稅務(wù)會計(jì)

前言

稅務(wù)會計(jì)是會計(jì)學(xué)的一個(gè)重要分支，可以說是會計(jì)學(xué)與稅收學(xué)的合璧。稅務(wù)會計(jì)常被稱為“稅務(wù)中的會計(jì)”和“會計(jì)中的稅務(wù)”。我們認(rèn)為，稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)之間有著微妙的關(guān)系：一方面，稅務(wù)會計(jì)的業(yè)務(wù)處理保留著財(cái)務(wù)會計(jì)的原則性要求，與財(cái)務(wù)會計(jì)一脈相承，財(cái)務(wù)會計(jì)的發(fā)展明顯引領(lǐng)著稅務(wù)會計(jì)的發(fā)展；另一方面，稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)也存在較大差異，它更體現(xiàn)著稅收的內(nèi)在要求，僅在稅務(wù)信息形成和披露方面就充分體現(xiàn)著稅收導(dǎo)向，更不用說稅制變遷對稅務(wù)會計(jì)的影響了。稅務(wù)會計(jì)目前面臨著巨大的挑戰(zhàn)，其未來發(fā)展的重心在于稅務(wù)信息披露的突破。現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表體系其實(shí)僅僅是為會計(jì)信息披露服務(wù)的，明顯缺乏相關(guān)涉稅信息和稅務(wù)決策信息，譬如：利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目僅反映營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)匯總數(shù)，而房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等在“管理費(fèi)用”賬戶核算、在利潤表中也只提供了一個(gè)匯總數(shù)；資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目反映截至資產(chǎn)負(fù)債表日納稅人該繳而未繳的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅及代扣代繳的個(gè)人所得稅等，也僅僅是一期末靜態(tài)數(shù)，不能反映會計(jì)期間（納稅期間）實(shí)際納稅額?；谶@一信息披露現(xiàn)狀，筆者認(rèn)為，稅務(wù)會計(jì)應(yīng)致力于提供詳細(xì)的企業(yè)納稅會計(jì)信息，以供納稅人、征稅機(jī)關(guān)及其他信息需求者閱讀和使用。稅務(wù)會計(jì)不僅解決現(xiàn)行稅制下的會計(jì)實(shí)務(wù)操作，而且也為納稅人的納稅檢查和稅收籌劃提供借鑒，同時(shí)也是稅務(wù)機(jī)關(guān)開展稅務(wù)稽查的重要工具。稅務(wù)會計(jì)對于納稅人及征稅機(jī)關(guān)的意義及重要性不言而喻?！岸悇?wù)會計(jì)”作為財(cái)經(jīng)類專業(yè)的骨干課程，是一門建立在會計(jì)學(xué)、稅收學(xué)、管理學(xué)等基礎(chǔ)上的應(yīng)用型邊緣學(xué)科，具有學(xué)科交叉性強(qiáng)、實(shí)踐操作性強(qiáng)、專業(yè)難度大等突出特點(diǎn)。本書作為財(cái)經(jīng)類專業(yè)的教科書，依據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和現(xiàn)行稅收實(shí)體法的最新進(jìn)展，以稅收實(shí)體法為主線，通過大量應(yīng)用案例系統(tǒng)講解我國現(xiàn)行各稅種的會計(jì)處理及納稅申報(bào)操作，體現(xiàn)著理論與實(shí)務(wù)的結(jié)合。本書還希望提供一個(gè)全新的稅務(wù)會計(jì)概念框架，為進(jìn)一步研究稅務(wù)會計(jì)模式奠定基礎(chǔ)。本書第1章是“稅務(wù)會計(jì)理論”，對稅務(wù)會計(jì)的基本理論給出分析和詮釋；第2章是“稅收制度基礎(chǔ)”，講解稅收制度的基本問題，剖析稅收制度及稅制要素，稅收征管制度與征管模式；第3～9章是主要稅種的稅款計(jì)算、納稅申報(bào)及會計(jì)處理；第10章是“涉稅賬務(wù)調(diào)整”，探討各種特殊情形下的涉稅賬務(wù)調(diào)整方法和技巧。本書由蔡昌任主編，負(fù)責(zé)擬定寫作大綱，并總纂定稿，李玉萍、楊華任副主編。

內(nèi)容概要

稅務(wù)會計(jì)是會計(jì)學(xué)的重要分支之一，體現(xiàn)著會計(jì)學(xué)與稅收學(xué)的珠聯(lián)璧合之妙。本書吸收會計(jì)學(xué)科與稅收學(xué)科的最新研究成果，依據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和稅收實(shí)體法的最新進(jìn)展，系統(tǒng)講述我國現(xiàn)行各個(gè)稅種的會計(jì)處理及納稅申報(bào)實(shí)務(wù)。本書第1章闡述稅務(wù)會計(jì)理論，對稅務(wù)會計(jì)的概念、目標(biāo)、原則、模式等基本問題作出分析和詮釋；第2章闡述稅收制度基礎(chǔ)，剖析稅收制度及稅制要素、稅收征管制度與征管模式，以及納稅人的權(quán)利與義務(wù)等；第3章至第9章對現(xiàn)行征收的各種稅的計(jì)算、申報(bào)及會計(jì)處理等作出系統(tǒng)論述，幫助讀者全面掌握稅務(wù)會計(jì)的操作程序與方法；第10章是涉稅賬務(wù)調(diào)整，探討各種特殊情形下的涉稅賬務(wù)調(diào)整方法與技巧。    本書適用于財(cái)政與稅收、會計(jì)與財(cái)務(wù)管理等專業(yè)本科生的教學(xué)，也可作為研究生的學(xué)習(xí)指導(dǎo)用書，同時(shí)對企業(yè)財(cái)務(wù)人員和從事財(cái)稅研究的科研工作者也有一定的參考價(jià)值。

作者簡介

蔡昌，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院稅收與財(cái)務(wù)管理系主任，會計(jì)學(xué)(中國第一位稅務(wù)會計(jì)與稅務(wù)籌劃方向)博士，中國社會科學(xué)院財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所博士后，《陽光財(cái)稅叢書》編委會主任，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)MBA、MPACC“稅收籌劃”課程主講教授，北京大學(xué)、清華大學(xué)、中山大學(xué)財(cái)務(wù)總監(jiān)班、總裁班特聘客座教授。主要研究領(lǐng)域?yàn)槎愂绽碚搶?shí)務(wù)、稅務(wù)會計(jì)與稅收籌劃、財(cái)務(wù)管理、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、并購與重組等。擔(dān)任名家論壇、前沿講座、時(shí)代光華特聘主講嘉賓，相繼出版《掌控稅收》《財(cái)務(wù)難題十二講》《新稅法解讀》《稅收籌劃十六招》等系列電視講座成果。主持中國博士后科學(xué)基金項(xiàng)目——《和諧社會下的稅收契約優(yōu)化問題研究》，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)211工程三期項(xiàng)目《宏觀稅負(fù)、稅制優(yōu)化與經(jīng)濟(jì)增長的相關(guān)性研究》。在《人民日報(bào)》《稅務(wù)研究》《中國稅務(wù)》等報(bào)刊發(fā)表文章100余篇，出版專著、教材30余部。代表作品有：《稅收籌劃八大規(guī)律》(中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2005年)；《最優(yōu)納稅方案設(shè)計(jì)》(中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2007年)；《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：防范、化解與控制》(機(jī)械工業(yè)出版社，2007年)；《契約視角的稅收籌劃研究》(中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2008年)；《稅務(wù)稽查零風(fēng)險(xiǎn)》(北京大學(xué)出版社，2008年)；《理稅有道——納稅奧秘與技巧》(中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2009年)；《增值稅轉(zhuǎn)型與納稅操作實(shí)務(wù)》(中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2009年)；《稅收籌劃實(shí)戰(zhàn)》(機(jī)械工業(yè)出版社，2009年)；《稅收籌劃——理論、方法與案例》(北京交通大學(xué)出版社，2009年)。

書籍目錄

第1章 稅務(wù)會計(jì)理論  1.1 會計(jì)與稅收的辯證關(guān)系  1.2 稅務(wù)會計(jì)的概念結(jié)構(gòu)  1.3 稅務(wù)會計(jì)的目標(biāo)、前提假設(shè)與原則  1.4 稅務(wù)會計(jì)科目及其應(yīng)用  1.5 稅務(wù)會計(jì)模式及其選擇  本章小結(jié)  思考與練習(xí)第2章 稅收制度基礎(chǔ)  2.1 稅收制度及稅制要素分析  2.2 稅收征管制度與征管模式  2.3 納稅人的權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任  本章小結(jié)  思考與練習(xí)第3章 增值稅會計(jì)  3.1 增值稅概述  3.2 增值稅的計(jì)算與申報(bào)  3.3 增值稅的會計(jì)處理  本章小結(jié)  思考與練習(xí)第4章 消費(fèi)稅會計(jì)  4.1 消費(fèi)稅概述  4.2 消費(fèi)稅的計(jì)算與申報(bào)  4.3 消費(fèi)稅的會計(jì)處理  本章小結(jié)  思考與練習(xí)第5章 營業(yè)稅會計(jì)  5.1 營業(yè)稅概述  5.2 營業(yè)稅的計(jì)算與申報(bào)  5.3 營業(yè)稅的會計(jì)處理  本章小結(jié)  思考與練習(xí)第6章 關(guān)稅與出口退稅會計(jì)  6.1 關(guān)稅概述  6.2 關(guān)稅的計(jì)算與申報(bào)  6.3 關(guān)稅的會計(jì)處理  6.4 出口貨物免退稅的會計(jì)處理  本章小結(jié)  思考與練習(xí)第7章 企業(yè)所得稅會計(jì)第8章 個(gè)人所得稅會計(jì)第9章 其他稅種會計(jì)第10章 涉稅賬務(wù)調(diào)整附錄A 稅務(wù)會計(jì)特殊處理及會計(jì)稅法差異項(xiàng)目一覽表參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

插圖：銷貨全部退回并收到購貨方轉(zhuǎn)來的證明單，應(yīng)根據(jù)證明單上所列退貨數(shù)量、價(jià)款和增值稅額，開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作為沖銷當(dāng)月主營業(yè)務(wù)收入和當(dāng)月銷項(xiàng)稅額的憑證，借記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”、“銷售費(fèi)用——運(yùn)輸費(fèi)”、“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貸記“應(yīng)收賬款”（購貨方未付款）、“應(yīng)付賬款”（購貨方已付款）、“銀行存款”（購貨方已付款，現(xiàn)支付退貨款）。實(shí)際記賬時(shí)，應(yīng)以紅字證人“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”的借方。銷貨部分退回并收到購貨方退回的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，一般情況是對力尚未付款。如果銷售方尚未登賬，應(yīng)將退回的該發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、存根聯(lián)和記賬聯(lián)，以及所填的證賬憑證予以作廢，然后再按購貨方實(shí)收數(shù)量、價(jià)款和增值稅稅額重新開具增值稅專用發(fā)票.并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。如果屬以前月份銷售，銷售方已填制記賬憑證并登賬，應(yīng)將退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)注明作廢字樣，然后根據(jù)購貨方實(shí)收數(shù)量、價(jià)款和增值稅稅額重新開具增值稅專用發(fā)票，根據(jù)作廢的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)與新開的增值稅專用發(fā)票的記賬聯(lián)，作為沖銷當(dāng)月主營業(yè)務(wù)收入和當(dāng)月銷項(xiàng)稅額的憑據(jù)，按原發(fā)票和新發(fā)票所列價(jià)款的差額和增值稅稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)啦賬款”?！纠?一14】某公司上月銷售給另一公司產(chǎn)品10萬元，退貨2萬元，已收到原開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)以及退貨運(yùn)費(fèi)680元的單據(jù)，其中運(yùn)費(fèi)金額600元。應(yīng)在退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)上注明“作廢”字樣，按購貨方實(shí)收金額和稅額開具增值稅專用發(fā)票.應(yīng)沖銷的主營業(yè)務(wù)收入為2萬元，應(yīng)沖銷的銷項(xiàng)稅額為3400元，應(yīng)增加銷售費(fèi)用638元.應(yīng)計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額42元。

編輯推薦

《稅務(wù)會計(jì):理論、方法與案例》是21世紀(jì)高等學(xué)校財(cái)政與稅收系列教材。

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