稅收征收管理的法理與制度

內(nèi)容概要

財(cái)政乃庶政之母，稅收乃財(cái)政之源，稅收征收管理則為保障稅收的重要基礎(chǔ)。1992年的《中華人民共和國稅收征收管理法》先后經(jīng)過1995年、2001年兩次修改，漸趨成熟，對(duì)我國稅收法治建設(shè)具有指標(biāo)性意義。運(yùn)行十載，修訂后立法的固有缺失及與日新月異的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的不適應(yīng)性日益凸顯。
本書基于稅收法律主義、公法之債與納稅人權(quán)利等現(xiàn)代稅法原理，對(duì)我國稅收征收管理立法深入檢討，針對(duì)應(yīng)納稅額確認(rèn)、稅收征收管理公私法機(jī)制、反避稅、納稅人權(quán)利保障等重要議題進(jìn)行規(guī)范梳理、法理闡釋與制度重構(gòu)。冀望以此為《中華人民共和國稅收征收管理法》第三次修訂進(jìn)言獻(xiàn)策，完善我國稅收法治建設(shè)。

作者簡介

閆海，1976年生，遼寧本溪人。遼寧大學(xué)法學(xué)院副教授。1999年、2002年分別畢業(yè)于東北財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院、西南政法大學(xué)獲經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)士、法律碩士學(xué)位，現(xiàn)為遼寧大學(xué)經(jīng)濟(jì)法學(xué)博士研究生。2007年香港大學(xué)法律學(xué)院訪問學(xué)者。在《經(jīng)濟(jì)社會(huì)體制比較》、《比較法研究》、《法學(xué)評(píng)論》、《月旦財(cái)經(jīng)法雜志》等報(bào)刊發(fā)表論文100多篇，6篇被中國人民大學(xué)書報(bào)資料中心《復(fù)印報(bào)刊資料》全文轉(zhuǎn)載。參編、參著普通高等教育“十一五”國家級(jí)規(guī)劃教材《金融法概論》、國家哲學(xué)社會(huì)科學(xué)成果文庫《銀行法律制度改革與完善研究》等多部。主持司法部、教育部、遼寧省等單位課題10多項(xiàng)，參加并完成國家社科基金、司法部等課題多項(xiàng)。擔(dān)任中國法學(xué)會(huì)證券法學(xué)研究會(huì)理事、中國法學(xué)會(huì)財(cái)稅法研究會(huì)理事、遼寧省法學(xué)會(huì)經(jīng)濟(jì)法學(xué)研究會(huì)副秘書長、遼寧省保險(xiǎn)學(xué)會(huì)法學(xué)研究部委員等學(xué)術(shù)職務(wù)。2009年入選遼寧省“百千萬人才工程”千人層次：榮獲遼寧省哲學(xué)社會(huì)科學(xué)成果獎(jiǎng)及各級(jí)政府、學(xué)術(shù)團(tuán)體獎(jiǎng)勵(lì)20多項(xiàng)。

書籍目錄

緒論
　一、我國稅收征收管理立法的發(fā)展
　二、稅收征收管理立法與稅收法律主義
　三、稅收征收管理立法與公法之債理論
　四、稅收征收管理立法與納稅人權(quán)利
第一章　應(yīng)納稅額確定的法律方式
　第一節(jié)　納稅申報(bào)
 　一、納稅申報(bào)的法理基礎(chǔ)
 　二、納稅申報(bào)的外國和地區(qū)立法例
 　三、我國納稅申報(bào)的立法現(xiàn)狀
 　四、納稅申報(bào)期限
 　五、納稅申報(bào)內(nèi)容
 　六、納稅申報(bào)方式
 　七、違反納稅申報(bào)義務(wù)的法律責(zé)任
　第二節(jié)　稅收核定
 　一、稅收核定的法理基礎(chǔ)
 　二、美日稅收核定的立法例
　　三、稅收核定的適用條件和范圍
　　四、稅收核定的方法及正當(dāng)程序
　　五、稅收核定的責(zé)任
第二章　稅收征收管理的公法機(jī)制
第三章　稅收征收管理的私法機(jī)制
第四章　稅收規(guī)避的法律規(guī)制
第五章　稅收征收管理中納稅人權(quán)利及保障
參考文獻(xiàn)
后記

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁：4.納稅申報(bào)有利于納稅人誠信納稅誠信納稅是社會(huì)信用體系的組成部分之一，不但關(guān)系稅收道德規(guī)范的貫徹，更是保證社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展正常運(yùn)轉(zhuǎn)的必要保證。在征納主體之間的誠信稅收，主要表現(xiàn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)誠信征稅，納稅人誠信納稅。①納稅申報(bào)制度下，由納稅人白行確定應(yīng)稅標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算應(yīng)納稅額，稅務(wù)機(jī)關(guān)原則上推定納稅人是基于誠信正確合理納稅，不對(duì)申報(bào)行為進(jìn)行公權(quán)力的干涉，而是通過事后行使稽查權(quán)以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督權(quán)。納稅人對(duì)納稅申報(bào)書的內(nèi)容有保證其正確性的義務(wù)，而稅務(wù)機(jī)關(guān)的解釋和裁定又是以國家的名義作出的，具有權(quán)威性。因此，在納稅申報(bào)過程中征納雙方必須各自保持誠信并且共同合作，不斷提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的誠信征稅意識(shí)和納稅人的誠信納稅意識(shí)，才能在雙方的共同努力下構(gòu)建誠信稅收。在納稅申報(bào)制度下，納稅人承擔(dān)納稅義務(wù)時(shí)，由納稅人主動(dòng)進(jìn)行申報(bào)納稅。納稅申報(bào)使納稅義務(wù)得以具體確定，同時(shí)也成為納稅人享有納稅人權(quán)利的開端。②納稅人通過自行確定應(yīng)稅標(biāo)準(zhǔn)和應(yīng)納稅額進(jìn)行納稅申報(bào)，能夠了解更多的納稅知識(shí)，親身體會(huì)納稅過程，在被推定為誠實(shí)報(bào)稅的前提下，享有要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)自己相關(guān)的涉稅信息給予保密的權(quán)利、合理納稅的權(quán)利以及當(dāng)出現(xiàn)因?yàn)榧{稅申報(bào)而產(chǎn)生的爭議時(shí)尋求救濟(jì)的權(quán)利。在納稅申報(bào)的過程中，法律賦予納稅人的申報(bào)行為更多自由選擇權(quán)，如納稅人可以按照法律規(guī)定的時(shí)間范圍內(nèi)自由決定納稅申報(bào)的內(nèi)容、時(shí)間、地點(diǎn)和方式。而且，納稅申報(bào)制度要求納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間要及時(shí)進(jìn)行交流，征納雙方經(jīng)常進(jìn)行信息溝通，可以降低納稅人的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，更加有利于引導(dǎo)納稅人主動(dòng)申報(bào)和自覺納稅的意識(shí)。二、納稅申報(bào)的外國和地區(qū)立法例（一）美國納稅申報(bào)的立法例美國稅收征管法律制度非常發(fā)達(dá)，自行申報(bào)納稅是其稅收征管體系的基礎(chǔ)。在美國，不論是個(gè)人納稅人還是企業(yè)納稅人，均須按照稅法規(guī)定履行納稅義務(wù)。美國稅法按照稅種制定納稅申報(bào)表和申報(bào)程序，但也有特殊規(guī)定。美國稅法還規(guī)定每個(gè)納稅人都必須按國稅局提供的表格和細(xì)則，填交納稅申報(bào)，用于日后的數(shù)據(jù)資料處理。同時(shí)，每個(gè)納稅人都有義務(wù)保存賬冊(cè)憑證，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。⑧美國的納稅申報(bào)期限并不統(tǒng)一，由稅種決定。納稅人如果沒有按時(shí)如實(shí)申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)對(duì)之進(jìn)行催告后仍不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)之發(fā)出傳票，責(zé)令納稅人攜帶有關(guān)納稅資料。

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《稅收征收管理的法理與制度》是財(cái)稅法學(xué)研究文叢之一。

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