國(guó)外績(jī)效審計(jì)理論與實(shí)務(wù)

前言

開展績(jī)效審計(jì)，是我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)法定職責(zé)。我國(guó)審計(jì)法明確規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。其中對(duì)效益的審計(jì)，即是通常所說(shuō)的績(jī)效審計(jì)。因此從法律層面上說(shuō)，審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)力、也有義務(wù)開展績(jī)效審計(jì)?？?jī)效審計(jì)，是我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)多年來(lái)持續(xù)開展的一項(xiàng)重要工作。在實(shí)際中，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)具體項(xiàng)目財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益的審計(jì)，可能會(huì)側(cè)重某一個(gè)方面或兩個(gè)方面，但也可能三方面結(jié)合進(jìn)行，很難嚴(yán)格區(qū)分是真實(shí)性審計(jì)，還是合法性審計(jì)，或者是績(jī)效審計(jì)，但是近年來(lái)，一個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)是績(jī)效審計(jì)工作的比重越來(lái)越大?？?jī)效審計(jì)，是我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)未來(lái)大力推進(jìn)的一項(xiàng)重要審計(jì)工作。審計(jì)署在2008至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃中，把全面推進(jìn)績(jī)效審計(jì)作為主要工作任務(wù)之一。到2012年，要求審計(jì)人員在審計(jì)所有項(xiàng)目時(shí)都要開展績(jī)效審計(jì)，因此要不斷探索和總結(jié)績(jī)效審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和方法，基本建立起符合我國(guó)發(fā)展實(shí)際的績(jī)效審計(jì)方法體系。

內(nèi)容概要

　　績(jī)效審計(jì)，是我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)多年來(lái)持續(xù)開展的一項(xiàng)重要工作。在實(shí)際中，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)具體項(xiàng)目財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益的審計(jì)，可能會(huì)側(cè)重某一個(gè)方面或兩個(gè)方面，但也可能三方面結(jié)合進(jìn)行，很難嚴(yán)格區(qū)分是真實(shí)性審計(jì)，還是合法性審計(jì)，或者是績(jī)效審計(jì)，但是近年來(lái)，一個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)是績(jī)效審計(jì)工作的比重越來(lái)越大?！　】?jī)效審計(jì)，是我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)未來(lái)大力推進(jìn)的一項(xiàng)重要審計(jì)工作。審計(jì)署在2008至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃中，把全面推進(jìn)績(jī)效審計(jì)作為主要工作任務(wù)之一。到2012年，要求審計(jì)人員在審計(jì)所有項(xiàng)目時(shí)都要開展績(jī)效審計(jì)，因此要不斷探索和總結(jié)績(jī)效審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和方法，基本建立起符合我國(guó)發(fā)展實(shí)際的績(jī)效審計(jì)方法體系。

書籍目錄

序／1概述(一)英國(guó)績(jī)效審計(jì)工作方法／1(二)時(shí)間一成本一質(zhì)量三角形／3(三)憲法和法律框架／3(四)績(jī)效審計(jì)成果種類／4(五)績(jī)效審計(jì)發(fā)展歷程／5(六)公共賬目委員會(huì)／6(七)評(píng)估績(jī)效審計(jì)附加值／9附件A英國(guó)審計(jì)署的組織機(jī)構(gòu)／11附件B績(jī)效審計(jì)的增值作用／20第一部分績(jī)效審計(jì)理論一、績(jī)效審計(jì)定義／50二、年度的戰(zhàn)略規(guī)劃／53三、審計(jì)方法／57四、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查／71五、報(bào)告起草／78六、追蹤審計(jì)／86七、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)／87八、績(jī)效審計(jì)基準(zhǔn)／90附錄A績(jī)效審計(jì)計(jì)劃范例／96附錄B撰寫方法附件的指南／103附錄C世界審計(jì)組織績(jī)效審計(jì)指南／106第二部分 審計(jì)實(shí)務(wù)概述／112一、英國(guó)審計(jì)署行業(yè)績(jī)效審計(jì)方法：農(nóng)業(yè)／113(一)審計(jì)方案簡(jiǎn)述／113(二)審方方法／116(三)績(jī)效審計(jì)結(jié)果／117(四)績(jī)效審計(jì)報(bào)告／119附錄A 政府對(duì)公共賬目委員會(huì)2002～2003年第五份報(bào)告的回應(yīng)／122附錄B 英國(guó)審計(jì)署2000年以來(lái)的農(nóng)業(yè)績(jī)效審計(jì)報(bào)告／135二、英國(guó)審計(jì)署行業(yè)績(jī)效審計(jì)：教育／137(一)審計(jì)方案簡(jiǎn)述／137(二)審方方法／142(三)績(jī)效審計(jì)結(jié)果／144(四)績(jī)效審計(jì)報(bào)告／145附錄 英國(guó)審計(jì)署2000年以來(lái)的教育行業(yè)績(jī)效審計(jì)報(bào)告／150三、英國(guó)審計(jì)署行業(yè)績(jī)效審計(jì)方法：能源／152(一)審計(jì)方案簡(jiǎn)述／152(二)審方方法．／156(三)績(jī)效審計(jì)結(jié)果／158(四)績(jī)效審計(jì)報(bào)告／：160(五)建議／161附錄A 英國(guó)燃?xì)怆娏κ袌?chǎng)辦公室關(guān)于蘇格蘭燃?xì)饩W(wǎng)絡(luò)公司提出收購(gòu)燃?xì)夥咒N網(wǎng)絡(luò)的咨詢文件／163附錄B 英國(guó)審計(jì)署2000年以來(lái)的能源績(jī)效審計(jì)報(bào)告／167四、英國(guó)審計(jì)署行業(yè)績(jī)效審計(jì)方法：環(huán)境／168(一)績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目確認(rèn)／168(二)審前調(diào)查和績(jī)效審計(jì)計(jì)劃／169(三)績(jī)效審計(jì)結(jié)果／179(四)績(jī)效審計(jì)報(bào)告／180附錄 英國(guó)審計(jì)署2000年以來(lái)的環(huán)境績(jī)效審計(jì)報(bào)告／183五、英國(guó)審計(jì)署行業(yè)績(jī)效審計(jì)方法：醫(yī)療衛(wèi)生／185(一)績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目確認(rèn)／185(二)審前調(diào)查和績(jī)效審計(jì)計(jì)劃／186(三)績(jī)效審計(jì)結(jié)果／192(四)績(jī)效審計(jì)報(bào)告／194附錄 英國(guó)審計(jì)署2000年以來(lái)的醫(yī)療衛(wèi)生績(jī)效審計(jì)報(bào)告清單／198六、英國(guó)審計(jì)署行業(yè)績(jī)效審計(jì)方法：交通運(yùn)輸／202(一)績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目確認(rèn)，／202(二)審前調(diào)查和績(jī)效審計(jì)計(jì)劃／203(三)績(jī)效審計(jì)結(jié)果／209(四)績(jī)效審計(jì)報(bào)告／210附錄 英國(guó)審計(jì)署2000年以來(lái)的交通運(yùn)輸績(jī)效審計(jì)報(bào)告清單／213七、英國(guó)審計(jì)署行業(yè)績(jī)效審計(jì)方法：城市建設(shè)／215(一)績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目確認(rèn)／215(二)審前調(diào)查和績(jī)效審計(jì)計(jì)劃／216(三)績(jī)效審計(jì)結(jié)果／223(四)績(jī)效審計(jì)報(bào)告／224附錄A 英國(guó)審計(jì)署的詳細(xì)建議／227附錄B 英國(guó)審計(jì)署2000年以來(lái)的房地產(chǎn)或建設(shè)績(jī)效審計(jì)報(bào)告清單／230八、英國(guó)審計(jì)署行業(yè)績(jī)效審計(jì)方法：政府部門A／23l(一)績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目確認(rèn)／231(二)審前調(diào)查和績(jī)效審計(jì)計(jì)劃／233(三)績(jī)效審計(jì)結(jié)果／238(四)績(jī)效審計(jì)報(bào)告／240附錄A 財(cái)政部針對(duì)2005年7月13日公共賬目委員會(huì)(2003～2004議會(huì)會(huì)議期間)第25份報(bào)告所召開會(huì)議的紀(jì)要／242附錄B 世界頂級(jí)財(cái)務(wù)管理的特征／249附錄C 英國(guó)審計(jì)署2000年以來(lái)跨政府績(jī)效審計(jì)報(bào)告清單／251九、英國(guó)審計(jì)署行業(yè)績(jī)效審計(jì)方法：政府部門B／255(一)績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目確認(rèn)／255(二)審前調(diào)查和績(jī)效審計(jì)計(jì)劃／256(三)績(jī)效審計(jì)結(jié)果／264(四)績(jī)效審計(jì)報(bào)告／266附錄A 評(píng)估效率措施的問(wèn)題／269附錄B 英國(guó)審計(jì)署2000年以來(lái)跨政府績(jī)效審計(jì)報(bào)告清單／272十、英國(guó)審計(jì)署行業(yè)績(jī)效審計(jì)方法：政府部門C／276(一)績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目確認(rèn)／276(二)審前調(diào)查和績(jī)效審計(jì)計(jì)劃／277(三)績(jī)效審計(jì)結(jié)果／281(四)績(jī)效審計(jì)報(bào)告／283附錄 英國(guó)審計(jì)署2000年以來(lái)跨政府績(jī)效審計(jì)報(bào)告清單／287

章節(jié)摘錄

插圖：（1）資金的復(fù)雜性。教育方面的支出要到達(dá)預(yù)定的目標(biāo)群體，需要經(jīng)過(guò)三個(gè)或四個(gè)行政層面。將投資與產(chǎn)出和成果建立因果關(guān)系總是非常困難的，在資金有數(shù)個(gè)來(lái)源、每個(gè)資金流都通過(guò)相互依存的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理的情況下，這種困難的程度尤為明顯。在這種情況下，需要每個(gè)組織對(duì)成果的貢獻(xiàn)進(jìn)行謹(jǐn)慎的判斷。（2）時(shí)機(jī)和可持續(xù)性。顯然，投入和影響之間的轉(zhuǎn)化時(shí)間是長(zhǎng)期的。例如，對(duì)個(gè)人的教育投資的最終影響只有在其成年和工作的時(shí)候才能體現(xiàn)出來(lái)。因此，更大程度上通常依靠用考試結(jié)果來(lái)衡量的中間影響。但是，對(duì)這些措施的解釋可能充滿了困難。（3）普遍性和社會(huì)包容性。英國(guó)提供的現(xiàn)有公共服務(wù)的一個(gè)重要特征是強(qiáng)調(diào)為公民提供更多的、他們可以依賴的服務(wù)選擇。教育也不例外，家長(zhǎng)為他們的孩子選擇學(xué)校，并且要對(duì)教學(xué)方法和教學(xué)質(zhì)量有發(fā)言權(quán)。盡管來(lái)自“選擇權(quán)和發(fā)言權(quán)”的自下而上的壓力能促使提高績(jī)效和服務(wù)水平，但是，反面影響的風(fēng)險(xiǎn)也是存在的。例如，在英國(guó)，有人擔(dān)憂會(huì)出現(xiàn)像郵政編碼彩票一樣的現(xiàn)象，即公共服務(wù)質(zhì)量會(huì)與你所居住的地區(qū)有關(guān)系。反對(duì)社會(huì)排斥或反對(duì)服務(wù)質(zhì)量的顯著差別是重要的，但是，評(píng)估其存在的程度是困難的。（4）利益相關(guān)人的觀點(diǎn)。眾多利益相關(guān)人對(duì)教育有著興趣——孩子、家長(zhǎng)、商業(yè)和產(chǎn)業(yè)、對(duì)畢業(yè)學(xué)生需要掌握的技能有各自的觀點(diǎn)，教育行業(yè)和醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)——后者關(guān)注的是教育是否促進(jìn)了健康的生活方式的發(fā)展，還有政策制定者和立法者。對(duì)教育給予重視的利益相關(guān)人數(shù)量眾多，這沒(méi)有什么特別之處，但是對(duì)于什么樣的教育是成功的教育有如此大量不同的觀點(diǎn)這一點(diǎn)是非常特別的。例如，對(duì)于一個(gè)學(xué)校的管理來(lái)說(shuō)，強(qiáng)調(diào)獲得某種層次的教育成果是非常重要的。相反，教師可能對(duì)于讓學(xué)生得到整體的教育體驗(yàn)更有積極性，對(duì)于小企業(yè)來(lái)說(shuō)，教育的重點(diǎn)可能放在職業(yè)培訓(xùn)的質(zhì)量上，看學(xué)生是否能夠掌握企業(yè)需要的實(shí)用技能。設(shè)計(jì)一個(gè)能夠反映各種各樣興趣的審計(jì)和評(píng)估體系需要進(jìn)行認(rèn)真的思考。

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《國(guó)外績(jī)效審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》是由中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社出版的。

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