稅法解釋與判例評注（第1卷）

前言

《稅法解釋與判例評注》第一卷即將出版，熊偉教授邀請我為之作序。瀏覽全書之后，我欣然應(yīng)允，因為這實在是一本非常有特色的書。近幾年來，中國稅法學(xué)研究取得了長足的進(jìn)步，在法學(xué)界的影響力日益增強(qiáng)。不過，我也注意到，大多數(shù)做理論研究的人似乎不太關(guān)心實務(wù)，對實務(wù)經(jīng)驗的總結(jié)、提升和發(fā)展重視不夠。我個人覺得，這是中國稅法學(xué)目前的一個缺憾，需要全體同仁充分認(rèn)識并努力克服。熊偉教授主編的《稅法解釋與判例評注》在這方面是一個有益嘗試。有關(guān)參與的作者大都是我認(rèn)識的學(xué)界精英。他們本著學(xué)術(shù)自由的精神，點(diǎn)評稅法實務(wù)中的各種疑難問題，其中既有批評和異議之聲，也有褒揚(yáng)和贊許之調(diào)。無論結(jié)論如何，其分析均在情在理，給人賞心悅目之感。該書輯錄的文章分為兩個主題，一是對真實發(fā)生案例的研究；二是對稅收規(guī)范性文件的評析。難能可貴的是，無論寫作的對象是哪一類，作者都跳出了就事論事的范疇，上升到了制度建設(shè)和學(xué)術(shù)提煉的高度，對其他類似問題的解決具有重要的參考價值。本書的另一個特色在于，針對具體的稅法案例，附錄了律師的辯護(hù)詞和法院的裁判文書；針對稅法公共事件，不僅及時組織了專家筆談，而且附錄了相關(guān)的法律文書。這些原始資料可以避免斷章取義，防止誤解和偏見，還原案件事實的真實面貌，對促進(jìn)稅法研究無疑具有積極意義。這本書既然只是《稅法解釋與判例評注》的第一卷，我相信并期待第二卷、第三卷等不斷問世。熊偉教授立志以這種方式推動中國稅法學(xué)的進(jìn)步，作為他的導(dǎo)師和朋友，我甚感欣慰。我相信這套叢書可以成為中國稅法理論與實務(wù)互動的平臺，見證中國稅法學(xué)研究和實踐的前進(jìn)之旅。是為序！

內(nèi)容概要

　　《稅法解釋與判例評注（第1卷）》意在于搭建一個理論和實務(wù)相結(jié)合的平臺，通過對案例和行政解釋的評析，總結(jié)實務(wù)經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)實務(wù)中的問題，促進(jìn)稅務(wù)行政和司法的進(jìn)步?？傮w來說，這是一本用研究成果分析和評論實務(wù)的出版物。目標(biāo)讀者群，除了高校的稅法學(xué)者、研究生之外，更主要的是財政系統(tǒng)、稅務(wù)系統(tǒng)和人大財經(jīng)機(jī)構(gòu)的官員，公檢法系統(tǒng)負(fù)責(zé)稅務(wù)案件的人員，以及律師事務(wù)所的相關(guān)從業(yè)人員。

作者簡介

熊偉，男，湖南岳陽人，1971年2月出生，法學(xué)博士，武漢大學(xué)法學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師，武漢大學(xué)稅法研究中心主任。2002年11月至2005年2月，在廈門大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院從事博士后研究；2005年2月至2007年2月，受國家留學(xué)基金資助，在美國密歇根大學(xué)法學(xué)院訪學(xué)。代表性的學(xué)術(shù)著作：《美國聯(lián)邦稅收程序》（獨(dú)著）、《稅法基礎(chǔ)理論》（合著）、《國際法視角下的跨國征稅》（譯著）等。在《中國法學(xué)》、《法學(xué)評論》等期刊上發(fā)表學(xué)術(shù)論文50多篇，并主持國家社會科學(xué)基金項目、教育部博士點(diǎn)基金項目等多項課題。擔(dān)任的社會兼職有：廣西省梧州市中級人民法院副院長，中國法學(xué)會財稅法學(xué)研究會常務(wù)理事兼副秘書長，中國財稅法學(xué)教育研究會常務(wù)理事兼秘書長，《月旦財經(jīng)法雜志》執(zhí)行主編，《財稅法學(xué)動態(tài)》主編，北京金臺律師事務(wù)所武漢分所律師。

書籍目錄

序卷首語專家筆談：納稅人質(zhì)疑稅收規(guī)范性文件的意義與啟迪一、行政機(jī)關(guān)解釋稅法應(yīng)當(dāng)接受合法性審查二、應(yīng)當(dāng)正確解釋和盡快完善非營利組織所得稅優(yōu)惠政策三、非營利組織的免稅收入認(rèn)定應(yīng)當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)化四、基金群體要求對財稅文件合法性審查行為的意義五、應(yīng)當(dāng)處理好大背景下的小邏輯附件一：關(guān)于對財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》和《關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》進(jìn)行合法性審查的建議附件二：就財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》和《關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》致財政部謝旭人部長、國家稅務(wù)總局肖捷局長的函安徽沙河酒業(yè)稅案引發(fā)的幾點(diǎn)法律思考附件一：沙河酒業(yè)案二審陳有西律師的辯護(hù)詞附件二：沙河酒業(yè)案二審梁猛律師的辯護(hù)詞附件三：安徽省界首市人民法院刑事判決書附件四：安徽省阜陽市中級人民法院刑事裁定書捐贈個人流通股避稅若干法律問題研究宗慶后涉稅案件的評析與反思民營A醫(yī)院涉稅案件的法律分析企業(yè)重組稅務(wù)規(guī)則起草過程的反思合伙企業(yè)的所得稅處理——對財稅[2000]91號和財稅[2008]159號之評論逃稅罪的立法修正與司法適用稅務(wù)訴訟中的證明標(biāo)準(zhǔn)和法律適用問題——以佛山市順德區(qū)恒光電器有限公司系列稅務(wù)案為例附件一：廣東省佛山市順德區(qū)人民法院行政判決書附件二：廣東省佛山市中級人民法院行政判決書附件三：廣東省佛山市順德區(qū)人民法院刑事判決書附件四：廣東省佛山市中級人民法院刑事判決書稅企爭議與實質(zhì)課稅原則的重新定位——兼論實質(zhì)課稅原則的普遍性和中立性原理稿約

章節(jié)摘錄

盡管這體現(xiàn)了對股票的平等征稅，但卻無法適應(yīng)股票期權(quán)計劃通過長期持股而實現(xiàn)企業(yè)與員工利益相關(guān)的激勵效應(yīng)，反而促進(jìn)獲得股票期權(quán)的員工的短期行為，只注重短期見效快，易提升公司業(yè)績的投資項目，而忽視公司的長遠(yuǎn)發(fā)展，甚至一旦取得股票期權(quán)，即立即兌現(xiàn)股票價值并獲取高額的期權(quán)收益，顯然有違股票期權(quán)計劃的初衷。股票期權(quán)現(xiàn)行課稅規(guī)則對短期行為的不當(dāng)鼓勵，在金融稅法體系下更是得到了進(jìn)一步的加強(qiáng)。在通常情況下，隨著公司經(jīng)營利潤的取得，公司凈資產(chǎn)必然隨之提高，表現(xiàn)在股票市場上即為股票交易價格的提高。員工持有公司股份，無論轉(zhuǎn)讓股票還是持有股票都將獲得一定的凈收益。但就稅收負(fù)擔(dān)而言，個人轉(zhuǎn)讓股票取得的收入可享受免稅的優(yōu)惠，而持有股票取得股息、紅利則必須按l0％繳納個人所得稅。為減少其稅收負(fù)擔(dān)，員工可能利用其掌握的公司信息，在公司宣布分配股息之前而拋售所持有的股份，這不僅減少了員工股票期權(quán)計劃所固有的長期持有公司股份的激勵效果，更導(dǎo)致員工利用內(nèi)幕信息而損害股票交易市場的行為的產(chǎn)生，反而不利于股票期權(quán)計劃目的的實現(xiàn)。2.股票期權(quán)交易過程的再次厘清股票期權(quán)的設(shè)計既然在于實現(xiàn)員工的剩余收益權(quán)而非單純的選擇權(quán)，那么，“期權(quán)”和“股票”這兩個組成部分是分別實現(xiàn)還是相互結(jié)合共同實現(xiàn)這一目的，對股票期權(quán)的整體交易過程的認(rèn)定及其所得類型的歸屬都具有重要的作用。因此，有必要對股票期權(quán)交易過程重新予以探究，從而確定其最優(yōu)的課稅模式。股票期權(quán)的根本目的在于實現(xiàn)員工參與企業(yè)剩余收益分配的權(quán)利，即人力資本的所有者在補(bǔ)償其勞動消耗，即得到工資性收人的前提下，對于人力資源的盈余價值——稅后純收益，有參與分配的第一位的、天然的特權(quán)。[。]這一權(quán)利在股票期權(quán)交易的各個過程中如何產(chǎn)生、如何實現(xiàn)，對股票期權(quán)收益的產(chǎn)生及其性質(zhì)顯然有著極為重要的影響。

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《稅法解釋與判例評注(第1卷)》是由法律出版社出版的。

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