國(guó)家稅收理論與實(shí)踐

內(nèi)容概要

　　公共稅收建設(shè)是公共財(cái)政建設(shè)的重要組成部分。在我國(guó)公共稅收建設(shè)中，我國(guó)學(xué)者對(duì)國(guó)家稅收理論做了諸多有益的探索，對(duì)傳統(tǒng)的國(guó)家稅收理論提出了許多新的問(wèn)題，并圍繞這些問(wèn)題展開(kāi)了激烈的爭(zhēng)論；我國(guó)稅收制度也在公共稅收建設(shè)實(shí)踐中不斷地進(jìn)行改革和調(diào)整，稅收制度不斷地趨于優(yōu)化完善。
　　《國(guó)家稅收理論與實(shí)踐》以“國(guó)家稅收基本理論（包括國(guó)家稅收的特征和本質(zhì)、職能和原則），國(guó)家稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響，國(guó)家稅收制度設(shè)計(jì)理論”為國(guó)家稅收理論框架體系，在闡述國(guó)家稅收理論的一般認(rèn)識(shí)和西方主要觀點(diǎn)的基礎(chǔ)上，針對(duì)我國(guó)存在的普遍爭(zhēng)議問(wèn)題，提出并論述了作者自己的觀點(diǎn)和認(rèn)識(shí)。《國(guó)家稅收理論與實(shí)踐》在稅收實(shí)踐研究中，針對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，對(duì)我國(guó)現(xiàn)行稅收制度的運(yùn)行情況和存在的主要問(wèn)題進(jìn)行了分析，提出了進(jìn)一步完善我國(guó)現(xiàn)行稅收制度的若干對(duì)策建議。

作者簡(jiǎn)介

譚泰乾，男，1963年8月出生于四川省遂寧市，經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士，現(xiàn)任重慶工商職業(yè)學(xué)院、重慶廣播電視大學(xué)教授，兼任重慶市財(cái)政學(xué)會(huì)常務(wù)理事，重慶市財(cái)政學(xué)學(xué)術(shù)技術(shù)帶頭人，重慶市政府采購(gòu)招投標(biāo)評(píng)審委員，重慶市高級(jí)審計(jì)師評(píng)審委員，入選重慶市首批社會(huì)科學(xué)專(zhuān)家?guī)欤ń?jīng)濟(jì)學(xué)），重慶市首屆中青年骨干教師資助計(jì)劃獲得者。曾任教于重慶工商大學(xué)。主要研究和教學(xué)領(lǐng)域是財(cái)政學(xué)、稅收學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)。出版專(zhuān)著兩部，發(fā)表學(xué)術(shù)論文50余篇，完成各類(lèi)科研課題20余項(xiàng)。多項(xiàng)科研成果獲得各種獎(jiǎng)勵(lì)。

書(shū)籍目錄

序言
第一篇 國(guó)家稅收理論研究
第一章 國(guó)家稅收的特征和本質(zhì)
第一節(jié) 國(guó)家稅收的歷史淵源探析
一、國(guó)家稅收的起源
二、國(guó)家稅收的發(fā)展
第二節(jié) 國(guó)家稅收的內(nèi)涵及其層次劃分
一、對(duì)國(guó)家稅收內(nèi)涵及其本質(zhì)特征的一般認(rèn)識(shí)
二、對(duì)現(xiàn)代國(guó)家稅收內(nèi)涵及其本質(zhì)特征的爭(zhēng)議
三、國(guó)家稅收的層次劃分
第三節(jié) 國(guó)家稅收的形式特征
一、對(duì)國(guó)家稅收形式特征的一般認(rèn)識(shí)
二、對(duì)國(guó)家稅收“三性”特征的爭(zhēng)議
三、地方稅收的特征
第二章 國(guó)家稅收的職能和原則
第一節(jié) 國(guó)家稅收的課稅依據(jù)理論
一、西方國(guó)家的課稅依據(jù)理論
二、我國(guó)課稅依據(jù)理論
第二節(jié) 國(guó)家稅收的職能
一、對(duì)國(guó)家稅收職能的一般認(rèn)識(shí)
二、對(duì)國(guó)家稅收職能的爭(zhēng)議
三、對(duì)國(guó)家稅收收入職能的再認(rèn)識(shí)
第三節(jié) 國(guó)家稅收的原則
一、西方國(guó)家對(duì)稅收原則的研究
二、我國(guó)對(duì)國(guó)家稅收原則的研究
三、國(guó)家稅收在中央與地方之間的劃分原則
第三章 國(guó)家稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響
第一節(jié) 國(guó)家稅收對(duì)資源配置的影響
一、國(guó)家稅收對(duì)資源配置效率的影響
二、促進(jìn)資源有效配置的國(guó)家稅收選擇
第二節(jié) 國(guó)家稅收對(duì)收入分配的影響
一、不同收入公平分配標(biāo)準(zhǔn)下的稅收公平原則
二、國(guó)家稅收對(duì)個(gè)人收入分配的影響
三、促進(jìn)收入公平分配的國(guó)家稅收選擇
第三節(jié) 國(guó)家稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與增長(zhǎng)的影響
一、國(guó)家稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與增長(zhǎng)的影響
二、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與增長(zhǎng)的國(guó)家稅收選擇
第四章 國(guó)家稅收制度設(shè)計(jì)理論
第一節(jié) 國(guó)家稅收負(fù)擔(dān)與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁
一、國(guó)家稅收負(fù)擔(dān)
二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁理論
第二節(jié) 稅制結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)
一、稅制結(jié)構(gòu)的內(nèi)涵
二、選擇稅制結(jié)構(gòu)的基本原則
三、主體稅種的選擇
四、捕助稅種的配置
……
第二篇 我國(guó)稅收實(shí)踐研究
參考文獻(xiàn)
后記

章節(jié)摘錄

　　納貢是稅收的原始形式，但它并不能完全稱(chēng)為賦稅。首先，納貢是在奴隸制國(guó)家與奴隸主莊園之間形成的分配關(guān)系，而稅收是在國(guó)家與居民之間形成的分配關(guān)系。奴隸主國(guó)家與奴隸主莊園之間的納貢關(guān)系，固然具有強(qiáng)制性特征，但畢竟是在同一階級(jí)之間進(jìn)行的。其次，從性質(zhì)上說(shuō)，貢是國(guó)家憑借政治權(quán)力和所有權(quán)合一的權(quán)力形式所獲得的，兼有國(guó)家權(quán)力的收入（稅收）和財(cái)產(chǎn)報(bào)酬性質(zhì)的特征。最后，納貢的基礎(chǔ)是奴隸主莊園制度。在奴隸主莊園中，奴隸主既是人口的統(tǒng)治者，因而是地方行政長(zhǎng)官，又是莊園的財(cái)產(chǎn)所有者和管理者。奴隸主的這一特殊地位，使得納貢既具有稅收性質(zhì)，又具有向上一級(jí)所有者繳納剩余價(jià)值的性質(zhì)。事實(shí)上，在人類(lèi)社會(huì)進(jìn)入第一個(gè)階級(jí)社會(huì)時(shí)，尚處于野蠻狀態(tài)，這種權(quán)利與義務(wù)關(guān)系不清的現(xiàn)象是難以避免的。只有在人類(lèi)進(jìn)入封建社會(huì)，行政權(quán)力與所有者權(quán)力明確區(qū)分之后，稅收才有可能擺脫原始狀態(tài)，真正成為國(guó)家權(quán)力的經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)?！　≡谥袊?guó)古代的公田制下，除納貢以外，還有“助”的納稅原始形式。所謂助是指在實(shí)行井田制下，中間的一塊是公田，其余八塊田分給八家。公田由八家合力耕種，先耕種公田，然后再耕種私田，公田的收獲物歸國(guó)家。這是對(duì)奴隸制社會(huì)自由民采用的納稅措施，到奴隸制社會(huì)的后期與封建社會(huì)前期的周朝，在奴隸制解體過(guò)程中，這一制度也擴(kuò)大到了奴隸主莊園的內(nèi)部。因此，孟子有“夏后氏五十而貢，殷人七十而助，周人百畝而徹，其實(shí)皆十一也”（《孟子·滕文公上》）。這里所說(shuō)的五十、七十、百畝等，并非現(xiàn)代的畝的概念，十一是指繳稅額相當(dāng)于收入的十分之一。這里所說(shuō)的“徹”法，是指貢和助的混合，即針對(duì)不同的人口、耕地和地區(qū)，可以采用貢或助的納稅方法。除貢、助、徹以外，奴隸主社會(huì)還普遍采用力役的形式。中國(guó)古代的役可以分為兵役和工役兩類(lèi)，前一類(lèi)用于戰(zhàn)爭(zhēng)或防衛(wèi)，后一類(lèi)用于修建皇宮、墳?zāi)?、地方軍事防御設(shè)施和水利等公共工程，以及制造各種器具等。工役也稱(chēng)徭役、力役，它們有些為國(guó)家增加了財(cái)政收入，有些則為國(guó)家節(jié)省了財(cái)政支出，因此，是納稅以外的另一種義務(wù)形式。即使在現(xiàn)代社會(huì)納稅和服兵役仍屬于公民的兩個(gè)基本的義務(wù)，這是一種變相的賦稅?！　?hellip;…

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