稅收籌劃

內(nèi)容概要

《稅收籌劃》是一門(mén)綜合性學(xué)科，它集中了稅法、會(huì)計(jì)、管理學(xué)等綜合知識(shí)。它的出現(xiàn)不僅為納稅人帶來(lái)了直接的經(jīng)濟(jì)效益，還增加了市場(chǎng)對(duì)精通稅法、財(cái)會(huì)以及管理學(xué)等復(fù)合型人才的需求。《稅收籌劃》是一門(mén)理論和實(shí)踐結(jié)合緊密的課程，是會(huì)計(jì)類學(xué)生的專業(yè)課程。本教材嘗試把教學(xué)內(nèi)容和教學(xué)方法相結(jié)合，力求教材的內(nèi)容既有一定的理論性又能通俗易懂。同時(shí)搭配的仿真籌劃案例采用通俗的語(yǔ)言闡述了深?yuàn)W的籌劃方法，為讀者明確了稅收籌劃方法在實(shí)踐中的具體應(yīng)用，真正為讀者展現(xiàn)了理論與實(shí)踐相結(jié)合的稅收籌劃?！抖愂栈I劃》適用于高職高專會(huì)計(jì)類專業(yè)學(xué)習(xí)使用，也可供企業(yè)財(cái)務(wù)人員、稅收中介機(jī)構(gòu)等的籌劃人員、稅務(wù)征管人員以及企業(yè)管理人員自學(xué)和參考。

書(shū)籍目錄

第一章 稅收籌劃的基本概念和原理第一節(jié) 稅收籌劃的基本概念一、稅收籌劃的產(chǎn)生與概念二、稅收籌劃的特征三、稅收籌劃與偷稅、逃稅、抗稅、騙稅、避稅、節(jié)稅之間的關(guān)系第二節(jié) 稅收籌劃的基本技術(shù)與程序一、稅收籌劃分類二、稅收籌劃的8種技術(shù)三、稅收籌劃的程序（步驟）本章小結(jié)思考題第二章 增值稅的稅收籌劃第一節(jié) 納稅人類別選擇籌劃一、增值稅的概念二、增值稅納稅人的劃分三、增值稅的稅率與征收率第二節(jié) 一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份籌劃一、一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算二、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算三、增值稅稅收籌劃的基本思路四、通過(guò)選擇納稅人身份進(jìn)行稅收籌劃第三節(jié) 兼營(yíng)行為增值稅稅收籌劃一、兼營(yíng)行為的定義二、兼營(yíng)行為的納稅規(guī)定第四節(jié) 混合銷(xiāo)售增值稅稅收籌劃一、混合銷(xiāo)售行為的含義二、稅法對(duì)混合銷(xiāo)售的納稅規(guī)定第五節(jié) 進(jìn)項(xiàng)稅額的稅收籌劃一、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)間籌劃二、運(yùn)費(fèi)抵扣稅收籌劃三、利用增值稅的免稅規(guī)定進(jìn)稈稅收籌劃本章小結(jié)思考題案例訓(xùn)練題第三章 消費(fèi)稅的稅收籌劃第一節(jié) 利用企業(yè)合并或分立進(jìn)行稅收籌劃一、消費(fèi)稅概述二、利用企業(yè)合并進(jìn)行稅收籌劃三、利用企業(yè)分立進(jìn)行稅收籌劃第二節(jié) 選擇不同加工方式的稅收籌劃第三節(jié) 銷(xiāo)售額的稅收籌劃一、銷(xiāo)售額的稅收籌劃概述一、自產(chǎn)自用產(chǎn)品消費(fèi)稅的籌劃三、利用先銷(xiāo)售后入股等方式進(jìn)行稅收籌劃四、生產(chǎn)后銷(xiāo)售涉及包裝物的消費(fèi)稅籌劃五、外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額抵扣的稅收籌劃第四節(jié) 兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的稅收籌劃第五節(jié) 合理利用“稅收臨界點(diǎn)”的稅收籌劃一、卷煙生產(chǎn)企業(yè)利用稅收臨界點(diǎn)的稅收籌劃二、啤酒生產(chǎn)企業(yè)利用稅收臨界點(diǎn)的稅收籌劃三、小汽車(chē)、摩托車(chē)生產(chǎn)企業(yè)利用稅收臨界點(diǎn)的稅收籌劃本章小結(jié)思考題案例訓(xùn)練題第四章 營(yíng)業(yè)稅的稅收籌劃第一節(jié) 營(yíng)業(yè)稅稅收籌劃概述一、營(yíng)業(yè)稅的概念二、營(yíng)業(yè)稅的納稅人屬地籌劃思路三、營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額籌劃思路四、營(yíng)業(yè)稅稅率籌劃思路五、充分利用營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策籌劃思路第二節(jié) 分行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅收籌劃一、建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅籌劃一、交通運(yùn)輸業(yè)的營(yíng)業(yè)稅籌劃三、服務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅籌劃四、娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅籌劃五、金融保險(xiǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅籌劃六、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅籌劃第三節(jié) 利用營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策的稅收籌劃一、營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)二、營(yíng)業(yè)稅免稅規(guī)定三、選擇合適的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間進(jìn)行稅收籌劃本章小結(jié)……第五章 企業(yè)所得稅的稅收籌劃第六章 個(gè)人所得稅的稅收籌劃第七章 其他稅種的稅收籌劃附件一：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》附件二：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》附件三：《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》附件四：《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》附件五：《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》附件六：《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》附件七：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》附件八：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》附件九：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》附件十：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》附件十一：《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》附件十二：《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》附件十三：《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》附件十四：《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》附件十五：《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》附件十六：《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁(yè)：插圖：四、生產(chǎn)后銷(xiāo)售涉及包裝物的消費(fèi)稅籌劃  包裝物是指納稅人包裝本單位貨物的各種物品，納稅人銷(xiāo)售貨物時(shí)另外收取的包裝物押金，目的是促使購(gòu)貨方及早退回包裝物以便周轉(zhuǎn)使用?！吨腥A人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷(xiāo)售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)以及在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并人應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額中繳納消費(fèi)稅。如果包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷(xiāo)售，而是收取押金，此項(xiàng)押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額中征稅。但對(duì)因逾期未收同的包裝物不再退還的或者已收取的時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的押金，應(yīng)并人應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率繳納消費(fèi)稅。對(duì)既作價(jià)隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售，又另外收取的包裝物的押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)沒(méi)有退還的，均應(yīng)并人應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率繳納消費(fèi)稅。在將包裝物押金并入銷(xiāo)售額征稅時(shí)，需要先將押金換算為不含稅價(jià)，再并人銷(xiāo)售額征稅。對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售酒類產(chǎn)品除啤酒、黃酒以外，而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并人酒類產(chǎn)品銷(xiāo)售額中征收消費(fèi)稅。啤酒、黃酒為從量計(jì)征消費(fèi)稅，即啤酒、黃酒計(jì)征消費(fèi)稅和銷(xiāo)售額沒(méi)有關(guān)系，所以其逾期包裝物押金只計(jì)算繳納增值稅，不計(jì)算繳納消費(fèi)稅。  納稅人如果想在包裝物上節(jié)省消費(fèi)稅，關(guān)鍵是包裝物不能作價(jià)隨同產(chǎn)品銷(xiāo)售，而應(yīng)采取收取包裝物押金的方式實(shí)現(xiàn)。押金不并入銷(xiāo)售額計(jì)算消費(fèi)稅額，尤其當(dāng)包裝物價(jià)值較大時(shí)，更加必要。即使是對(duì)因逾期未收回包裝物不再退還的押金，按所包裝貨物適用的稅率計(jì)算繳納消費(fèi)稅、增值稅；對(duì)收取的押金時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，無(wú)論是否退還都應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)稅。雖然暫時(shí)少納的稅款最終是要繳納的，但由于其繳納時(shí)限延緩了12個(gè)月，相當(dāng)于增加了企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金，獲取了資金的時(shí)間價(jià)值，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供了便利。【例8】某市汽車(chē)輪胎廠為增值稅一般納稅人，2011年6月銷(xiāo)售5 000個(gè)汽車(chē)輪胎，每個(gè)輪胎都需要包裝，每個(gè)輪胎價(jià)值3 000元（不含增值稅、不含包裝物價(jià)值），包裝物價(jià)值每個(gè)400元（不含增值稅）。汽車(chē)輪胎消費(fèi)稅稅率3%，包裝物增值稅稅率為17%。試分析如何進(jìn)行稅收籌劃？稅收籌劃分析：根據(jù)該輪胎廠的情況，可以在包裝物上進(jìn)行稅收籌劃，尋求節(jié)稅途徑。關(guān)鍵是包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷(xiāo)售，而是采取收取押金的方式。這樣可以給企業(yè)帶來(lái)3方面的好處：一是可以促使購(gòu)貨方及早退同包裝物以便周轉(zhuǎn)使用，在一定程度上節(jié)約了生產(chǎn)包裝物的入力、物力和財(cái)力，降低了產(chǎn)品成本；二是在產(chǎn)品的售價(jià)中扣除了包裝物的價(jià)值，降低了產(chǎn)品的售價(jià)，有利于增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力三是可以節(jié)省消費(fèi)稅。對(duì)于包裝物，該廠可以采取兩種處理方法，其稅負(fù)比較如下。

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《稅收籌劃》是全國(guó)“十二五”高職高專院校精品規(guī)劃教材。

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