財(cái)政支出的法律控制研究

內(nèi)容概要

財(cái)政支出的法律控制是立基于構(gòu)建公共財(cái)政體制的背景所提出的命題，而公共預(yù)算則是財(cái)政支出法律控制的基本途徑，也是其他財(cái)政支出法律控制方式和制度的基礎(chǔ)。當(dāng)我們從公共預(yù)算的視角思考財(cái)政支出的法律控制問(wèn)題時(shí)，我們需要認(rèn)真思考如下問(wèn)題：財(cái)政支出法律控制對(duì)于構(gòu)建公共財(cái)政體制究竟有何意義？財(cái)政支出法律控制應(yīng)當(dāng)秉持何種理念？財(cái)政支出法律控制如何在制度層面上得以實(shí)現(xiàn)？中國(guó)當(dāng)前財(cái)政支出法律控制應(yīng)當(dāng)如何轉(zhuǎn)型，方能因應(yīng)構(gòu)建公共財(cái)政體制的需要？《財(cái)政支出的法律控制研究--基于公共預(yù)算的視角》(作者劉洲)旨在對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行系統(tǒng)性地回答。除導(dǎo)論外，《財(cái)政支出的法律控制研究--
基于公共預(yù)算的視角》共包括五章，并大致可以分為三個(gè)部分。第一部分屬于理論分析(第一章和第二章)，其中第一章主要論述財(cái)政支出法律控制的理論根基，第二章主要論述財(cái)政支出法律控制的理念基礎(chǔ)；第二部分屬于制度分析(第三章和第四章)，其中第三章是從預(yù)算權(quán)力的角度分析財(cái)政支出法律控制，第四章則是從預(yù)算權(quán)利的角度分析財(cái)政支出法律控制：第三部分則屬于轉(zhuǎn)型分析(第五章)，本部分主要立足于中國(guó)財(cái)政公共化改革和西方發(fā)達(dá)國(guó)家預(yù)算改革運(yùn)動(dòng)的背景之下來(lái)思考中國(guó)財(cái)政支出法律控制的轉(zhuǎn)型問(wèn)題。各章的具體內(nèi)容如下：第一章——財(cái)政公共性：財(cái)政支出法律控制的理論根基。本章主要圍繞著財(cái)政公共性對(duì)財(cái)政支出法律控制所關(guān)涉的基本理論問(wèn)題進(jìn)行分析。本章主要論述兩方面的問(wèn)題。第一節(jié)是對(duì)財(cái)政公共性的解讀。財(cái)政公共性是分析財(cái)政支出法律控制的基礎(chǔ)，本節(jié)選取了國(guó)家本質(zhì)、財(cái)政職能和財(cái)政類型三個(gè)維度對(duì)財(cái)政公共性進(jìn)行了全面地剖析。本節(jié)的分析是為了說(shuō)明，財(cái)政公共性是理解公共財(cái)政的一把鑰匙，無(wú)論人們?nèi)绾卫斫夤藏?cái)政，最終都是在回答如何實(shí)現(xiàn)財(cái)政公共性的問(wèn)題。第二節(jié)是對(duì)財(cái)政公共性與財(cái)政支出法律控制之間關(guān)系的探討。本節(jié)首先從理論層面對(duì)財(cái)政公共性與財(cái)政支出法律控制之間的關(guān)系進(jìn)行分析；然后以英美兩國(guó)為例表明，公共財(cái)政制度建構(gòu)的歷史實(shí)際上也是一段財(cái)政支出法律控制的歷史。這其間經(jīng)歷了一個(gè)從重視財(cái)政收入控制到重視財(cái)政支出控制的轉(zhuǎn)變，而財(cái)政公共性由此也得以凸顯；最后進(jìn)一步剖析了公共預(yù)算制度在財(cái)政支出法律控制中的重要意義。本節(jié)的分析是為了說(shuō)明，財(cái)政支出法律控制必須以實(shí)現(xiàn)財(cái)政公共性作為基本目標(biāo)，以建立公共預(yù)算制度作為基本途徑。第二章——財(cái)政支出法律控制的理念探尋。理念是行動(dòng)的先導(dǎo)，本章主要回答財(cái)政支出法律控制應(yīng)當(dāng)秉持何種理念的問(wèn)題。在本章中，筆者將財(cái)政支出法律控制所應(yīng)當(dāng)秉持的理念概括為：財(cái)政效率理念、財(cái)政公平理念、財(cái)政民主理念和財(cái)政法治理念。由于財(cái)政效率理念和財(cái)政公平理念主要是結(jié)果導(dǎo)向的，而財(cái)政民主和財(cái)政法治主要是過(guò)程導(dǎo)向的，同時(shí)考慮到公平與效率、民主與法治內(nèi)在的密切聯(lián)系，因此筆者在本章中將這四個(gè)理念分為兩節(jié)展開分析：第一節(jié)分析財(cái)政效率理念和財(cái)政公平理念，本節(jié)首先對(duì)財(cái)政效率理念和財(cái)政公平理念進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，然后重點(diǎn)論述財(cái)政支出法律控制中如何體現(xiàn)財(cái)政效率與財(cái)政公平理念；第二節(jié)則分析財(cái)政民主理念與財(cái)政法治理念，本節(jié)首先對(duì)財(cái)政民主理念和財(cái)政法治理念進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，然后重點(diǎn)論述財(cái)政支出法律控制中如何體現(xiàn)財(cái)政民主與財(cái)政法治理念。第三章——財(cái)政支出法律控制的權(quán)力之維。本章著眼于從預(yù)算權(quán)力的角度展開對(duì)財(cái)政支出法律控制的制度分析。本章分析涵蓋了公共預(yù)算的三個(gè)重要過(guò)程，這也構(gòu)成本書的三節(jié)。第一節(jié)是預(yù)算編制過(guò)程的法律控制，本節(jié)以預(yù)算編制權(quán)為中心，首先對(duì)預(yù)算編制權(quán)的配置問(wèn)題進(jìn)行分析，接著探討預(yù)算編制的基本原則問(wèn)題，然后從實(shí)體和程序兩個(gè)層面詳細(xì)論述預(yù)算編制權(quán)的法律控制問(wèn)題。第二節(jié)是預(yù)算審議過(guò)程的法律控制，本節(jié)首先利用歷史分析方法對(duì)立法機(jī)關(guān)預(yù)算審議權(quán)在預(yù)算權(quán)中的核心地位進(jìn)行論述，然后利用比較分析方法對(duì)預(yù)算審議權(quán)的三種基本表現(xiàn)形式(預(yù)算批準(zhǔn)權(quán)、預(yù)算否決權(quán)和預(yù)算修正權(quán))進(jìn)行深入探討，昂后對(duì)預(yù)算審議的程序問(wèn)題進(jìn)行了詳細(xì)地論述。第三節(jié)是預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的法律控制。在筆者看來(lái)，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的法律控制本質(zhì)上就是預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督。本節(jié)首先明確指出預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范化和理性化是預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督的兩大目標(biāo)，然后對(duì)美中法日四國(guó)所代表的四種預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督體系類型進(jìn)行比較分析，在此基礎(chǔ)上對(duì)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督中的兩大體制性問(wèn)題(審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性和預(yù)算調(diào)整審批權(quán)的配置)和兩個(gè)具體制度問(wèn)題(預(yù)算執(zhí)行報(bào)告制度、國(guó)庫(kù)集中收付制度)進(jìn)行剖析，最后對(duì)預(yù)算執(zhí)行中的法律責(zé)任問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)論述。第四章——財(cái)政支出法律控制的權(quán)利之維。本章著眼于從公民預(yù)算權(quán)利的角度展開對(duì)財(cái)政支出法律控制的制度分析。本章指出，只有公民在預(yù)算過(guò)程中的知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)均得到有效的法律保障，財(cái)政支出法律控制才能從權(quán)利維度得以落實(shí)，財(cái)政公共性才有可能真正實(shí)現(xiàn)。本章分析即圍繞著這三方面內(nèi)容展開：第一節(jié)分析公民預(yù)算知情權(quán)的法律保障問(wèn)題，本節(jié)以財(cái)政透明度為中心，首先對(duì)財(cái)政透明度對(duì)于公民預(yù)算知情權(quán)的重要意義進(jìn)行揭示，接著以國(guó)際貨幣基金組織和經(jīng)合組織為樣本，考察域外的財(cái)政透明度建設(shè)問(wèn)題，然后從財(cái)政透明度法律治理角度剖析財(cái)政透明度建設(shè)中需要重點(diǎn)解決的法律問(wèn)題，在此基礎(chǔ)上對(duì)中國(guó)財(cái)政透明度的現(xiàn)狀和法律應(yīng)對(duì)進(jìn)行論述。第二節(jié)分析公民預(yù)算決策參與權(quán)的法律保障問(wèn)題。本節(jié)以參與式預(yù)算為中心，首先對(duì)公民參與預(yù)算決策的背景和意義進(jìn)行探討，然后對(duì)國(guó)外和中國(guó)公民參與預(yù)算決策的實(shí)踐進(jìn)行對(duì)比分析，接下來(lái)指出走向法治化是拓展和深化公民參與預(yù)算決策的必由之路。第三節(jié)分析公民預(yù)算監(jiān)督權(quán)的法律保障問(wèn)題。本節(jié)以納稅人訴訟為中心，首先論述公民預(yù)算監(jiān)督權(quán)與納稅人訴訟之間的關(guān)系，然后對(duì)國(guó)外納稅人訴訟制度進(jìn)行考察，在此基礎(chǔ)上對(duì)中國(guó)構(gòu)建納稅人訴訟制度的問(wèn)題進(jìn)行探討。第五章——中國(guó)財(cái)政支出法律控制的轉(zhuǎn)型。本章著眼于在具體制度分析之外，從較為宏觀的視野來(lái)把握中國(guó)財(cái)政支出法律控制的轉(zhuǎn)型問(wèn)題，進(jìn)而探索中國(guó)公共財(cái)政體制的建構(gòu)之路。本章分為兩節(jié)展開論述：第一節(jié)分析中國(guó)財(cái)政支出法律控制轉(zhuǎn)型的時(shí)代背景，本節(jié)從財(cái)政公共化改革和西方發(fā)達(dá)國(guó)家預(yù)算改革運(yùn)動(dòng)這兩個(gè)方面來(lái)解析中國(guó)財(cái)政支出法律控制轉(zhuǎn)型所處的時(shí)代背景，從而為中國(guó)財(cái)政支出法律控制轉(zhuǎn)型奠定基礎(chǔ)。第二節(jié)分析中國(guó)財(cái)政支出法律控制的轉(zhuǎn)型之路，本節(jié)對(duì)中國(guó)財(cái)政支出法律控制轉(zhuǎn)型所面臨的現(xiàn)實(shí)困境進(jìn)行剖析，思考轉(zhuǎn)型中所需要解決的關(guān)鍵性問(wèn)題，力圖為中國(guó)財(cái)政法律控制的轉(zhuǎn)型找尋到一條可行的路徑。

作者簡(jiǎn)介

　　劉洲，1975年出生，四川德陽(yáng)人。1998年畢業(yè)于重慶工業(yè)管理學(xué)院（現(xiàn)重慶理工大學(xué)），獲經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)士學(xué)位；2003年畢業(yè)于西南政法大學(xué)，獲法律碩士學(xué)位；2011年畢業(yè)于西南政法大學(xué)，獲法學(xué)博士學(xué)位?，F(xiàn)為四川師范大學(xué)法學(xué)院副教授，碩士生導(dǎo)師。近年來(lái)發(fā)表學(xué)術(shù)論文近20篇，參與撰寫專著1部（入選“國(guó)家哲學(xué)社會(huì)科學(xué)成果文庫(kù)”）、教材2部；主持教育部項(xiàng)目1項(xiàng)、四川省教育廳項(xiàng)目2項(xiàng)，主研中國(guó)法學(xué)會(huì)項(xiàng)目、重慶市哲學(xué)社會(huì)科學(xué)規(guī)劃項(xiàng)目等共6項(xiàng)。

書籍目錄

導(dǎo)論
一、選題背景及意義
二、研究現(xiàn)狀及其評(píng)析
三、研究進(jìn)路、方法與內(nèi)容
四、幾點(diǎn)說(shuō)明
第一章 財(cái)政公共性：財(cái)政支出法律控制的理論根基
第一節(jié) 財(cái)政公共性的多維解讀
一、國(guó)家本質(zhì)與財(cái)政公共性：兩種國(guó)家觀的比較
二、財(cái)政職能與財(cái)政公共性
三、財(cái)政類型與財(cái)政公共性
第二節(jié) 財(cái)政公共性的實(shí)現(xiàn)——財(cái)政支出法律控制的基本目標(biāo)
一、財(cái)政公共性與財(cái)政支出法律控制
二、歷史視角下的財(cái)政支出法律控制：以英美為例
三、公共預(yù)算：財(cái)政支出法律控制的基本途徑
第二章 財(cái)政支出法律控制的理念探尋
第一節(jié) 財(cái)政效率與財(cái)政公平理念
一、財(cái)政效率理念
二、財(cái)政公平理念
三、財(cái)政支出法律控制如何體現(xiàn)效率與公平理念
第二節(jié) 財(cái)政民主與財(cái)政法治理念
一、財(cái)政民主理念
二、財(cái)政法治理念
三、財(cái)政支出法律控制如何體現(xiàn)民主與法治理念
第三章 財(cái)政支出法律控制的權(quán)力之維
第一節(jié) 預(yù)算編制過(guò)程的法律控制
一、預(yù)算編制權(quán)的配置分析
二、預(yù)算編制的基本原則探討
三、預(yù)算編制權(quán)的程序性控制
四、預(yù)算編制權(quán)的實(shí)體性控制：以支出優(yōu)先性為中心
第二節(jié) 預(yù)算審議過(guò)程的法律控制
一、預(yù)算審議權(quán)的配置分析
二、預(yù)算批準(zhǔn)權(quán)
三、預(yù)算否決權(quán)
四、預(yù)算修正權(quán)
五、預(yù)算審議的程序性控制
第三節(jié) 預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的法律控制
一、規(guī)范化與理性化：預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督的兩大目標(biāo)
二、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督體系的基本類型
三、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督中的體制性問(wèn)題
四、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督中的兩個(gè)具體制度問(wèn)題
五、預(yù)算執(zhí)行中的法律責(zé)任問(wèn)題
第四章 財(cái)政支出法律控制的權(quán)利之維
第一節(jié) 公民預(yù)算知情權(quán)的法律保障——以財(cái)政透明度為中心
一、公民知情權(quán)視野下的財(cái)政透明度
二、財(cái)政透明度建設(shè)的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)：以IMF和OEcD為樣本
三、財(cái)政透明度法律治理的基本問(wèn)題
四、中國(guó)財(cái)政透明度的現(xiàn)狀分析
五、提升中國(guó)財(cái)政透明度的法律應(yīng)對(duì)
第二節(jié) 公民預(yù)算決策參與權(quán)的法律保障——以參與式預(yù)算為中心
一、公民參與預(yù)算決策的背景
二、公民參與預(yù)算決策的意義
三、國(guó)外公民參與預(yù)算決策的實(shí)踐考察
四、中國(guó)的參與式預(yù)算實(shí)踐考察
五、公民參與預(yù)算決策的拓展與深化：走向法治化
第三節(jié) 公民預(yù)算監(jiān)督權(quán)的法律保障——以納稅人訴訟為中心
一、公民預(yù)算監(jiān)督權(quán)與納稅人訴訟問(wèn)題的提出
二、國(guó)外納稅人訴訟制度考察
三、中國(guó)納稅人訴訟制度的構(gòu)建
第五章 中國(guó)財(cái)政支出法律控制的轉(zhuǎn)型
第一節(jié) 中國(guó)財(cái)政支出法律控制轉(zhuǎn)型的時(shí)代背景
一、國(guó)內(nèi)背景：財(cái)政公共化改革
二、國(guó)外背景：兩方發(fā)達(dá)國(guó)家的預(yù)算改革運(yùn)動(dòng)
第二節(jié) 中國(guó)財(cái)政支出法律控制轉(zhuǎn)型之路：現(xiàn)實(shí)困境及其破解
一、中國(guó)財(cái)政支出法律控制轉(zhuǎn)型面臨的現(xiàn)實(shí)困境
二、中國(guó)財(cái)政支出法律控制轉(zhuǎn)型現(xiàn)實(shí)困境的破解
結(jié)論
參考文獻(xiàn)
后記

章節(jié)摘錄

　　美國(guó)的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督主要包括國(guó)會(huì)的監(jiān)督、作為國(guó)會(huì)附屬機(jī)構(gòu)的審計(jì)總署的監(jiān)督和財(cái)政部門的監(jiān)督，此處主要考察美國(guó)聯(lián)邦層面的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督體系。 　　國(guó)會(huì)的監(jiān)督。美國(guó)國(guó)會(huì)在預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督中發(fā)揮著比一般國(guó)家的立法機(jī)關(guān)更大的作用。正如本書在第三章中所提及的那樣，美國(guó)國(guó)會(huì)的預(yù)算審議程序包括授權(quán)（通過(guò)授權(quán)法案）和撥款（通過(guò)撥款法案）兩個(gè)階段，因此未經(jīng)國(guó)會(huì)撥款，政府是無(wú)法開支的。在此過(guò)程中，兩院下設(shè)的撥款委員會(huì)占據(jù)了主導(dǎo)地位。當(dāng)然，需要由撥款程序決定的支出只占新預(yù)算年度政府實(shí)際總支出中的小部分，“大部分屬于政府必須如實(shí)撥付、撥款委員會(huì)不能削減的撥款”。同時(shí)，國(guó)會(huì)還向各個(gè)行政部門派駐監(jiān)察代表，對(duì)各個(gè)部門實(shí)施國(guó)會(huì)授權(quán)項(xiàng)目的情況和預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)察代表每隔半年向國(guó)會(huì)提交一份監(jiān)察報(bào)告，一旦發(fā)現(xiàn)異常情況，監(jiān)察代表可以隨時(shí)向國(guó)會(huì)提交特別報(bào)告。就預(yù)算調(diào)整而言，按照美國(guó)法律規(guī)定，“預(yù)算變更須經(jīng)三分之一以上議員同意方為有效”，未經(jīng)國(guó)會(huì)的批準(zhǔn)擅自修訂預(yù)算應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任。就決算而言，預(yù)算年度結(jié)束后，由財(cái)政部與總統(tǒng)預(yù)算管理局編制決算報(bào)告，經(jīng)審計(jì)總署審核之后，由國(guó)會(huì)批準(zhǔn)成為正式?jīng)Q算。 　　審計(jì)部門的監(jiān)督。根據(jù)美國(guó)1921年的《預(yù)算和會(huì)計(jì)法》規(guī)定，該國(guó)的審計(jì)機(jī)構(gòu)——審計(jì)總署（General Accounting Office，又譯審計(jì)署、會(huì)計(jì)總署）屬于國(guó)會(huì)設(shè)立的附屬機(jī)構(gòu)，其主要職責(zé)是監(jiān)督有關(guān)財(cái)政收入、支出以及公共資金的使用情況，向國(guó)會(huì)直接負(fù)責(zé)和報(bào)告工作?！　　?/pre>








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