稅法解釋與判例評(píng)注（第1卷）

前言

《稅法解釋與判例評(píng)注》第一卷即將出版，熊偉教授邀請(qǐng)我為之作序。瀏覽全書(shū)之后，我欣然應(yīng)允，因?yàn)檫@實(shí)在是一本非常有特色的書(shū)。近幾年來(lái)，中國(guó)稅法學(xué)研究取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步，在法學(xué)界的影響力日益增強(qiáng)。不過(guò)，我也注意到，大多數(shù)做理論研究的人似乎不太關(guān)心實(shí)務(wù)，對(duì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)、提升和發(fā)展重視不夠。我個(gè)人覺(jué)得，這是中國(guó)稅法學(xué)目前的一個(gè)缺憾，需要全體同仁充分認(rèn)識(shí)并努力克服。熊偉教授主編的《稅法解釋與判例評(píng)注》在這方面是一個(gè)有益嘗試。有關(guān)參與的作者大都是我認(rèn)識(shí)的學(xué)界精英。他們本著學(xué)術(shù)自由的精神，點(diǎn)評(píng)稅法實(shí)務(wù)中的各種疑難問(wèn)題，其中既有批評(píng)和異議之聲，也有褒揚(yáng)和贊許之調(diào)。無(wú)論結(jié)論如何，其分析均在情在理，給人賞心悅目之感。該書(shū)輯錄的文章分為兩個(gè)主題，一是對(duì)真實(shí)發(fā)生案例的研究；二是對(duì)稅收規(guī)范性文件的評(píng)析。難能可貴的是，無(wú)論寫(xiě)作的對(duì)象是哪一類，作者都跳出了就事論事的范疇，上升到了制度建設(shè)和學(xué)術(shù)提煉的高度，對(duì)其他類似問(wèn)題的解決具有重要的參考價(jià)值。本書(shū)的另一個(gè)特色在于，針對(duì)具體的稅法案例，附錄了律師的辯護(hù)詞和法院的裁判文書(shū)；針對(duì)稅法公共事件，不僅及時(shí)組織了專家筆談，而且附錄了相關(guān)的法律文書(shū)。這些原始資料可以避免斷章取義，防止誤解和偏見(jiàn)，還原案件事實(shí)的真實(shí)面貌，對(duì)促進(jìn)稅法研究無(wú)疑具有積極意義。這本書(shū)既然只是《稅法解釋與判例評(píng)注》的第一卷，我相信并期待第二卷、第三卷等不斷問(wèn)世。熊偉教授立志以這種方式推動(dòng)中國(guó)稅法學(xué)的進(jìn)步，作為他的導(dǎo)師和朋友，我甚感欣慰。我相信這套叢書(shū)可以成為中國(guó)稅法理論與實(shí)務(wù)互動(dòng)的平臺(tái)，見(jiàn)證中國(guó)稅法學(xué)研究和實(shí)踐的前進(jìn)之旅。是為序！

內(nèi)容概要

　　《稅法解釋與判例評(píng)注（第1卷）》意在于搭建一個(gè)理論和實(shí)務(wù)相結(jié)合的平臺(tái)，通過(guò)對(duì)案例和行政解釋的評(píng)析，總結(jié)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)實(shí)務(wù)中的問(wèn)題，促進(jìn)稅務(wù)行政和司法的進(jìn)步?？傮w來(lái)說(shuō)，這是一本用研究成果分析和評(píng)論實(shí)務(wù)的出版物。目標(biāo)讀者群，除了高校的稅法學(xué)者、研究生之外，更主要的是財(cái)政系統(tǒng)、稅務(wù)系統(tǒng)和人大財(cái)經(jīng)機(jī)構(gòu)的官員，公檢法系統(tǒng)負(fù)責(zé)稅務(wù)案件的人員，以及律師事務(wù)所的相關(guān)從業(yè)人員。

作者簡(jiǎn)介

熊偉，男，湖南岳陽(yáng)人，1971年2月出生，法學(xué)博士，武漢大學(xué)法學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師，武漢大學(xué)稅法研究中心主任。2002年11月至2005年2月，在廈門(mén)大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院從事博士后研究；2005年2月至2007年2月，受?chē)?guó)家留學(xué)基金資助，在美國(guó)密歇根大學(xué)法學(xué)院訪學(xué)。代表性的學(xué)術(shù)著作：《美國(guó)聯(lián)邦稅收程序》（獨(dú)著）、《稅法基礎(chǔ)理論》（合著）、《國(guó)際法視角下的跨國(guó)征稅》（譯著）等。在《中國(guó)法學(xué)》、《法學(xué)評(píng)論》等期刊上發(fā)表學(xué)術(shù)論文50多篇，并主持國(guó)家社會(huì)科學(xué)基金項(xiàng)目、教育部博士點(diǎn)基金項(xiàng)目等多項(xiàng)課題。擔(dān)任的社會(huì)兼職有：廣西省梧州市中級(jí)人民法院副院長(zhǎng)，中國(guó)法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)常務(wù)理事兼副秘書(shū)長(zhǎng)，中國(guó)財(cái)稅法學(xué)教育研究會(huì)常務(wù)理事兼秘書(shū)長(zhǎng)，《月旦財(cái)經(jīng)法雜志》執(zhí)行主編，《財(cái)稅法學(xué)動(dòng)態(tài)》主編，北京金臺(tái)律師事務(wù)所武漢分所律師。

書(shū)籍目錄

序卷首語(yǔ)專家筆談：納稅人質(zhì)疑稅收規(guī)范性文件的意義與啟迪一、行政機(jī)關(guān)解釋稅法應(yīng)當(dāng)接受合法性審查二、應(yīng)當(dāng)正確解釋和盡快完善非營(yíng)利組織所得稅優(yōu)惠政策三、非營(yíng)利組織的免稅收入認(rèn)定應(yīng)當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)化四、基金群體要求對(duì)財(cái)稅文件合法性審查行為的意義五、應(yīng)當(dāng)處理好大背景下的小邏輯附件一：關(guān)于對(duì)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問(wèn)題的通知》和《關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問(wèn)題的通知》進(jìn)行合法性審查的建議附件二：就財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問(wèn)題的通知》和《關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問(wèn)題的通知》致財(cái)政部謝旭人部長(zhǎng)、國(guó)家稅務(wù)總局肖捷局長(zhǎng)的函安徽沙河酒業(yè)稅案引發(fā)的幾點(diǎn)法律思考附件一：沙河酒業(yè)案二審陳有西律師的辯護(hù)詞附件二：沙河酒業(yè)案二審梁猛律師的辯護(hù)詞附件三：安徽省界首市人民法院刑事判決書(shū)附件四：安徽省阜陽(yáng)市中級(jí)人民法院刑事裁定書(shū)捐贈(zèng)個(gè)人流通股避稅若干法律問(wèn)題研究宗慶后涉稅案件的評(píng)析與反思民營(yíng)A醫(yī)院涉稅案件的法律分析企業(yè)重組稅務(wù)規(guī)則起草過(guò)程的反思合伙企業(yè)的所得稅處理——對(duì)財(cái)稅[2000]91號(hào)和財(cái)稅[2008]159號(hào)之評(píng)論逃稅罪的立法修正與司法適用稅務(wù)訴訟中的證明標(biāo)準(zhǔn)和法律適用問(wèn)題——以佛山市順德區(qū)恒光電器有限公司系列稅務(wù)案為例附件一：廣東省佛山市順德區(qū)人民法院行政判決書(shū)附件二：廣東省佛山市中級(jí)人民法院行政判決書(shū)附件三：廣東省佛山市順德區(qū)人民法院刑事判決書(shū)附件四：廣東省佛山市中級(jí)人民法院刑事判決書(shū)稅企爭(zhēng)議與實(shí)質(zhì)課稅原則的重新定位——兼論實(shí)質(zhì)課稅原則的普遍性和中立性原理稿約

章節(jié)摘錄

盡管這體現(xiàn)了對(duì)股票的平等征稅，但卻無(wú)法適應(yīng)股票期權(quán)計(jì)劃通過(guò)長(zhǎng)期持股而實(shí)現(xiàn)企業(yè)與員工利益相關(guān)的激勵(lì)效應(yīng)，反而促進(jìn)獲得股票期權(quán)的員工的短期行為，只注重短期見(jiàn)效快，易提升公司業(yè)績(jī)的投資項(xiàng)目，而忽視公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，甚至一旦取得股票期權(quán)，即立即兌現(xiàn)股票價(jià)值并獲取高額的期權(quán)收益，顯然有違股票期權(quán)計(jì)劃的初衷。股票期權(quán)現(xiàn)行課稅規(guī)則對(duì)短期行為的不當(dāng)鼓勵(lì)，在金融稅法體系下更是得到了進(jìn)一步的加強(qiáng)。在通常情況下，隨著公司經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的取得，公司凈資產(chǎn)必然隨之提高，表現(xiàn)在股票市場(chǎng)上即為股票交易價(jià)格的提高。員工持有公司股份，無(wú)論轉(zhuǎn)讓股票還是持有股票都將獲得一定的凈收益。但就稅收負(fù)擔(dān)而言，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票取得的收入可享受免稅的優(yōu)惠，而持有股票取得股息、紅利則必須按l0％繳納個(gè)人所得稅。為減少其稅收負(fù)擔(dān)，員工可能利用其掌握的公司信息，在公司宣布分配股息之前而拋售所持有的股份，這不僅減少了員工股票期權(quán)計(jì)劃所固有的長(zhǎng)期持有公司股份的激勵(lì)效果，更導(dǎo)致員工利用內(nèi)幕信息而損害股票交易市場(chǎng)的行為的產(chǎn)生，反而不利于股票期權(quán)計(jì)劃目的的實(shí)現(xiàn)。2.股票期權(quán)交易過(guò)程的再次厘清股票期權(quán)的設(shè)計(jì)既然在于實(shí)現(xiàn)員工的剩余收益權(quán)而非單純的選擇權(quán)，那么，“期權(quán)”和“股票”這兩個(gè)組成部分是分別實(shí)現(xiàn)還是相互結(jié)合共同實(shí)現(xiàn)這一目的，對(duì)股票期權(quán)的整體交易過(guò)程的認(rèn)定及其所得類型的歸屬都具有重要的作用。因此，有必要對(duì)股票期權(quán)交易過(guò)程重新予以探究，從而確定其最優(yōu)的課稅模式。股票期權(quán)的根本目的在于實(shí)現(xiàn)員工參與企業(yè)剩余收益分配的權(quán)利，即人力資本的所有者在補(bǔ)償其勞動(dòng)消耗，即得到工資性收人的前提下，對(duì)于人力資源的盈余價(jià)值——稅后純收益，有參與分配的第一位的、天然的特權(quán)。[。]這一權(quán)利在股票期權(quán)交易的各個(gè)過(guò)程中如何產(chǎn)生、如何實(shí)現(xiàn)，對(duì)股票期權(quán)收益的產(chǎn)生及其性質(zhì)顯然有著極為重要的影響。

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《稅法解釋與判例評(píng)注(第1卷)》是由法律出版社出版的。

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