稅法學(xué)

前言

　　教學(xué)質(zhì)量是高等學(xué)校的生命線；重視教材建設(shè)，是提高教學(xué)質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。2005年，教育部以1號(hào)文件下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高等學(xué)校本科教學(xué)工作的若干意見》，要求“加強(qiáng)教材建設(shè)，確保高質(zhì)量教材進(jìn)課堂……對(duì)發(fā)展迅速和應(yīng)用性強(qiáng)的課程，要不斷更新教材內(nèi)容，積極開發(fā)新教材，并使高質(zhì)量的新版教材成為教材選用的主體”，而且特別強(qiáng)調(diào)教材應(yīng)當(dāng)“具有中國(guó)特色、中國(guó)風(fēng)格和中國(guó)氣派”。教材是課程及教學(xué)內(nèi)容的載體，是在校大學(xué)生獲得知識(shí)的重要途徑。教材的編寫過程本身，有利于教材及時(shí)反映變化了的社會(huì)狀況和學(xué)術(shù)研究的最新成果，有利于教師改進(jìn)教學(xué)方法、提高教學(xué)水平、增強(qiáng)科研能力。這都是對(duì)教學(xué)與科研的反思和總結(jié)。通過教材的編寫，還可以促使教師總結(jié)教育教學(xué)規(guī)律，了解學(xué)生的知識(shí)需求，培養(yǎng)熱愛教學(xué)和關(guān)愛學(xué)生的教育情懷，實(shí)現(xiàn)教師、教材與學(xué)生三者的有機(jī)聯(lián)結(jié)與良性互動(dòng)?！　∫婪ㄖ螄?guó)是黨領(lǐng)導(dǎo)人民治理國(guó)家的基本方略，高等法學(xué)教育是國(guó)家法治發(fā)展的重要依托。我國(guó)高等法學(xué)教育大眾化的快速推進(jìn)，引發(fā)了人們對(duì)法學(xué)教育質(zhì)量的疑慮，進(jìn)而促使法學(xué)教育工作者深刻思索如何改革法學(xué)教學(xué)方式、如何完善法學(xué)課程體系等問題。法學(xué)教育必須適應(yīng)法律職業(yè)對(duì)法律人在知識(shí)、能力等方面的實(shí)際需求，而法學(xué)教育的進(jìn)一步改革和發(fā)展又必須以法學(xué)核心課程教材建設(shè)為基礎(chǔ)。如果說法學(xué)核心課程的確立，是對(duì)我國(guó)法學(xué)教育歷史經(jīng)驗(yàn)深刻反思的成果，是對(duì)養(yǎng)成法學(xué)思維方式所需基本知識(shí)體系的科學(xué)總結(jié)；那么，編撰高質(zhì)量的法學(xué)核心課程配套教材，就是目前高等法學(xué)教育工作者不可推卸的責(zé)任。　　西南政法大學(xué)前身是1950年成立的以劉伯承元帥為校長(zhǎng)的西南人民革命大學(xué)。1953年，以西南人民革命大學(xué)為基礎(chǔ)，合并重慶大學(xué)、四川大學(xué)、貴州大學(xué)、云南大學(xué)、重慶財(cái)經(jīng)學(xué)院的法律院（系）成立西南政法學(xué)院。1958年，中央公安學(xué)院重慶分院又并入我校。特殊的建校背景，使學(xué)校匯集了當(dāng)時(shí)西南地區(qū)法學(xué)和法律界的主要資源，也因此被譽(yù)為“新中國(guó)政法類的西南聯(lián)合大學(xué)”。在我校的發(fā)展歷程中，先后經(jīng)歷了多次隸屬關(guān)系變更?！拔母铩逼陂g曾一度被迫停辦。1977年，經(jīng)中央批準(zhǔn)恢復(fù)法學(xué)本科招生。1978年，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)為全國(guó)重點(diǎn)大學(xué)，是司法部部屬政法院校中唯一的全國(guó)重點(diǎn)大學(xué)。1979年，開始招收法學(xué)碩士研究生，是改革開放以后全國(guó)首批碩士學(xué)位授權(quán)單位。

內(nèi)容概要

稅法是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家和民主法治文明社會(huì)的重要法律部門。本書闡述稅法學(xué)的基本理論和中國(guó)稅收法律制度的基本內(nèi)容。本書以普通高等學(xué)校法學(xué)、經(jīng)濟(jì)和管理類專業(yè)學(xué)生為主要讀者，同時(shí)也是一部廣大法律、財(cái)經(jīng)、政府工作人員學(xué)習(xí)稅法的參考書。

作者簡(jiǎn)介

　　張怡，女，西南政法大學(xué)法學(xué)教授，博士生導(dǎo)師，經(jīng)濟(jì)學(xué)博士。1982年7月畢業(yè)于西南政法大學(xué)，獲法學(xué)學(xué)士學(xué)位；2001年9月畢業(yè)于西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，獲經(jīng)濟(jì)學(xué)博士學(xué)位?！　‖F(xiàn)任西南政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任，兼任中國(guó)法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)常務(wù)理事，中國(guó)法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)法學(xué)教育專業(yè)委員會(huì)副主任，世界稅法研究會(huì)（ITLA）理事，重慶市法學(xué)會(huì)統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展法律研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng)兼秘書長(zhǎng)，重慶市稅務(wù)學(xué)會(huì)理事。　　主要教學(xué)與研究方向：財(cái)稅法及經(jīng)濟(jì)法的其他部門法。近年主持和承擔(dān)含國(guó)家級(jí)、國(guó)家級(jí)重大招標(biāo)項(xiàng)目子項(xiàng)目在內(nèi)的各類課題10余項(xiàng)，出版?zhèn)€人專著及其他書籍20余部，在各類核心刊物上發(fā)表論文40余篇，各類研究成果獲獎(jiǎng)10余項(xiàng)。撰寫本書第六章第1、2節(jié)。

書籍目錄

第一章 稅法概述  第一節(jié) 稅收的概念、特征、本質(zhì)與職能  第二節(jié) 稅法的概念與特征  第三節(jié) 稅法的本質(zhì)  第四節(jié) 稅法的淵源與效力第二章 稅法構(gòu)成和稅收法律關(guān)系  第一節(jié) 稅法構(gòu)成  第二節(jié) 稅收法律關(guān)系概述  第三節(jié) 稅收法律關(guān)系的平等性  第四節(jié) 稅收法律關(guān)系的要素  第五節(jié) 稅收法律關(guān)系的運(yùn)行第三章 稅法的體系與分類  第一節(jié) 稅法的體系  第二節(jié) 稅法的分類第四章 稅法基本原則和稅權(quán)  第一節(jié) 稅收法定原則  第二節(jié) 稅收公平原則  第三節(jié) 稅收效率原則  第四節(jié) 稅權(quán)第五章 稅法學(xué)與相關(guān)學(xué)科的關(guān)系  第一節(jié) 稅法學(xué)與各相鄰學(xué)科的關(guān)系概述  第二節(jié) 稅法學(xué)與其他法學(xué)學(xué)科的關(guān)系  第三節(jié) 稅法與其他社會(huì)科學(xué)學(xué)科的關(guān)系  本章小結(jié)第六章 流轉(zhuǎn)稅法律制度  第一節(jié) 流轉(zhuǎn)稅法概述  第二節(jié) 增值稅法  第三節(jié) 消費(fèi)稅法  第四節(jié) 營(yíng)業(yè)稅法  第五節(jié) 關(guān)稅法(船舶噸位稅)第七章 所得稅法律制度  第一節(jié) 所得稅法律制度概述  第二節(jié) 企業(yè)所得稅法  第三節(jié) 個(gè)人所得稅法第八章 財(cái)產(chǎn)稅法律制度  第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)稅法律制度概述  第二節(jié) 房產(chǎn)稅法律制度  第三節(jié) 土地稅法律制度  第四節(jié) 契稅法律制度  第五節(jié) 車輛購(gòu)置稅法律制度  第六節(jié) 車船稅法律制度  擴(kuò)展閱讀：我國(guó)財(cái)產(chǎn)稅法制度存在的主要問題第九章 資源稅(能源稅)及其他稅法律制度  第一節(jié) 資源稅  第二節(jié) 能源稅  第三節(jié) 其他稅法律制度第十章 國(guó)際稅收法律制度  第一節(jié) 國(guó)際稅收法律制度導(dǎo)論  第二節(jié) 稅收管轄權(quán)  第三節(jié) 國(guó)際重復(fù)征稅及其解決  第四節(jié) 國(guó)際逃稅與國(guó)際避稅  第五節(jié) 國(guó)際稅收協(xié)定第十一章 稅收征收管理法律制度  第一節(jié) 稅收征管法概述  第二節(jié) 稅務(wù)管理法律制度  第三節(jié) 稅款征收法律制度  第四節(jié) 稅務(wù)檢查法律制度  第五節(jié) 稅收征收保障制度  第六節(jié) 稅務(wù)代理法律制度第十二章 稅務(wù)行政復(fù)議和行政訴訟法律制度  第一節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議和行政訴訟概述  第二節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議  第三節(jié) 稅務(wù)行政訴訟第十三章 稅法學(xué)基本理論法律實(shí)務(wù)分析  案例一 某實(shí)業(yè)有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓案——關(guān)聯(lián)公司中納稅主體的認(rèn)定  案例二 出租房屋偷稅案——稅收公平原則  案例三 某廣告公司未納稅申報(bào)案——稅法解釋的效力第十四章 流轉(zhuǎn)稅法律實(shí)務(wù)分析  案例四 某出口公司出口騙稅案——出口騙稅的認(rèn)定與責(zé)任  案例五 某進(jìn)出口公司非法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額偷稅案——增值稅扣進(jìn)項(xiàng)稅額的認(rèn)定  案例六 某食品廠利用往來賬戶隱匿銷售收入偷稅案——增值稅的計(jì)算及違法行為處理  案例七 委托加工中的消費(fèi)稅——消費(fèi)稅的納稅主體與計(jì)算  案例八 某工廠從低適用稅率案——消費(fèi)稅的偷逃問題第十五章 所得稅法律實(shí)務(wù)分析  案例九 隱瞞收入逃避納稅案——兩種所得稅的區(qū)分  案例十 某運(yùn)輸公司違法少繳企業(yè)所得稅案——企業(yè)所得稅的計(jì)算方法  案例十一 某汽配公司少繳稅款案——關(guān)聯(lián)企業(yè)資本弱化中的企業(yè)所得稅  案例十二 “公車私掛”現(xiàn)象中的納稅問題——企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅  案例十三 某財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)扣未扣保險(xiǎn)營(yíng)銷員稅款案——個(gè)人所得稅的征收第十六章 財(cái)產(chǎn)稅和行為稅法律實(shí)務(wù)分析  案例十四 A公司和B商場(chǎng)房產(chǎn)稅案——房產(chǎn)稅的主體、計(jì)算以及征收  案例十五 甲公司土地使用稅案——土地使用稅的主體、計(jì)算以及征收  案例十六 范某土地增值稅——土地增值稅的主體、計(jì)算以及征收  案例十七 某區(qū)藥材公司避開納稅主體逃避偷稅案——城市維護(hù)建稅的計(jì)稅依據(jù))  案例十八 某公路發(fā)展有限公司印花稅案——印花稅的計(jì)算和征收第十七章 資源稅法律實(shí)務(wù)分析  案例十九 某建筑公司資源稅案——資源稅的征收  案例二十 某煤礦企業(yè)資源稅案——資源稅的繳納第十八章 稅收征管法律實(shí)務(wù)分析  案例二十一 李某未辦稅務(wù)登記偷稅案——稅務(wù)登記的登記主體  案例二十二 某酒店設(shè)置兩套賬并違規(guī)使用發(fā)票案——賬簿、發(fā)票管理制度  案例二十三 某保健服務(wù)公司超定額不申報(bào)遭處罰案——納稅申報(bào)制度  案例二十四 某建筑分公司收取關(guān)聯(lián)企業(yè)價(jià)款少繳稅款案——稅收調(diào)整制度  案例二十五 美侖加油站欠稅追征案——解散企業(yè)的欠稅追征  案例二十六 A公司工程轉(zhuǎn)包案——工程轉(zhuǎn)包中的稅收保全措施  案例二十七 某造紙企業(yè)破產(chǎn)案——破產(chǎn)中的稅務(wù)擔(dān)保問題  案例二十八 某汽車配件公司偷稅案——虧損企業(yè)的檢查  案例二十九 掛靠企業(yè)隱匿成本收入案——對(duì)核定征收所得稅企業(yè)開發(fā)成本的思考  案例三十 玉浩律師事務(wù)所稅收籌劃案——稅務(wù)代理  案例三十一 泰安洗腳城超定額不申報(bào)案——偷稅的認(rèn)定  案例三十二 某合營(yíng)企業(yè)偷稅案——偷稅罪的刑事責(zé)任第十九章 稅收行政復(fù)議和行政訴訟法律實(shí)務(wù)分析  案例三十三 某食品廠稅務(wù)行政處罰復(fù)議案——稅務(wù)行政復(fù)議程序  案例三十四 某稅務(wù)機(jī)關(guān)行政訴訟案——稅務(wù)行政訴訟的程序  案例三十五 某企業(yè)不服稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰行政訴訟案——稅務(wù)行政訴訟的證據(jù)認(rèn)定參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

　　二、稅收的特征　　事實(shí)上，政府的財(cái)政收入并不只限于稅收這一種形式，像社會(huì)保險(xiǎn)基金收入、政府性基金收人、國(guó)債收入等也構(gòu)成政府財(cái)政收入的來源。那么，和這些收入相比，稅收收入有著什么樣的特征呢？理論界一般認(rèn)為，稅收具有三大基本特征：強(qiáng)制性、無償性和固定性，此所謂稅收的“三性”在財(cái)政學(xué)家看來，“‘三性’是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入的形式特征，不同時(shí)具備‘三性’的財(cái)政收入就不成其為稅收”?！　。ㄒ唬┒愂盏膹?qiáng)制性　　稅收的強(qiáng)制性，是指國(guó)家征稅憑借的是其擁有的政治權(quán)力，無論是單位還是個(gè)人均不得違抗國(guó)家征稅的決定。我們經(jīng)常看到，人們?cè)谟懻撋婕岸愂盏脑掝}時(shí)常常存在不同的觀點(diǎn)，對(duì)于國(guó)家實(shí)行的稅收政策也往往有著不同的看法，但是一旦國(guó)家通過法律的形式對(duì)稅收問題進(jìn)行了規(guī)定，那么盡管仍然會(huì)有人對(duì)這些的規(guī)定心存不滿，但仍然必須依照法律的規(guī)定納稅。稅收的強(qiáng)制性表明，稅收實(shí)質(zhì)上是一種國(guó)家強(qiáng)制意志的體現(xiàn)，這既表現(xiàn)為國(guó)家設(shè)定專門的征稅機(jī)關(guān)（稅務(wù)局）確保征稅目的的順利實(shí)現(xiàn)，又表現(xiàn)為國(guó)家頒布法律對(duì)于逃避稅收的行為進(jìn)行嚴(yán)厲的處罰（包括行政處罰和刑事處罰）。盡管近年來有部分學(xué)者認(rèn)為過分強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性不利于凸顯納稅人的主體地位，進(jìn)而主張否定稅收強(qiáng)制性，但是大多數(shù)的學(xué)者仍然堅(jiān)持稅收強(qiáng)制性的觀點(diǎn)。　?。ǘ┒愂盏臒o償性　　稅收的無償性，是指國(guó)家在征稅之時(shí)并不需要向納稅人支付對(duì)價(jià)。這一點(diǎn)使得稅收和政府的其他收入（如非稅收入、公債收入）區(qū)別開來。。以公債收人為例，政府發(fā)行公債，到期是需要還本付息的，這里的利息就是政府獲得公債收入的對(duì)價(jià)。

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