稅式支出制度的法律分析

內(nèi)容概要

　　對(duì)減免稅放棄的收入實(shí)施類似預(yù)算管理的稅式支出制度，在提高財(cái)政透明度、保證預(yù)算完整性等方面具有重要意義，被西方學(xué)者稱為“近二三十年來(lái)財(cái)政和稅收上的重要發(fā)明”。
　　本書對(duì)西方OECD國(guó)家的稅式支出制度進(jìn)行了實(shí)證和國(guó)別比較分析；對(duì)中國(guó)稅式支出發(fā)展歷程及管理現(xiàn)狀加以實(shí)證考察，介紹了中國(guó)稅式支出的分類、鑒別方法以及歷史發(fā)展階段；提出和構(gòu)建了普適性的稅式支出原則；對(duì)稅式支出的優(yōu)先權(quán)問(wèn)題進(jìn)行了辨析、論證和批判，對(duì)稅式支出的法律規(guī)范分析、稅式支出制度的運(yùn)行等問(wèn)題也進(jìn)行了開創(chuàng)性的法學(xué)研究，是一部稅式支出領(lǐng)域極具創(chuàng)新性的力作。其研究思路和模式，對(duì)于財(cái)稅法領(lǐng)域其他課題的研究極具借鑒價(jià)值。

作者簡(jiǎn)介

　　李旭鴻　1976年9月生，陜西長(zhǎng)安人。中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)和法學(xué)雙學(xué)士，中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士(財(cái)政學(xué))，北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)法學(xué)博士，北京大學(xué)光華管理學(xué)院應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)博士后?，F(xiàn)供職于財(cái)政部稅政司，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)財(cái)委會(huì)第一工作組工作成員(觀察員國(guó))，參與國(guó)家重大稅制改革和稅收立法等工作。
　　近年來(lái)，參編著作20余部，在《人民日?qǐng)?bào)》、《光明日?qǐng)?bào)》、《財(cái)政研究》等報(bào)紙雜志公開發(fā)表財(cái)經(jīng)法律論文50余篇，發(fā)表散文、詩(shī)歌若干。
　　曾獲中央國(guó)家機(jī)關(guān)“優(yōu)秀共青團(tuán)干部”、財(cái)政部“杰出青年”、財(cái)政部青年“學(xué)習(xí)獎(jiǎng)”、財(cái)政部“三優(yōu)”論文評(píng)比一等獎(jiǎng)等榮譽(yù)。

書籍目錄

導(dǎo)論
　一、問(wèn)題的緣起
　二、國(guó)內(nèi)外研究述評(píng)
　　(一)國(guó)外研究概況述評(píng)
　　(二)國(guó)內(nèi)研究概況述評(píng)
　三、本書的研究思路與基本內(nèi)容
　四、本書的主要研究方法
　　(一)研究方法
　　(二)研究手段
　五、本書的創(chuàng)新與不足
第一章　稅式支出基本理論探索：法學(xué)與經(jīng)濟(jì)學(xué)的雙重視角
　一、稅式支出本質(zhì)的經(jīng)濟(jì)學(xué)辨析
　　(一)稅式支出概念的國(guó)內(nèi)外觀點(diǎn)考辨
　　(二)稅式支出與稅收優(yōu)惠的特質(zhì)考察
　　(三)稅式支出與財(cái)政直接支出的概念辨析
　　(四)稅式支出具體形式詮釋
　二、稅式支出的法律本質(zhì)：基于公法之債理論
　　(一)稅式支出不宜作為稅收之債的構(gòu)成要素
　　(二)部分稅式支出是稅收之債的變更
　　(三)免稅的稅式支出是稅收之債的消滅
　　(四)稅收返還稅式支出是納稅人的債權(quán)
　　(五)稅式支出法律性質(zhì)與稅收要素理論的更新
　三、稅式支出法律關(guān)系的理論探索
　　(一)稅收法律關(guān)系學(xué)說(shuō)評(píng)析
　　(二)稅式支出法律關(guān)系的要素分析
　　(三)稅式支出與財(cái)政支出的法律關(guān)系比較分析
　四、稅式支出制度構(gòu)成剖析
　　(一)稅式支出項(xiàng)目的判定鑒別
　　(二)稅式支出項(xiàng)目的成本計(jì)量
　　(三)稅式支出項(xiàng)目的政策效果評(píng)估
　　(四)稅式支出預(yù)算的編制和執(zhí)行
　五、稅式支出制度的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)解釋
　　(一)稅式支出的財(cái)政稅收效應(yīng)
　　(二)稅式支出的微觀收益效應(yīng)
　　(三)稅式支出的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效應(yīng)
第二章　稅式支出制度的實(shí)證和比較分析
　一、西方國(guó)家稅式支出制度的實(shí)證考察
　　(一)西方國(guó)家稅式支出制度溯源
　　(二)西方國(guó)家建立稅式支出制度的背景探究
　二、西方國(guó)家稅式支出制度比較
　　(一)法律要求與政治功能的差異分析
　　(二)預(yù)算報(bào)告與預(yù)算模式的比較辨別
　　(三)界定計(jì)量與績(jī)效評(píng)估的比較分析
　　(四)支出功能與分類模式的異同判定
　　(五)簡(jiǎn)明結(jié)論與經(jīng)驗(yàn)借鑒
　三、中國(guó)稅式支出制度的沿革考察
　　(一)中國(guó)稅收優(yōu)惠政策的發(fā)展評(píng)析
　　(二)中國(guó)稅式支出項(xiàng)目的管理現(xiàn)狀考察
第三章　構(gòu)建稅式支出制度的法理問(wèn)題探索
　一、稅式支出原則的理論探索
　　(一)稅式支出原則的理論和實(shí)踐價(jià)值
　……
第四章　構(gòu)建中國(guó)稅式支出制度的思路與立法建議
結(jié)論
參考文獻(xiàn)
附錄
篤志知行合——之道（代后記）

章節(jié)摘錄

　　這個(gè)免除徭役的稅收優(yōu)惠政策，可能是中國(guó)最早的稅收優(yōu)惠政策實(shí)踐。漢代曾有規(guī)定，“產(chǎn)子者可免3年算賦；女懷孕，其夫可免1年算賦”。③西晉時(shí)期頒布了蔭親屬制、蔭客制，土族地主的親屬可受蔭而免除勞役，對(duì)官員按官品的高低規(guī)定蔭庇數(shù)。④唐代實(shí)行的兩稅法中的戶稅規(guī)定，“鰥寡孤獨(dú)不支濟(jì)者，準(zhǔn)制放免”。⑤中華民國(guó)時(shí)期，學(xué)校、機(jī)關(guān)、公園、公用體育場(chǎng)、公共醫(yī)院等及其他公益事業(yè)用地，可核準(zhǔn)減免地價(jià)稅；⑥對(duì)進(jìn)口貨物中的國(guó)內(nèi)必需品減免進(jìn)口稅、國(guó)產(chǎn)的人民生活必需品（如米、麥、鮮果、柴炭等）免征戰(zhàn)時(shí)消費(fèi)稅；⑦因公征用土地房屋，一概免征契稅。⑧中華人民共和國(guó)成立初期，1950年政務(wù)院公布的《新解放區(qū)農(nóng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，對(duì)貧農(nóng)按8%、中農(nóng)按13%、地主按30%~50%征收農(nóng)業(yè)稅，在稅率設(shè)計(jì)充分體現(xiàn)了稅收優(yōu)惠的階級(jí)性。荷蘭的稅收學(xué)教授格萊帕霍斯在《1800~2000年的荷蘭稅收政策》中寫到，為了刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展，荷蘭1805~1893年實(shí)施的專利稅中已經(jīng)包含了對(duì)水手和漁民的免稅政策⑨?！　≌驹诩{稅人的角度，稅收優(yōu)惠一直被當(dāng)做政府給予的恩賜和照顧。而站在政府的角度，可以將稅收優(yōu)惠視為政府收入的抵減，進(jìn)而將其視為一種特殊的財(cái)政支出，于是就引出了稅式支出的概念。從這個(gè)角度來(lái)講，稅收優(yōu)惠和稅式支出可以說(shuō)是一枚硬幣的兩個(gè)方面。但是，從支出角度來(lái)審視稅收體系的視角的變化，以及稅式支出制度的引入，對(duì)于稅收優(yōu)惠的認(rèn)識(shí)和管理發(fā)生了根本性的變化?！　　?/pre>








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