預(yù)算管理實(shí)務(wù)操作應(yīng)用

前言

　　預(yù)算決定未來，這個(gè)觀念已經(jīng)被人們廣泛接受了。改革開放以后.特別是2002年4月10日財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于企業(yè)實(shí)行預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》后，中國的企事業(yè)單位都在積極探索和實(shí)施全面預(yù)算管理。這些年來，作為專門從事內(nèi)部控制、預(yù)算管理等專業(yè)咨詢的中天恒管理咨詢公司，有幸承擔(dān)了中國華風(fēng)集團(tuán)、中國大唐、三泰科技等數(shù)百家企業(yè)事業(yè)單位預(yù)算管理咨詢工作。　　從多年來中天恒管理咨詢公司對中國企事業(yè)單位預(yù)算管理實(shí)際情況看，基于外部監(jiān)管的要求和內(nèi)部自身提升管理水平的需要。中國企事業(yè)單位加強(qiáng)預(yù)算管理的熱情高漲。絕大多數(shù)企事業(yè)單位都制定了預(yù)算管理辦法.有的還聘請國內(nèi)外的咨詢機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)了預(yù)算管理手冊。預(yù)算管理已經(jīng)從財(cái)務(wù)預(yù)算管理向全面預(yù)算管理發(fā)展。不可否認(rèn).為預(yù)算而預(yù)算.有編制而無落實(shí)、無監(jiān)督、無反饋、無控制.更缺乏有效的考評(píng)與激勵(lì)機(jī)制，把預(yù)算編制當(dāng)做純屬財(cái)務(wù)行為。缺乏全面、全員、全程的意識(shí)和管理措施，“預(yù)算赤公弛”“預(yù)算抵觸”現(xiàn)象和“預(yù)算道德”“預(yù)算誠信”危機(jī)問題。在中國企事業(yè)單位是長期客觀存在的?？梢钥隙ǖ卣f。中國企事業(yè)單位預(yù)算管理實(shí)施的效果并不理想。有預(yù)算管理制度。有預(yù)算管理實(shí)施手冊.但執(zhí)行不力或根本就不執(zhí)行。所謂的全面預(yù)算管理實(shí)際上就是幾個(gè)財(cái)務(wù)人員用過去的數(shù)字算出來的，這樣編制出的預(yù)算很難執(zhí)行。只能應(yīng)付外部監(jiān)管部門的檢查，對提升企事業(yè)單位的管理水平確實(shí)是沒有大多作用?！　‘?dāng)然，這原因很多，其中一個(gè)很重要原因是對突施預(yù)算管理的思路不清。路徑不得當(dāng)。全面預(yù)算管理工作是復(fù)雜而具體的工作，就預(yù)算的編制工作就需要投入足夠的人力和時(shí)間，光靠幾個(gè)財(cái)務(wù)人員年終拍腦袋肯定編不出切實(shí)可行的全面預(yù)算方案。即使費(fèi)了九牛二虎之力編出來的預(yù)算，如不認(rèn)真實(shí)施。缺乏預(yù)算的剛性.人為變通.預(yù)算管理的控制功能也難以發(fā)揮。由此看來。厘清中國企事業(yè)單位預(yù)算管理實(shí)施的思路和路徑確實(shí)是個(gè)迫切需要解決的實(shí)際問題。

內(nèi)容概要

　　《預(yù)算管理實(shí)務(wù)操作應(yīng)用：厘定預(yù)算管理實(shí)施的思路與路徑》是在系統(tǒng)全面總結(jié)國內(nèi)外預(yù)算管理理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合中天恒管理咨詢公司對數(shù)百家企事業(yè)單位預(yù)算管理的最新咨詢實(shí)踐編寫而成，目的是要厘定預(yù)算管理落地的思路與路徑，對中國企事業(yè)單位預(yù)算管理真正落地有一定參考價(jià)值?！额A(yù)算管理實(shí)務(wù)操作應(yīng)用：厘定預(yù)算管理實(shí)施的思路與路徑》系統(tǒng)、務(wù)實(shí)，深入淺出，可操作性強(qiáng)。

作者簡介

　　李三喜，中天恒管理咨詢公司總經(jīng)理、中天恒達(dá)工程造價(jià)咨詢公司總經(jīng)理、中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所總經(jīng)理、北京大學(xué)中國式管理研究室主任、“經(jīng)濟(jì)觀察50人論壇”專家成員?！　≡趪覍徲?jì)署從事政府審計(jì)工作12年，中國式內(nèi)部控制（“3C”框架）創(chuàng)建者；中國總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、南京審計(jì)學(xué)院等高?？妥淌冢呒?jí)審計(jì)師；國際注冊管理咨詢師；已為中石化集團(tuán)、國家煙草局等單位培訓(xùn)業(yè)務(wù)人員超過10萬人次，以理論聯(lián)系實(shí)際見長，能夠承擔(dān)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部審計(jì)等方面的教學(xué)和咨詢。發(fā)表論文100多篇，著《3C框架：中國式內(nèi)部控制》、《全面風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)范解析及案例分析》、《3C框架：全面風(fēng)險(xiǎn)管理手冊及應(yīng)用》等60多本專著?！　≈刑旌?C框架預(yù)算管理課題組，中天恒管理咨詢公司是在原中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理咨詢中心的基礎(chǔ)上組建的集團(tuán)化、國際化、專業(yè)化運(yùn)作的大型管理咨詢機(jī)構(gòu)，擁有國際注冊管理咨詢師等專業(yè)咨詢?nèi)藛T上百名，具有自主意識(shí)產(chǎn)權(quán)的“3C框架——中國式全面控制框架”等咨詢技術(shù)工具數(shù)十項(xiàng)，多年的探索和積累使中天恒迎來了業(yè)務(wù)的快速發(fā)展和公司的高速成長，專業(yè)化和高質(zhì)量的服務(wù)使中天恒吸引了大批國內(nèi)外忠誠客戶，已經(jīng)成功地為中國石油、中國神華、中國大唐、中國建筑、中國電信、中國國機(jī)、國網(wǎng)新源、中央儲(chǔ)備糧管理總公司、中國華風(fēng)集團(tuán)、特變電工、賽馬實(shí)業(yè)等上百家央企和上市公司提供了內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、預(yù)算管理、公司治理、企業(yè)文化、內(nèi)部審計(jì)等方面的咨詢服務(wù)，在國內(nèi)洋咨詢盛行的今天，中天恒管理咨詢實(shí)施走出去戰(zhàn)略，已為日本、韓困、美國的數(shù)十企業(yè)提供了中國人的咨詢服務(wù)，中國人自己的3C框架跨出了國門，融入了世界。

書籍目錄

實(shí)施基礎(chǔ)厘定預(yù)算管理實(shí)施的思路與路徑(代前言)1 預(yù)算1.1 預(yù)算概念——實(shí)施戰(zhàn)略目標(biāo)的控制工具1.2 預(yù)算特點(diǎn)——預(yù)算的本質(zhì)就是控制1.3 預(yù)算功能——幾種基本功能1.4 預(yù)算作用——工具或標(biāo)準(zhǔn)的作用1.5 預(yù)算分類——對預(yù)算的科學(xué)分類不是件簡單事2 全面預(yù)算2.1 全面預(yù)算概念——就是總體預(yù)算2.2 全面預(yù)算特點(diǎn)——一個(gè)重要的特點(diǎn)就是全面性2.3 全面預(yù)算作用——更能發(fā)揮工具或標(biāo)準(zhǔn)的作用2.4 全面預(yù)算內(nèi)容——全面預(yù)算組成內(nèi)容在不斷拓寬2.5 全面預(yù)算體系——由一系列預(yù)算構(gòu)成的體系3 預(yù)算管理3.1 預(yù)算管理概念——預(yù)算管理可稱預(yù)算控制3.2 預(yù)算管理起源與發(fā)展——預(yù)算管理源于控制3.3 預(yù)算管理意義——具有積極與消極作用3.4 預(yù)算管理特點(diǎn)——計(jì)劃與市場的結(jié)合3.5 預(yù)算管理依據(jù)——國家和企業(yè)制度兩個(gè)方面3.6 預(yù)算管理原則——幾個(gè)基本原則4 全面預(yù)算管理4.1 全面預(yù)算管理概念——可稱全面預(yù)算控制4.2 全面預(yù)算管理特點(diǎn)——更加強(qiáng)調(diào)全面性4.3 全面預(yù)算管理作用——三大關(guān)鍵作用4.4 全面預(yù)算管理組織——全面預(yù)算管理的主體4.5 全面預(yù)算管理權(quán)限——因組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)的不同而不同4.6 全面預(yù)算管理職責(zé)——全面預(yù)算職責(zé)控制系統(tǒng)4.7 全面預(yù)算管理責(zé)任中心——全面預(yù)算管理責(zé)任中心體系4.8 全面預(yù)算管理體系——不僅僅指全面預(yù)算體系4.9 全面預(yù)算管理指標(biāo)——各種不同的全面預(yù)算指標(biāo)體系4.10 全面預(yù)算管理機(jī)制——具有綜合性功能作用的特征4.11 全面預(yù)算管理模式——永遠(yuǎn)是多種管理模式并存的4.12 全面預(yù)算管理方法——不同于全面預(yù)算的形式4.13 全面預(yù)算管理溝通——貫穿于全面預(yù)算管理始終4.14 全面預(yù)算管理信息化——提升全面預(yù)算管理水平的必然選擇操作路徑操作路徑5 全面預(yù)算管理流程5.1 全面預(yù)算管理流程概念——流程不是內(nèi)容5.2 全面預(yù)算管理流程內(nèi)容——沒有適應(yīng)所有企業(yè)的流程5.3 全面預(yù)算管理流程操作——來自中國企業(yè)的最佳實(shí)踐6 全面預(yù)算管理目標(biāo)6.1 全面預(yù)算管理目標(biāo)概念——企業(yè)目標(biāo)或戰(zhàn)略意圖的體現(xiàn)6.2 全面預(yù)算管理目標(biāo)作用——有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的分階段實(shí)現(xiàn)6.3 全面預(yù)算管理目標(biāo)體系——一個(gè)目標(biāo)體系6.4 全面預(yù)算管理目標(biāo)確定——全面預(yù)算管理首要環(huán)節(jié)6.5 全面預(yù)算管理目標(biāo)分解——全面預(yù)算管理實(shí)施的難點(diǎn)7 全面預(yù)算編制7.1 全面預(yù)算編制概念——預(yù)算資源的初始配置過程7.2 全面預(yù)算編制目的——保證戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)7.3 全面預(yù)算編制原則——三項(xiàng)基本原則7.4 全面預(yù)算編制方法——各種方法有機(jī)結(jié)合7.5 全面預(yù)算編制流程——不同方式、方法下流程有所不同8 全面預(yù)算執(zhí)行8.1 全面預(yù)算執(zhí)行概念——預(yù)算資源進(jìn)行實(shí)際配置的過程8.2 全面預(yù)算執(zhí)行意義——關(guān)鍵在執(zhí)行8.3 全面預(yù)算執(zhí)行條件及保障——全面預(yù)算執(zhí)行的基礎(chǔ)8.4 全面預(yù)算執(zhí)行流程——一個(gè)整合執(zhí)行系統(tǒng)9 全面預(yù)算差異分析9.1 全面預(yù)算差異分析概念——貫穿于全面預(yù)算執(zhí)行的全過程9.2 全面預(yù)算差異分析主體——全面預(yù)算差異分析人人有責(zé)9.3 全面預(yù)算差異分析作用——全面預(yù)算管理反饋系統(tǒng)的首要環(huán)節(jié)9.4 全面預(yù)算差異分析原則——兩個(gè)結(jié)合9.5 全面預(yù)算差異分析內(nèi)容——就是差異及其原因分析9.6 全面預(yù)算差異分析方法——定性與定量方法相結(jié)合9.7 全面預(yù)算差異分析流程——沒有固定不變通用的流程10 全面預(yù)算調(diào)整概述10.1 全面預(yù)算調(diào)整定義——預(yù)算資源進(jìn)行再配置的過程10.2 全面預(yù)算調(diào)整意義——全面預(yù)算管理的必要環(huán)節(jié)10.3 全面預(yù)算調(diào)整條件——應(yīng)該有明確具體的規(guī)定10.4 全面預(yù)算調(diào)整形式及選擇——往往是某幾種形式的結(jié)合使用10.5 全面預(yù)算調(diào)整要求——特別強(qiáng)調(diào)幾點(diǎn)10.6 全面預(yù)算調(diào)整流程——必須要有一定的程序和流程10.7 全面預(yù)算調(diào)整權(quán)限——必須要有嚴(yán)格明確的規(guī)定11全面預(yù)算控制11.1 全面預(yù)算控制概念——全面預(yù)算管理的核心步驟11.2 全面預(yù)算控制目的——幾個(gè)具體目的11.3 全面預(yù)算控制模式——緊控制和松控制11.4 全面預(yù)算控制形式——兩種或三種形式11.5 全面預(yù)算控制方式——前饋控制與同期控制11.6 全面預(yù)算控制原則——幾個(gè)重要原則11.7 全面預(yù)算控制要點(diǎn)——關(guān)鍵控制點(diǎn)或控制環(huán)節(jié)11.8 全面預(yù)算控制流程——幾個(gè)具體步驟11.9 全面預(yù)算控制方法——方法體系11.10 全面預(yù)算控制實(shí)踐——來自中國企業(yè)的最佳實(shí)踐12 全面預(yù)算報(bào)告12.1 全面預(yù)算報(bào)告概念——反饋控制系統(tǒng)12.2 全面預(yù)算報(bào)告要求——基本要求和規(guī)范12.3 全面預(yù)算報(bào)告形式——也是方式12.4 全面預(yù)算報(bào)告內(nèi)容——幾個(gè)主要報(bào)告12.5 全面預(yù)算報(bào)告流程——預(yù)算反饋程序12.6 全面預(yù)算報(bào)告實(shí)踐——來自中國企業(yè)的最佳實(shí)踐13 全面預(yù)算考評(píng)13.1 全面預(yù)算考評(píng)概念——考核與評(píng)價(jià)全面預(yù)算執(zhí)行情況的過程13.2 全面預(yù)算考評(píng)意義——全面預(yù)算管理能夠有效實(shí)施的關(guān)鍵13.3 全面預(yù)算考評(píng)主體——對全面預(yù)算進(jìn)行考評(píng)的組織13.4 全面預(yù)算考評(píng)原則——幾個(gè)基本原則13.5 全面預(yù)算考評(píng)內(nèi)容——涉及全面預(yù)算工作的全部內(nèi)容13.6 全面預(yù)算考評(píng)流程——來自中國企業(yè)的最佳實(shí)踐實(shí)際應(yīng)用14 戰(zhàn)略預(yù)算應(yīng)用14.1 戰(zhàn)略預(yù)算提出——根據(jù)管理的權(quán)變理論提出14.2 戰(zhàn)略預(yù)算概念——到底是什么14.3 戰(zhàn)略預(yù)算范圍——邊界在哪14.4 戰(zhàn)略預(yù)算特點(diǎn)——使預(yù)算更有戰(zhàn)略管理功能14.5 戰(zhàn)略預(yù)算編制流程——幾個(gè)重要步驟14.6 戰(zhàn)略預(yù)算管理概念——構(gòu)筑完善的全面預(yù)算管理體系14.7 戰(zhàn)略預(yù)算管理特征——具有傳統(tǒng)預(yù)算管理不具有的新特征14.8 戰(zhàn)略預(yù)算管理意義——實(shí)現(xiàn)企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略的基石1 4.9 戰(zhàn)略預(yù)算管理指標(biāo)——將戰(zhàn)略預(yù)算指標(biāo)同企業(yè)戰(zhàn)略相連接14.10 戰(zhàn)略預(yù)算管理落地——幾個(gè)重要方面15 目標(biāo)預(yù)算應(yīng)用15.1 目標(biāo)預(yù)算概念——對經(jīng)營活動(dòng)的一種目標(biāo)管理……16 作業(yè)預(yù)算應(yīng)用17 業(yè)績預(yù)算應(yīng)用18 經(jīng)營預(yù)算應(yīng)用19 銷售預(yù)算應(yīng)用20 生產(chǎn)預(yù)算應(yīng)用21 費(fèi)用預(yù)算應(yīng)用22 成本預(yù)算應(yīng)用23 資本預(yù)算應(yīng)用24 財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)用操作圖表25 操作簡圖26 操作簡表

章節(jié)摘錄

　　企業(yè)預(yù)算管理就其本質(zhì)特征而言，是以企業(yè)對未來的以價(jià)值形式為主的定量描述為依據(jù)，以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為根本出發(fā)點(diǎn)，以市場為導(dǎo)向，以企業(yè)全員參與為保障，借助企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作推行的、全面落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，使之有序運(yùn)行的一種企業(yè)管理機(jī)制?！　《艅倮摹豆芾砬把兀簝r(jià)值管理系統(tǒng)框架模型》：從資產(chǎn)管理的角度看，預(yù)算管理的基本特征是以市場顧客需求為導(dǎo)向，以企業(yè)目標(biāo)戰(zhàn)略為出發(fā)點(diǎn)，以計(jì)劃管理和制度管理為依托，實(shí)行全員預(yù)算、全過程控制和全面業(yè)績評(píng)價(jià)。預(yù)算管理的重要特征主要就是：整體的觀念、參與的觀念、責(zé)任的觀念、彈性的觀念、規(guī)范行為的觀念?！　『铨埼?、侯巖、何英編著的《現(xiàn)代全面預(yù)算管理》：預(yù)算管理具有以下主要特點(diǎn)：對未來的準(zhǔn)確規(guī)劃、以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為根本出發(fā)點(diǎn)、以價(jià)值形式為主的定量描述、以滿足客戶需要為導(dǎo)向、以企業(yè)全員參與為保障、以財(cái)務(wù)管理為核心?！　≈刑旌?C框架認(rèn)為：預(yù)算管理特征是計(jì)劃與市場的結(jié)合，具體說就是以市場顧客需求為導(dǎo)向，以企業(yè)目標(biāo)戰(zhàn)略為出發(fā)點(diǎn)，以計(jì)劃管理和制度管理為依托，實(shí)行全員預(yù)算、全過程控制和全面業(yè)績評(píng)價(jià)?！　☆A(yù)算管理強(qiáng)調(diào)企業(yè)經(jīng)營的市場導(dǎo)向。企業(yè)經(jīng)營的市場導(dǎo)向是指企業(yè)管理者必須在市場預(yù)測的基礎(chǔ)上進(jìn)行經(jīng)營決策，進(jìn)而制訂計(jì)劃進(jìn)行預(yù)算管理，以抓住市場機(jī)遇，同時(shí)規(guī)避市場風(fēng)險(xiǎn)，只有這樣才能避免風(fēng)險(xiǎn)。這反映出市場經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)經(jīng)營者從事管理的主動(dòng)性，當(dāng)企業(yè)面臨市場瞬息萬變的狀態(tài)下，企業(yè)應(yīng)變的態(tài)度應(yīng)是以變制變，以動(dòng)制動(dòng)，而不是被動(dòng)地接受機(jī)會(huì)，左右于風(fēng)險(xiǎn)。從這一角度看，可以認(rèn)為預(yù)算管理是減少風(fēng)險(xiǎn)、降低交易成本的一種內(nèi)在機(jī)制。同樣，預(yù)算管理要強(qiáng)調(diào)企業(yè)管理的計(jì)劃導(dǎo)向。企業(yè)管理的計(jì)劃導(dǎo)向是指在企業(yè)內(nèi)部管理過程中則是強(qiáng)調(diào)計(jì)劃管理，而不是采用市場或模擬市場的什么手段，從而減少或消除內(nèi)部競爭。從這個(gè)意義上說，預(yù)算管理又是企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)的手段。　　從現(xiàn)代企業(yè)管理的發(fā)展趨勢看，這兩種模式不可能單獨(dú)割裂開來考慮，而必須做到內(nèi)部管理的有機(jī)統(tǒng)一和結(jié)合，即在企業(yè)管理戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上，將市場與計(jì)劃兩者有機(jī)地統(tǒng)一在企業(yè)內(nèi)部，從而避免單一計(jì)劃或單一市場機(jī)制的缺陷，真正提高企業(yè)內(nèi)部資源或資產(chǎn)的配置效率，提高應(yīng)變能力。

編輯推薦

　　戰(zhàn)略　　打造本土咨詢品牌，提升核心競爭力　　目標(biāo)　　躋身行業(yè)前列，參與國際競爭　　使命　　為客戶創(chuàng)造效益，為社會(huì)創(chuàng)造價(jià)值　　價(jià)值觀　　誠信、創(chuàng)新、合作、發(fā)展

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