政府間財(cái)政關(guān)系的法律調(diào)整

前言

　　政府間財(cái)政關(guān)系是一個(gè)政治敏感性極強(qiáng)的問(wèn)題，它不僅涉及一國(guó)的歷史傳統(tǒng)、文化背景，而且與國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)政治、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的判斷息息相關(guān)。對(duì)于這樣一個(gè)錯(cuò)綜復(fù)雜的問(wèn)題，需要從政治、經(jīng)濟(jì)、文化等視角綜合研究，法律是其中的一個(gè)方面。政府間財(cái)政關(guān)系的法律研究既有優(yōu)勢(shì)，也有劣勢(shì)，但其至少可以代表一種社會(huì)的立場(chǎng)，反映建設(shè)社會(huì)主義法治國(guó)家的要求，因而是必不可少的。　　我國(guó)憲法已經(jīng)確認(rèn)，按照民主集中制原則處理中央與地方的關(guān)系，政府間的財(cái)政關(guān)系自然也不例外。然而，民主集中制具有廣泛的包容性，如何實(shí)現(xiàn)民主、如何體現(xiàn)集中，不同歷史條件下會(huì)有不同的解讀。正因?yàn)槿绱?，憲法?shí)際上賦予了財(cái)政法相當(dāng)大的自由發(fā)展空間，沒(méi)有理由因?yàn)閼椃ǖ某橄蠖谪?cái)政立法上止步不前，更沒(méi)有理由因?yàn)樨?cái)政立法的簡(jiǎn)陋而在學(xué)術(shù)研究上觀望等待?！　∝?cái)稅法學(xué)在中國(guó)是一個(gè)新興學(xué)科，它經(jīng)歷了一個(gè)從理念塑造到制度研究的成長(zhǎng)過(guò)程，其研究主題不斷拓寬，研究?jī)?nèi)容不斷深入，研究方法不斷創(chuàng)新，研究隊(duì)伍不斷壯大，逐漸呈現(xiàn)欣欣向榮的局面。政府間財(cái)政關(guān)系是財(cái)政法的重要領(lǐng)域.是相關(guān)法律制度發(fā)揮作用的基礎(chǔ)和平臺(tái)。我在推動(dòng)和從事財(cái)稅法研究過(guò)程中，就已經(jīng)充分認(rèn)識(shí)到這個(gè)問(wèn)題的意義和價(jià)值?！　⌒軅ソ淌诮M織國(guó)內(nèi)青年學(xué)者以及外國(guó)同行對(duì)政府間財(cái)政關(guān)系的諸方面展開(kāi)研究，并將研究成果整理成書(shū)，集輯出版，這無(wú)疑是一件非常有意義的事情。文稿中有關(guān)民族地方財(cái)政自治權(quán)、特別行政區(qū)財(cái)政自治權(quán)、省直管縣財(cái)政體制改革、區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)與財(cái)政法制創(chuàng)新等內(nèi)容，給我留下了深刻的印象。而相關(guān)作者掌握外國(guó)資料的嫻熟程度，也不得不讓人刮目相看?！　⌒軅ソ淌诩仁俏以?jīng)指導(dǎo)的學(xué)生，又是我的好朋友。他謙虛謹(jǐn)慎，勤奮好學(xué)，孜孜不倦，看到他在財(cái)稅法學(xué)研究方面不斷取得成績(jī)，我感到十分欣慰！本書(shū)的其他作者大部分也是我的好朋友。他們視野開(kāi)闊、學(xué)術(shù)背景良好、專業(yè)基礎(chǔ)扎實(shí)、事業(yè)心執(zhí)著，是中國(guó)財(cái)稅法學(xué)界的中堅(jiān)力量。我相信，他們這部合作作品會(huì)給讀者帶來(lái)一定的學(xué)術(shù)享受。　　是為序！

內(nèi)容概要

本書(shū)討論了政府間財(cái)政關(guān)系的諸多基本問(wèn)題，包括中央對(duì)地方的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付、民族自治地方的財(cái)政自治權(quán)、特別行政區(qū)的財(cái)政自治權(quán)、省管縣財(cái)政體制改革的規(guī)范基礎(chǔ)、區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)中的財(cái)政法制創(chuàng)新等。與此同時(shí)，為了廣泛借鑒其他國(guó)家的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，還對(duì)美國(guó)、德國(guó)、法國(guó)、日本、韓國(guó)的相關(guān)立法及實(shí)踐予以介紹和總結(jié)，希望對(duì)中國(guó)的改革有所裨益。

作者簡(jiǎn)介

熊偉，男，1971年2月生，湖南岳陽(yáng)人，2002年畢業(yè)于武漢大學(xué)法學(xué)院，獲法學(xué)博士學(xué)位；2002年10月至2005年1月，在廈門大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院從事博士后研究；2005年2月至今，在美國(guó)密歇根大學(xué)法學(xué)院訪學(xué)?，F(xiàn)為武漢大學(xué)法學(xué)院副教授，武漢大學(xué)稅法研究中心主任，兼中國(guó)法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)常務(wù)理事，中國(guó)財(cái)稅法教育研究會(huì)常務(wù)理事、秘書(shū)長(zhǎng)。代表性著作：《稅法基礎(chǔ)理論》(合著)，代表性論文：《財(cái)政法基本原則論綱》、《稅收優(yōu)先權(quán)與擔(dān)保物權(quán)的競(jìng)合》、《二十年來(lái)中國(guó)稅法學(xué)研究的回顧與前瞻》。

書(shū)籍目錄

前言第一章  分權(quán)與制衡：政府間財(cái)政關(guān)系的核心  第一節(jié)  財(cái)政分權(quán)的理論基礎(chǔ)  第二節(jié)  政府間財(cái)政分權(quán)的制度框架  第三節(jié)  政府間財(cái)政分權(quán)的實(shí)踐與問(wèn)題第二章  政府間財(cái)政關(guān)系的文本與實(shí)踐  第一節(jié)  政府間財(cái)政關(guān)系的文本分析  第二節(jié)  分級(jí)分稅政府間財(cái)政關(guān)系的效應(yīng)和特征第三章  財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的法律規(guī)制  第一節(jié)  財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的發(fā)展歷程  第二節(jié)  現(xiàn)行財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的立法檢討  第三節(jié)  構(gòu)建符合法治精神的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法律關(guān)系第四章  民族自治地方的財(cái)政自治權(quán)及其保障機(jī)制  第一節(jié)  民族自治地方財(cái)政自治概述  第二節(jié)  民族自治地方自治權(quán)及其權(quán)源  第三節(jié)  財(cái)政自治權(quán)及其與地方財(cái)政權(quán)的區(qū)別  第四節(jié)  民族自治地方財(cái)政自治權(quán)的立法變遷  第五節(jié)  民族自治地區(qū)財(cái)政自治權(quán)行使的制約因素  第六節(jié)  民族自治地方財(cái)政自治權(quán)的保障機(jī)制第五章  “省直管縣”財(cái)政體制改革的規(guī)范基礎(chǔ)  第一節(jié)  新中國(guó)省縣關(guān)系之歷史沿革  第二節(jié)  中國(guó)省縣關(guān)系之規(guī)范基礎(chǔ)  第三節(jié)  中國(guó)省縣關(guān)系之憲政改造第六章  區(qū)域協(xié)調(diào)合作與財(cái)政法制創(chuàng)新  第一節(jié)  區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展中的地方政府合作  第二節(jié)  從財(cái)政法角度看地方政府的合作障礙  第三節(jié)  完善地方政府合作機(jī)制的財(cái)政法對(duì)策第七章  特別行政區(qū)財(cái)政自治及其與內(nèi)地的合作  第一節(jié)  香港與澳門的財(cái)政法律制度  第二節(jié)  香港與澳門的稅收法律制度  第三節(jié)  兩岸三地的稅收協(xié)調(diào)與合作第八章  美國(guó)政府間財(cái)政關(guān)系的法律框架及最新動(dòng)向  第一節(jié)  聯(lián)邦扶持地方支出概述  第二節(jié)  聯(lián)邦補(bǔ)助的基本法律原則  第三節(jié)  聯(lián)邦補(bǔ)助個(gè)案研究  第四節(jié)  關(guān)于整筆補(bǔ)助的爭(zhēng)議  第五節(jié)  《無(wú)資助指令改革法》第九章  德國(guó)政府間財(cái)政關(guān)系的法律調(diào)整  第一節(jié)  德國(guó)政府間財(cái)政關(guān)系的法律體系框架  第二節(jié)  三權(quán)分立原則下的德國(guó)政府間財(cái)政關(guān)系  第三節(jié)  德國(guó)政府間稅權(quán)的劃分行使與財(cái)政收入  第四節(jié)  德國(guó)政府間事權(quán)的劃分行使與財(cái)政支出  第五節(jié)  德國(guó)政府間轉(zhuǎn)移支付與財(cái)政平衡制度  第六節(jié)  德國(guó)政府間財(cái)政關(guān)系的預(yù)算與監(jiān)督第十章  法國(guó)政府間財(cái)政關(guān)系的法律調(diào)整  第一節(jié)  法國(guó)地方政府的財(cái)政法律地位  第二節(jié)  法國(guó)政府間事權(quán)的劃分  第三節(jié)  法國(guó)政府間財(cái)權(quán)的劃分  第四節(jié)  法國(guó)政府間財(cái)力比較及中央對(duì)地方的財(cái)政監(jiān)督  第五節(jié)  法國(guó)經(jīng)驗(yàn)對(duì)我國(guó)政府間財(cái)政關(guān)系的啟示第十一章  日本政府間財(cái)政關(guān)系的法律調(diào)整  第一節(jié)  日本政府間財(cái)政關(guān)系的基本背景  第二節(jié)  政府間財(cái)政關(guān)系的基礎(chǔ)理論  第三節(jié)  政府間自主財(cái)源分配關(guān)系的法律調(diào)整  第四節(jié)  政府間財(cái)源轉(zhuǎn)移分配關(guān)系的法律調(diào)整第十二章  韓國(guó)中央與地方財(cái)政關(guān)系的法治化  第一節(jié)  韓國(guó)地方政府在財(cái)政法上的地位  第二節(jié)  韓國(guó)政府間的財(cái)政調(diào)整制度  第三節(jié)  存在問(wèn)題及改善方案附錄：首屆“中國(guó)財(cái)稅法博士論壇”會(huì)議記錄

章節(jié)摘錄

　　1969年聯(lián)邦德國(guó)財(cái)政改革所確立的財(cái)政分配格局被基本固定下來(lái)，不過(guò)具體的分配比例在不同的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下均作宏觀動(dòng)態(tài)調(diào)整。例如1980年聯(lián)邦政府下調(diào)了地方政府對(duì)工商業(yè)稅的分配比例，將其由60％下降為25％；地方政府所獲得的個(gè)人所得稅由原來(lái)的14％上調(diào)為15％。1984年地方政府讓渡的營(yíng)業(yè)稅比例進(jìn)一步下調(diào)至15％。經(jīng)過(guò)不斷的動(dòng)態(tài)調(diào)整，德國(guó)目前已經(jīng)一改過(guò)去地方政府收人單一的局面，地方政府共同分享所得稅，并將其作為地方財(cái)政儲(chǔ)備的基礎(chǔ)，一定程度上縮小了不同地區(qū)之間財(cái)政收入的差距。共享稅已經(jīng)成為德國(guó)聯(lián)邦政府、州政府和地方政府財(cái)政收入的主體。　　二、政府間稅權(quán)的縱向劃分　　政府間稅權(quán)的縱向劃分是指根據(jù)德國(guó)《基本法》將征稅后的稅收所有權(quán)在聯(lián)邦、州和地方政府進(jìn)行專屬劃分或者共享劃分。德國(guó)實(shí)行專享稅同共享稅并存模式，以共享稅為主體的分稅制，按照適度集中、相對(duì)分散的原則，賦予各級(jí)政府一定的稅收權(quán)?！痘痉ā返?06條是稅收分權(quán)的基本依據(jù)。根據(jù)該法條，屬于聯(lián)邦政府專有的稅收包括關(guān)稅；不屬于州政府、地方政府或者聯(lián)邦與州共享的消費(fèi)稅；道路貨物運(yùn)輸稅；資本流通稅、保險(xiǎn)稅、票據(jù)稅；一次性財(cái)產(chǎn)稅和為平衡負(fù)擔(dān)而征收的平衡負(fù)擔(dān)稅；個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅的附加稅；在歐洲共同體范圍內(nèi)的賦稅。②屬于州政府專享的稅收包括財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、機(jī)動(dòng)車輛稅、不屬于聯(lián)邦所有或者聯(lián)邦和各州共享的流轉(zhuǎn)稅、啤酒稅和賭場(chǎng)稅。⑧屬于地方政府專享的稅收包括地產(chǎn)稅和工商業(yè)稅、地方消費(fèi)稅和高檔消費(fèi)品稅以及根據(jù)州法律屬于地方政府所有的其他稅收。

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