中國(guó)財(cái)稅法學(xué)

前言

在慶祝中華人民共和國(guó)成立六十周年之際，我們完成了《中國(guó)財(cái)稅法學(xué)（第二版）》的修訂。這部教材記錄和反映了新中國(guó)成立六十年來(lái)中國(guó)財(cái)稅事業(yè)和財(cái)稅法工作的艱難歷程和歷史軌跡，反映和記載了中國(guó)財(cái)稅法制、法治建設(shè)的巨大成就，也記錄和反映了中國(guó)財(cái)稅法學(xué)界的教學(xué)、科研成果，中國(guó)財(cái)稅法學(xué)從無(wú)到有，不斷豐富和發(fā)展。在這種背景下，《中國(guó)財(cái)稅法學(xué)》的再版具有重要的時(shí)代特征。一部好的教科書(shū)必須注重創(chuàng)新，必須結(jié)構(gòu)科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)，必須具有良好的學(xué)風(fēng)和寫(xiě)作方法，必須選擇一個(gè)恰當(dāng)?shù)臋C(jī)遇出版。該教材的修訂出版體現(xiàn)了這些重要的特點(diǎn)和條件：1.從經(jīng)驗(yàn)和內(nèi)容來(lái)說(shuō)，歷史的經(jīng)驗(yàn)和現(xiàn)實(shí)狀況告訴我們，財(cái)稅工作不是簡(jiǎn)單的收支、會(huì)計(jì)出納工作，而是緊緊圍繞國(guó)家政權(quán)運(yùn)轉(zhuǎn)，它是國(guó)家職能實(shí)現(xiàn)的一部發(fā)動(dòng)機(jī)，是國(guó)家財(cái)政資金的運(yùn)行體系；財(cái)稅法律不是簡(jiǎn)單的幾部法律、法規(guī)，而是一個(gè)全方位、多層次的包括立法、執(zhí)法、司法和財(cái)政監(jiān)督的體系，是一個(gè)獨(dú)立性、專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)的法律部門(mén)；財(cái)稅法的教學(xué)與研究不僅僅是一門(mén)課，而是一個(gè)教學(xué)研究體系、課程體系。財(cái)稅工作、財(cái)稅法制、財(cái)稅教學(xué)與研究實(shí)質(zhì)上體現(xiàn)一個(gè)國(guó)家、政府、社會(huì)的分配原則、分配標(biāo)準(zhǔn)和分配秩序的分配體系，是社會(huì)公平正義、民主法制的理念的體現(xiàn)。由此可見(jiàn)，財(cái)稅工作、財(cái)稅法制、財(cái)稅教育與研究涉及國(guó)家的政治、經(jīng)濟(jì)、文化教育、社會(huì)管理的各個(gè)方面。該教材體現(xiàn)了上述特點(diǎn)，內(nèi)容充實(shí)，具有很強(qiáng)的新穎性。2.從該教材編寫(xiě)的結(jié)構(gòu)來(lái)說(shuō)，我們按照財(cái)稅法的基本內(nèi)容構(gòu)建了本教材的基本框架。面對(duì)財(cái)稅工作、財(cái)稅立法、財(cái)稅研究存在著的比較籠統(tǒng)、體例和體系不健全的弱點(diǎn)，該教材抓住財(cái)政收入、支出和監(jiān)督管理三個(gè)環(huán)節(jié)為主線(xiàn)，進(jìn)行了梳理和安排。突出教科書(shū)的科學(xué)性、理論性和實(shí)踐性的特點(diǎn)和要求。第一編闡述財(cái)政法的基本原理，以基本原理為指導(dǎo)貫徹始終。第二編闡述了財(cái)政法的理論和制度，把預(yù)算法作為財(cái)政法的基本法，包括財(cái)政預(yù)算的收入、支出和監(jiān)督管理三方面的內(nèi)容，進(jìn)行了兩章十節(jié)的詳細(xì)敘述。并且又把財(cái)政預(yù)算支出方面的制度集中在一起。撰寫(xiě)了四章，包括國(guó)債法與外債管理法，這是名義上的財(cái)政預(yù)算支出（是一種虛擬支出、負(fù)支出）。

內(nèi)容概要

本書(shū)作者長(zhǎng)期從事財(cái)稅法、金融法、經(jīng)濟(jì)法的教學(xué)與研究，是這三個(gè)學(xué)科的創(chuàng)始人之一，多年來(lái)親歷重大財(cái)稅立法過(guò)程。    全書(shū)共四編十九章，分別講述以預(yù)算法為基本法的財(cái)政法基礎(chǔ)理論和制度、稅法的基本理論與制度、國(guó)有資產(chǎn)管理與財(cái)稅監(jiān)督的法律制度。作者緊扣財(cái)政收入、財(cái)政支出和監(jiān)督管理這三個(gè)財(cái)稅法的核心環(huán)節(jié)，并以此為主線(xiàn)，串聯(lián)與搭構(gòu)豐富復(fù)雜的財(cái)稅法內(nèi)容。    作者注重借鑒國(guó)外財(cái)稅法理論，但未盲目推崇某種制度模式，而是歸納其共同特點(diǎn)，并結(jié)合我國(guó)實(shí)踐加以闡述。充分運(yùn)用政府部門(mén)與研究機(jī)構(gòu)的權(quán)威資料，并引用大量數(shù)據(jù)進(jìn)行討論。清晰論證每種財(cái)稅制度的發(fā)展變化脈絡(luò)，既反映現(xiàn)實(shí)生活中各個(gè)階段國(guó)家財(cái)政稅收政策的重大變化與財(cái)稅法律、法規(guī)以及重要規(guī)章的頒布、修訂和執(zhí)行，又具有一定的理論前瞻性。

作者簡(jiǎn)介

劉隆亨，男，1936年8月24日出生，漢族。1958年畢業(yè)于北京大學(xué)法律系(院)，長(zhǎng)期從事財(cái)稅法、金融法、經(jīng)濟(jì)法的教學(xué)與研究，是這三個(gè)學(xué)科的創(chuàng)始人之一，是中國(guó)稅法學(xué)的奠基人。出版和完成了個(gè)人財(cái)稅法學(xué)、經(jīng)濟(jì)法學(xué)、銀行法學(xué)三個(gè)學(xué)科方面的系列論著和教科書(shū)、工具書(shū)30余本，

書(shū)籍目錄

第一編  財(cái)政法基本原理　第一章  財(cái)政法概述  　第一節(jié)  財(cái)政法的基本范疇、調(diào)整對(duì)象和體系  　第二節(jié)  學(xué)習(xí)和研究財(cái)政法學(xué)的任務(wù)與方法　第二章  中國(guó)財(cái)政法的地位和作用  　第一節(jié)  財(cái)政法的特點(diǎn)和地位  　第二節(jié)  財(cái)政法的任務(wù)和作用  　第三節(jié)  財(cái)政法與其他法律部門(mén)的關(guān)系第二編  財(cái)政法理論和制度　第三章  新中國(guó)財(cái)政法體制演變與發(fā)展的歷史進(jìn)程  　第一節(jié)  我國(guó)財(cái)政體制的演變(1949—1978年)  　第二節(jié)  我國(guó)財(cái)政體制的改革和財(cái)政法制建設(shè)(1980—1993年)  　第三節(jié)  我國(guó)財(cái)政立法的發(fā)展(1994—2002年)  　第四節(jié)  我國(guó)財(cái)稅立法的完善(2003—2010年)  　第五節(jié)  公共財(cái)稅體制的建立與完善(2011年—)　第四章   中國(guó)財(cái)政法的基本原則與適用原則  　第一節(jié)  財(cái)政法基本原則概述  　第二節(jié)  財(cái)政法基本原則的主要內(nèi)容  　第三節(jié)  財(cái)政法的適用原則及主要內(nèi)容　第五章  中國(guó)預(yù)算法律制度(上)  　第一節(jié)  預(yù)算法概述  　第二節(jié)  預(yù)算管理的主要原則和預(yù)算的分類(lèi)與組成  　第三節(jié)  各級(jí)人大和政府預(yù)算管理的職權(quán)  　第四節(jié)  預(yù)算收支范圍的劃分及其構(gòu)成的規(guī)定  　第五節(jié)  預(yù)算編制和部門(mén)預(yù)算的改革與規(guī)定　第六章  中國(guó)預(yù)算法律制度(下)  　第一節(jié)  預(yù)算的審批、執(zhí)行和調(diào)整  　第二節(jié)  決算的概念、原則和程序  　第三節(jié)  國(guó)庫(kù)制度的規(guī)定與改革  　第四節(jié)  預(yù)算監(jiān)督和法律責(zé)任  　第五節(jié)  《預(yù)算法》的修訂　第七章  中國(guó)國(guó)債法和外債管理制度  　第一節(jié)  國(guó)債法概述  　第二節(jié)  我國(guó)國(guó)債市場(chǎng)的現(xiàn)狀及法律對(duì)策  　第三節(jié)  外債管理制度　第八章  中國(guó)政府采購(gòu)法  　第一節(jié)  政府采購(gòu)法概述  　第二節(jié)  我國(guó)《政府采購(gòu)法》的主要法律規(guī)定　第九章  中國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法律制度  　第一節(jié)  轉(zhuǎn)移支付法概述  　第二節(jié)  轉(zhuǎn)移支付國(guó)際比較  　第三節(jié)  我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的完善  　第四節(jié)  轉(zhuǎn)移支付立法的基本內(nèi)容　第十章  中國(guó)固定資產(chǎn)投資法  　第一節(jié)  固定資產(chǎn)投資法概述  　第二節(jié)  固定資產(chǎn)投資法的原則、主體和資金來(lái)源  　第三節(jié)  固定資產(chǎn)投資的程序、監(jiān)督及改革　第十一章  非稅收入——行政事業(yè)性收費(fèi)管理法  　第一節(jié)  非稅收入與行政事業(yè)性收費(fèi)  　第二節(jié)  行政事業(yè)性收費(fèi)的審批  　第三節(jié)  違反行政事業(yè)性收費(fèi)管理的法律責(zé)任第三編  稅法理論與制度　第十二章  稅法基本原理  　第一節(jié)  稅法概述  　第二節(jié)  稅法的基本內(nèi)容與稅種的劃分  　第三節(jié)  稅法的分類(lèi)及作用　第十三章  中國(guó)流轉(zhuǎn)稅法律制度  　第一節(jié)  流轉(zhuǎn)稅概述  　第二節(jié)  增值稅法律制度  　第三節(jié)  消費(fèi)稅法律制度  　第四節(jié)  營(yíng)業(yè)稅法律制度  　第五節(jié)  關(guān)稅法律制度  　第六節(jié)  其他流轉(zhuǎn)稅法律制度　第十四章  中國(guó)所得稅法律制度  　第一節(jié)  企業(yè)所得稅概述  　第二節(jié)  “兩法”合并的新《企業(yè)所得稅法》  　第三節(jié)  新《企業(yè)所得稅法》關(guān)于“兩個(gè)過(guò)渡期”的規(guī)定  　第四節(jié)  個(gè)人所得稅法律制度  　第五節(jié)  社會(huì)保障稅法律制度　第十五章   中國(guó)財(cái)產(chǎn)稅制、目的行為稅制與稅法的特別規(guī)定  　第一節(jié)  資源稅和土地稅法律制度  　第二節(jié)  房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、契稅等法律制度  　第三節(jié)  中國(guó)特殊領(lǐng)域和特殊行業(yè)稅收的特別規(guī)定　第十六章  中國(guó)稅收征收管理法律制度  　第一節(jié)  中國(guó)稅收征管概述  　第二節(jié)  稅款征收的形式和方法  　第三節(jié)  納稅人權(quán)益保護(hù)制度第四編 國(guó)有資產(chǎn)管理與財(cái)稅監(jiān)督法律制度　第十七章  企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法  　第一節(jié)  國(guó)有資產(chǎn)法概述  　第二節(jié)  企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法的基本概念、頒布及意義  　第三節(jié)  企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法的主要法律規(guī)定　第十八章  企業(yè)財(cái)務(wù)法、會(huì)計(jì)法與注冊(cè)會(huì)計(jì)師法  　第一節(jié)  現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)通則  　第二節(jié)  現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則  　第三節(jié)  會(huì)計(jì)法的基本概念和中國(guó)《會(huì)計(jì)法》的制定  　第四節(jié)  《會(huì)計(jì)法》的基本內(nèi)容  　第五節(jié)  中國(guó)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的頒布與實(shí)施  　第六節(jié)  中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師制度的建立發(fā)展和立法的提升　第十九章  依法理財(cái)、財(cái)政監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督  　第一節(jié)  依法理財(cái)  　第二節(jié)  財(cái)政監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督  　第三節(jié)  財(cái)政違法行為處罰處分條例國(guó)家稅務(wù)總局內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)圖主要參考文獻(xiàn)后記

章節(jié)摘錄

插圖：我們認(rèn)為，財(cái)政法具有自身的獨(dú)特性，不論是以調(diào)整對(duì)象還是以調(diào)整原則、調(diào)整方法等為標(biāo)準(zhǔn)，我們都可以將財(cái)政法視為獨(dú)立的法律部門(mén)。當(dāng)然，要深刻理解財(cái)政法在整個(gè)法律體系中的地位和作用，就必須將其與其他法律部門(mén)進(jìn)行比較研究。一、財(cái)政法與憲法的關(guān)系憲法是我國(guó)特色社會(huì)主義法律體系中的根本大法，是治國(guó)安邦的總章程，是構(gòu)成特色社會(huì)主義法律體系中排在首位的一個(gè)獨(dú)立法律部門(mén)，是構(gòu)成特色社會(huì)主義法律體系中的母法，“憲法以法律的形式確認(rèn)了中國(guó)各族人民奮斗的成果，規(guī)定了國(guó)家的根本制度和根本任務(wù)，是國(guó)家的根本法，具有最高的法律效力。全國(guó)各族人民、一切國(guó)家機(jī)關(guān)和武裝力量、各政黨和各社會(huì)團(tuán)體、各企業(yè)事業(yè)組織，都必須以憲法為根本的活動(dòng)準(zhǔn)則，并且負(fù)責(zé)有維護(hù)憲法尊嚴(yán)、保證憲法實(shí)施的職責(zé)?！薄耙磺蟹?、行政法規(guī)和地方性法規(guī)都不得同憲法相抵觸。”憲法對(duì)財(cái)政法來(lái)說(shuō)是財(cái)稅立法的依據(jù)，是財(cái)稅法制建設(shè)的保障，具有最高法律效力。我國(guó)財(cái)政、預(yù)算、稅收法律制度，在1982年憲法中作了九處規(guī)定。二、財(cái)政法與行政法的關(guān)系行政法是調(diào)整在行政管理活動(dòng)中國(guó)家機(jī)關(guān)之間，國(guó)家機(jī)關(guān)同企業(yè)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體之間，國(guó)家機(jī)關(guān)同公民之間發(fā)生的行政關(guān)系的法律規(guī)范。財(cái)政法與行政法有許多相同點(diǎn)，比如，當(dāng)事人的法律地位都有不平等的一面，都采用命令和服從的辦法來(lái)調(diào)整社會(huì)關(guān)系；而且由于財(cái)政機(jī)關(guān)也是國(guó)家機(jī)關(guān)，因而行政法規(guī)范也適用于國(guó)家財(cái)政機(jī)關(guān)的活動(dòng)。但并不能因此將行政法與財(cái)政法混同起來(lái)。區(qū)分財(cái)政法與行政法的主要依據(jù)是：財(cái)政法所調(diào)整的是國(guó)家財(cái)政活動(dòng)中所發(fā)生的財(cái)政關(guān)系，而行政法所調(diào)整的是國(guó)家行政管理活動(dòng)中所發(fā)生的行政關(guān)系。前者發(fā)生財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，后者則不發(fā)生這種轉(zhuǎn)移。因此，當(dāng)作為國(guó)家行政機(jī)關(guān)的財(cái)政機(jī)關(guān)，因國(guó)家授權(quán)而進(jìn)行財(cái)政管理活動(dòng)，具體執(zhí)行籌集財(cái)政資金和分配財(cái)政資金的職能時(shí)，它們的活動(dòng)以及因其活動(dòng)而發(fā)生的各種關(guān)系，都由財(cái)政法調(diào)整。而當(dāng)財(cái)政機(jī)關(guān)不進(jìn)行財(cái)政管理活動(dòng)，也就是不直接與其執(zhí)行有關(guān)職能相聯(lián)系時(shí)所進(jìn)行的活動(dòng)以及由此而發(fā)生的各種關(guān)系，則是建立在國(guó)家管理的一般原則之上，受行政法的調(diào)整。三、財(cái)政法與經(jīng)濟(jì)法的關(guān)系經(jīng)濟(jì)法主要是調(diào)整經(jīng)濟(jì)管理關(guān)系和與經(jīng)濟(jì)管理關(guān)系有密切聯(lián)系的經(jīng)濟(jì)協(xié)作關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。財(cái)政法與經(jīng)濟(jì)法有許多相近之處，比如，它們都是調(diào)整經(jīng)濟(jì)關(guān)系的法律規(guī)范，在經(jīng)濟(jì)法關(guān)系和財(cái)政法關(guān)系中，都有國(guó)家機(jī)關(guān)參加，等等。

后記

《中國(guó)財(cái)稅法學(xué)》（第二版）是在2004年8月撰寫(xiě)的專(zhuān)著性教材《中國(guó)財(cái)稅法學(xué)》的基礎(chǔ)上全面修訂而成的。本書(shū)第一版作為法律出版社21世紀(jì)法學(xué)規(guī)劃教材，出版后各校采用比較廣泛，也有讀者指出了一些文字、句子上的疏漏之處。2006年8月，本書(shū)被評(píng)為教育部普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃教材。從2004年至今，我國(guó)財(cái)稅法律制度按照科學(xué)發(fā)展觀的要求進(jìn)行了改革、建設(shè)和創(chuàng)新，有很大進(jìn)步和變化。尤其是2008年下半年以后，面對(duì)國(guó)際金融危機(jī)的壓力，經(jīng)受了考驗(yàn)，使財(cái)稅法律制度更加成熟。經(jīng)過(guò)了四年的積累沉淀、實(shí)踐，《中國(guó)財(cái)稅法學(xué)》（第二版）體現(xiàn)了這些變化。與原版比較，從結(jié)構(gòu)到內(nèi)容，從歷史到現(xiàn)實(shí)，從理論到實(shí)踐都作了重要的修改?？梢哉f(shuō)這是當(dāng)前國(guó)內(nèi)比較完整、系統(tǒng)、全面、新穎講述中國(guó)財(cái)稅法學(xué)的作品。在修訂過(guò)程中，經(jīng)濟(jì)法研究所和經(jīng)濟(jì)法研究院吳軍助理研究員、李志剛博士、聶偉青博士、王樂(lè)紅秘書(shū)等從不同角度參與了本書(shū)的工作，或是參與個(gè)別節(jié)、目的撰寫(xiě)，或是進(jìn)行材料的整理與核實(shí)、校對(duì)等；主講北京市級(jí)財(cái)稅法精品課程的張瀛副研究員、李玉紅博士在內(nèi)容和文字上也提出了寶貴建議，浙江城市學(xué)院副院長(zhǎng)侯作前教授在材料、文字上對(duì)本書(shū)進(jìn)行了核實(shí)；譚柏平博士不但對(duì)本書(shū)的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容提出了寶貴的修改建議，并且對(duì)本書(shū)進(jìn)行了嚴(yán)格審核和編輯加工，在此一并表示感謝。

編輯推薦

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