稅收優(yōu)惠法律制度研究

內(nèi)容概要

《稅收優(yōu)惠法律制度研究(以法律的規(guī)范性及正當(dāng)性為視角)/財稅法學(xué)研究文叢》編著者王霞。
稅收優(yōu)惠法律制度是調(diào)整基于國家的稅收優(yōu)惠行為所形成的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。我國稅收優(yōu)惠制度呈現(xiàn)出明顯的工具主義立法傾向，在實踐中不能實現(xiàn)法律制度應(yīng)有的功能。
本書從稅收征收的正當(dāng)性和法律的規(guī)范性出發(fā)進(jìn)行了研究，采用了結(jié)構(gòu)主義和利益平衡兩個重要的哲學(xué)范式，對稅收優(yōu)惠法律制度進(jìn)行了宏觀透視．并結(jié)合具體的調(diào)研材料．分析得出了我國現(xiàn)今稅收優(yōu)惠法律制度在規(guī)范性上存在的結(jié)構(gòu)失衡，在正當(dāng)性上存在的利益失衡的結(jié)論，井在此基礎(chǔ)上重構(gòu)了實現(xiàn)結(jié)構(gòu)均衡與利鹽平衡的理論思路和制度更新策略。作者認(rèn)為在形式方面，稅收優(yōu)惠法律制度應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)不同位階規(guī)范性文件之間的結(jié)構(gòu)均衡、不同性質(zhì)的規(guī)范性文件之間的結(jié)構(gòu)均衡以及規(guī)范性文件內(nèi)部的結(jié)構(gòu)均衡。在實體內(nèi)容方面，應(yīng)當(dāng)確保國家與納稅人之間、納稅人相互之間、各地方政府之間的利益平衡。本書比較好地完成了對稅收優(yōu)惠的經(jīng)濟學(xué)思考到法學(xué)思考的轉(zhuǎn)變。

作者簡介

　　王霞，1977年生，湖南岳陽人。1998年畢業(yè)于湘潭大學(xué)法學(xué)院，獲學(xué)士學(xué)位；2003年畢業(yè)于湘潭大學(xué)法學(xué)院經(jīng)濟法專業(yè)，獲碩士學(xué)位；2010年畢業(yè)于西南政法大學(xué)經(jīng)濟法專業(yè)，獲博士學(xué)位；2012年于倫敦大學(xué)瑪麗王后學(xué)院稅法研究中心做訪問學(xué)者。現(xiàn)為湘潭大學(xué)法學(xué)院副教授?！　≡凇吨袊▽W(xué)》、《稅務(wù)研究》、《河北法學(xué)》等雜志發(fā)表論文十余篇，主持教育部人文社科項目《利益平衡視野下的稅收優(yōu)惠法律制度研究》（09YJC820099）和湖南省社科基金項目《納稅人訴訟研究》（07YBB068）等省部級項目。

書籍目錄

引言
一、研究價值
二、研究思路
三、創(chuàng)新之處
四、研究方法
第一章 稅收優(yōu)惠法律制度的基本問題
第一節(jié) 稅收優(yōu)惠的含義、種類及功能
    一、稅收優(yōu)惠的含義
    二、稅收優(yōu)惠的種類
    三、稅收優(yōu)惠的功能
  第二節(jié) 稅收優(yōu)惠法律制度的內(nèi)涵和外延
    一、稅收優(yōu)惠法律制度的內(nèi)涵
    二、稅收優(yōu)惠法律制度的外延
第二章 我國稅收優(yōu)惠法律制度存在的問題及根源
  第一節(jié) 我國稅收優(yōu)惠法律制度存在的問題
    一、我國稅收優(yōu)惠法律制度的形式非理性
    二、我國稅收優(yōu)惠法律制度的實質(zhì)非理性
  第二節(jié) 我國稅收優(yōu)惠法律制度存在問題的根源
    一、法律工具主義思潮的影響
    二、對宏觀調(diào)控法性質(zhì)認(rèn)識的偏差
    三、政策法律化方法的失當(dāng)。    第三章 我國稅收優(yōu)惠法律制度完善的理論框架
第一節(jié) 結(jié)構(gòu)均衡：稅收優(yōu)惠法律制度規(guī)范性的要求
    一、結(jié)構(gòu)均衡的含義
    二、稅收優(yōu)惠法律制度中結(jié)構(gòu)均衡的要求
  第二節(jié) 利益平衡：稅收優(yōu)惠法律制度正當(dāng)性的要求
    一、利益平衡的含義
    二、稅收優(yōu)惠法律制度中利益平衡的要求
第四章 我國稅收優(yōu)惠法律制度的形式優(yōu)化
  第一節(jié) 稅收優(yōu)惠法律制度立法譜系的完善
    一、《憲法》中的稅收優(yōu)惠規(guī)范
    二、法律中的稅收優(yōu)惠規(guī)范
    三、行政法規(guī)中的稅收優(yōu)惠規(guī)范
    四、規(guī)章中的稅收優(yōu)惠規(guī)范
  第二節(jié) 稅收優(yōu)惠立法模式的轉(zhuǎn)換
    一、稅收優(yōu)惠立法模式轉(zhuǎn)換的必要性
    二、稅收優(yōu)惠程序性立法模式的特點
    三、稅收優(yōu)惠程序立法模式中的特殊制度
  第三節(jié) 稅收優(yōu)惠法律制度表述形式的完善
    一、原則性規(guī)范的構(gòu)建
    二、價值性規(guī)范的充實
    三、立法表達(dá)技術(shù)的改進(jìn)
第五章 我國稅收優(yōu)惠法律制度的利益平衡
  第一節(jié) 國家與納稅人之間的利益平衡：稅式支出制度的構(gòu)建
    一、稅式支出的一般問題
    二、稅式支出制度建立的必要性
    三、稅式支出法律制度的具體內(nèi)容
  第二節(jié) 納稅人之間的利益平衡：稅收權(quán)利傾斜配置制度的構(gòu)建
    一、權(quán)利傾斜性配置的一般問題
    二、稅收優(yōu)惠權(quán)利傾斜性配置制度建立的必要性
    三、稅收優(yōu)惠權(quán)利傾斜性配置機制的基本思路
  第三節(jié) 地方政府之問的利益平衡：稅收優(yōu)惠競爭制度的建立
    一、稅收優(yōu)惠競爭的一般問題
    二、稅收優(yōu)惠競爭制度建立的必要性
    三、國外稅收競爭規(guī)制的理論與實踐
    四、稅收優(yōu)惠競爭制度的主要內(nèi)容
結(jié)論
參考文獻(xiàn)
后記

章節(jié)摘錄

　　每一部立法文件都是由不同部分構(gòu)成的統(tǒng)一整體，“從外部形式上看，立法應(yīng)該包括三方面的構(gòu)成要件：法的名稱、法的內(nèi)容以及表現(xiàn)法的內(nèi)容的符號”。①不同的法律文件受其外部環(huán)境及所規(guī)范的內(nèi)容的復(fù)雜程度影響，其具體表現(xiàn)形式也許不完全相同，但是從外部結(jié)構(gòu)上看，這三部分構(gòu)成要件必不可少。從法的名稱的功能來看，名稱作為法的一個構(gòu)成要件，并不僅僅是標(biāo)志某一部法的存在的一個檢索標(biāo)簽，還應(yīng)當(dāng)明確地反映出該法的適用范圍、內(nèi)容和效力等級。②就稅收優(yōu)惠立法而言，應(yīng)該針對不同的效力等級確定不同的名稱形式。根據(jù)《立法法》、《行政法規(guī)制定程序條例》、《規(guī)章制定程序條例》，我國稅收優(yōu)惠法律制度中的法律、行政法規(guī)、規(guī)章有了相對明確的形式要求，如《行政法規(guī)制定程序條例》第4條規(guī)定：“行政法規(guī)的名稱一般稱‘條例’，也可以稱‘規(guī)定’、‘辦法’等。國務(wù)院根據(jù)全國人民代表大會及其常務(wù)委員會的授權(quán)決定制定的行政法規(guī)，稱‘暫行條例’或者‘暫行規(guī)定’?！薄兑?guī)章制定程序條例》第6條規(guī)定：“規(guī)章的名稱一般稱‘規(guī)定’、‘辦法’、但不得稱‘條例’?！边@些規(guī)定都對稅收優(yōu)惠法律制度的形式作出了規(guī)范要求。從法的內(nèi)容來看，不同效力等級的立法，應(yīng)該有不同的內(nèi)容要求。位階越高的立法，其內(nèi)容越具有原則性，可解釋的空間越大；相反，位階越低的立法，其內(nèi)容則越具體，可解釋的空間越小，可操作性越強；并且有一些內(nèi)容是法律規(guī)定必須包含的內(nèi)容。例如，《立法法》第23、41條規(guī)定，全國人民代表大會及其常委會通過的法律由國家主席簽署主席令予以公布；第51條規(guī)定，法律應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定施行日期。這些規(guī)定都是對法律內(nèi)容的結(jié)構(gòu)的規(guī)范性要求。從表現(xiàn)法的符號來看，在同一法律體系中，應(yīng)該有相同的規(guī)范。就具體立法來說，篇章結(jié)構(gòu)和符號都必須規(guī)范、完整和科學(xué)?！　　?/pre>








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