十七章 營業(yè)稅的會計核算    第一節(jié) 營業(yè)稅會計科目設置    第二節(jié) 一般業(yè)務營業(yè)稅的會計處理    第三節(jié) 幾個特定行業(yè)營業(yè)稅的會計處理  第十八章 營業(yè)稅的納稅籌劃實務    實務一 用房產代建替代房產銷售的籌劃    實務二 保安公司降低營業(yè)稅的籌劃    實務三 融資租賃代替房產銷售的納稅籌劃    實務四 合作建房的納稅籌劃    實務五 房產代建與總承包的籌劃方案選擇    實務六 利用稅收優(yōu)惠政策的納稅籌劃    實務七 混合銷售的納稅籌劃    實務八 企業(yè)建房自用是否繳納營業(yè)稅    實務九 “買一贈一”的納稅處理    實務十 甲供設備的納稅籌劃    實務十一 房產出租的納稅籌劃    實務十二 鈔幣押運的納稅籌劃    實務十三 購人“爛尾樓”續(xù)建再售的納稅籌劃    實務十四 商鋪出租由物業(yè)公司“搭橋”的籌劃    實務十五 企業(yè)搬遷的納稅籌劃    實務十六 倉儲費為什么會征收增值稅    實務十七 關聯(lián)企業(yè)無息借款是否應征收營業(yè)稅    實務十八 企業(yè)內部單位提供營業(yè)稅應稅勞務是否征收營業(yè)稅    實務十九 境內企業(yè)在境內、境外提供建筑勞務怎樣納稅    實務二十 企業(yè)取得的賠償金收人的納稅問題    實務二十一 甲供材料或設備應當怎樣計算營業(yè)稅    實務二十二 企事業(yè)單位買賣股票是否繳納營業(yè)稅

章節(jié)摘錄

插圖：增值稅是對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應稅勞務的銷售額，以及進口貨物的金額計算稅款，并實行稅款抵扣制的一種流轉稅。從計稅原理而言，增值稅是對商品生產和流通中各環(huán)節(jié)的新增價值或商品附加值進行征稅，所以稱之為“增值稅”。然而，由于新增價值或商品附加值在商品流通過程中是一個難以準確計算的數(shù)據(jù)，因此，在增值稅的實際操作上采用間接計算辦法，即：從事貨物銷售及提供應稅勞務的納稅人，要根據(jù)貨物或應稅勞務銷售額，按照規(guī)定的稅率計算稅款，然后從中扣除上一道環(huán)節(jié)已納增值稅款，其余額即為納稅人應繳納的增值稅稅款，稱作“購進扣除法”。這種計算辦法同樣體現(xiàn)了對新增價值征稅的原則。增值稅法是指國家制定的用以調節(jié)增值稅征收與繳納之間權利與義務關系的法律規(guī)范。現(xiàn)行增值稅法的基本規(guī)范，是1993年12月13日國務院頒布的《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下簡稱《增值稅暫行條例》）。2008年11月5日國務院第34次常務會議對《增值稅暫行條例》加以修訂，于2008年11月10日以國務院令第538號公布，自2009年1月1日起施行。

編輯推薦

解讀流轉稅三大稅種的稅收法規(guī)是《流轉稅改革與納稅操作實務(第2版)》的追求；協(xié)調納稅操作與會計核算是《流轉稅改革與納稅操作實務(第2版)》的精華；剖析納稅籌劃案例是《流轉稅改革與納稅操作實務(第2版)》的看點；讓理性的納稅籌劃更具可操作性是《流轉稅改革與納稅操作實務(第2版)》的目標。

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