政府會計概念框架構建研究

前言

　　張月玲博士以“政府會計概念框架構建研究”作為其博士后研究課題，以會計理論核心的會計概念框架為指導，構建政府會計概念框架，是會計基本理論在政府會計領域的應用，具有理論和實踐的雙重價值。　　張月玲博士在高等學校財務部門工作八年（1986～1994年），1994年至今一直在高校從事會計教學與研究工作，且在預算會計與管理方面做了很多探索。其博士學位論文“國有非營利組織會計基本理論研究”以及在政府及非營利組織的相關研究成果和較豐富的實踐經(jīng)驗為其博士后研究奠定了扎實的基礎?！　≡撗芯繄蟾嬉哉畷嬆繕藶槠瘘c，構建了包括政府會計基本假設、政府會計信息質(zhì)量特征、政府會計基礎、政府會計要素以及政府會計報告的政府會計概念框架。縱觀整個研究報告，我認為主要有以下特點：　　1.系統(tǒng)性。該研究報告以系統(tǒng)論為指導，構建了較系統(tǒng)的政府會計概念框架體系?！　?.理論性。該研究報告以會計基本理論為指導，構建政府會計概念框架，在政府會計領域具有一定的理論指導意義。　　3.借鑒性。該研究報告廣泛借鑒發(fā)達國家的做法，結(jié)合我國國情，構建我國政府會計概念框架?！　?.超前性。在我國政府文件中，迄今尚無“政府會計”術語，相對應的是“預算會計”，而預算會計還無會計準則，該研究報告可為我國制定政府會計準則提供借鑒，具有一定的超前性。　　該研究報告有一定的創(chuàng)新，主要有：　　1.提出政府會計目標更偏重于解除受托責任。政府會計目標具有層次性，分為基本目標、中級目標和高級目標三個層次；其中，最高層次的目標是幫助政府解除公共受托責任。

內(nèi)容概要

有效的政府會計是公共部門治理的基石。政府會計信息可以全面反映政府提供公共服務和公共產(chǎn)品的成本，衡量政府的工作績效。構建政府會計概念框架，為制定政府會計準則提供理論依據(jù)。政府會計概念框架包括：目標、基本假設、信息質(zhì)量特征、要素及其確認與計量、財務報告等。政府會計目標是核心，是該框架的邏輯起點，高級目標是幫助政府解除公共受托責任。政府會計基本假設包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期以及貨幣計量，但具有新的含義?？煽啃允钦畷嬍滓馁|(zhì)量特征，相關性次之。建立“復合式”政府會計基礎與計量模式。按照可定義性、可計量性、可靠性、相關性的順序確認政府會計6要素。以政府會計目標為出發(fā)點，完善政府財務報告體系。

作者簡介

張月玲，女，1965年12月出生，山東濟南章丘人?，F(xiàn)為山東科技大學經(jīng)濟管理學院會計系教授，天津財經(jīng)大學會計學博士后(出站)，碩士生導師；山東科技大學會計學碩士點學科(學術)帶頭人。兼任中國會計學會煤炭分會理事，山東省珠算協(xié)會理事，財政部全國預算會計研究會《預算管理與會計》雜志特約撰稿人，中國商業(yè)會計學會大學部會員。 
    主要研究方向：會計理論、政府與非營利組織會計、企業(yè)財務會計與管理等。 
    已經(jīng)出版著作2部；主持和參加完成科研課題11項；獲得省部級科研及論文獎勵21項；在《現(xiàn)代財經(jīng)》、《財經(jīng)科學》、《財會通訊》、《四川會計》等期刊發(fā)表專業(yè)學術論文73篇。

書籍目錄

第一章  導論  1.1 問題的提出  1.2 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀  1.3 主要研究內(nèi)容、方法與理論基礎  本章小結(jié)第二章  政府會計概念框架  2.1 財務會計概念框架概述  2.2 財務會計概念框架的基本內(nèi)容  2.3 政府會計概念框架及其構建  本章小結(jié)第三章  政府會計目標  3.1 會計目標的國內(nèi)外研究狀況  3.2 政府會計目標的確定  3.3 政府會計目標的層次性  3.4 努力把握政府會計的最高目標——解除受托責任  本章小結(jié)第四章  政府會計基本假設  4.1 會計基本假設及其相互關系  4.2 政府會計基本假設  本章小結(jié)第五章  政府會計信息質(zhì)量特征  5.1 會計信息質(zhì)量特征與會計目標  5.2 會計信息質(zhì)量特征國內(nèi)外狀況  5.3 我國政府會計信息質(zhì)量特征的構筑  本章小結(jié)第六章  政府會計基礎  6.1 會計基礎及其模式  6.2 對政府會計基礎模式的評析  6.3 國外政府會計基礎狀況  6.4 我國政府會計基礎現(xiàn)狀及存在的問題  6.5 我國政府會計基礎的模式選擇：“現(xiàn)金基礎為主，多種會計基礎并存”  本章小結(jié)第七章  政府會計要素及其確認與計量  7.1 會計要素概述  7.2 政府會計要素的確定  7.3 政府會計確認與計量  本章小結(jié)第八章  政府財務報告  8.1 政府財務報告及報告主體  8.2 政府財務報告體系國內(nèi)外狀況  8.3 我國政府財務報告體系的完善  本章小結(jié)第九章  結(jié)論  9.1 主要結(jié)論與創(chuàng)新點  9.2 需要進一步研究的問題  本章小結(jié)參考文獻后記

章節(jié)摘錄

　　1.1 問題的提出　　經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）認為，有效的政府會計是良好的公共部門治理的基石。有效的政府會計生成的財務信息具有較高的財政透明度，可以全面反映政府提供公共服務和公共產(chǎn)品的成本，將經(jīng)濟效益與經(jīng)濟資源耗費相配比，衡量政府的工作績效。2004年7月，西安交通大學會計學院承辦中國會計學會第六屆理事會第二次會議暨2004年學術年會，專門舉辦政府及非營利組織會計論壇，以推動我國學術界對政府及非營利組織會計的研究。2002年11月，財政部發(fā)布《民間非營利組織會計制度（征求意見稿）》。2004年8月18日，財政部發(fā)布《民間非營利組織會計制度》，自2005年1月1日起在全國民間非營利組織范圍內(nèi)全面實施。這是我國會計改革進程中取得的又一項重要成果，對于提高民間非營利組織的會計規(guī)范，促進其健康發(fā)展，具有非常重要的現(xiàn)實意義。　　經(jīng)過20多年的改革開放，市場經(jīng)濟環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了巨大變化，尤其是政府職能的轉(zhuǎn)換、公共財政體制的改革、政府收支分類科目的變化、政府績效評價制度的建設以及政府監(jiān)督的加強等，均對反映政府經(jīng)濟活動的政府會計信息提出了更高要求，從而需要與時俱進，積極推進政府會計改革?！　∥覈块T目前執(zhí)行的是1998年實施的包括財政總預算會計制度、行政單位會計制度和事業(yè)單位會計制度在內(nèi)的預算會計制度體系。預算會計是核算、反映和監(jiān)督政府及行政事業(yè)單位以預算執(zhí)行為中心的各項財政資金收支活動的專業(yè)會計，其目標主要是為了滿足國家宏觀經(jīng)濟管理和預算管理的需要。毫無疑問，這套預算會計制度對于反映每期財務收支活動、加強我國公共財政資金管理，發(fā)揮了十分重要的作用。

編輯推薦

　　《政府會計概念框架構建研究》匯集高校哲學社會學科優(yōu)秀原創(chuàng)學術成果　　搭建高校哲學社會科學學術著作出版平臺　　探索高校哲學社會科學專著出版的新模式　　擴大高校哲學社會科學科研成果的影響力　　《高校社科文庫》是教育部高等學校社會科學發(fā)展研究中心組織各高等學校和出版單位共同建立的學術著作出版平臺，旨在為推動高校哲學社會科學的繁榮發(fā)展，為高校哲學社會科學工作者出版學術著作創(chuàng)造條件。　　《高校社科文庫》將堅持“廣泛動員、集中征集、嚴格評審、精心編?！钡墓ぷ髟瓌t，致力于通過資助優(yōu)秀學術專著出版、推動學術成果交流推廣等形式，讓更多的哲學社會科學優(yōu)秀科研成果和優(yōu)秀工作者走進交流空間，進入公眾視野，發(fā)揮應有的影響力和輻射力，為繁榮哲學社會科學作出積極貢獻。

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