審計基礎(chǔ)理論探索

內(nèi)容概要

　　審計一種具有重要功能的制度安排，在社會經(jīng)濟發(fā)展和文明進步中發(fā)揮重要作用。然而，人們對于審計本質(zhì)的認識卻不一致。關(guān)于審計本質(zhì)的認識看似理論問題，實際上具有重要的實踐意義。在不同的審計本質(zhì)認識下，審計制度的構(gòu)建會不同。例如，審計究竟應(yīng)該干什么？哪些是審計業(yè)務(wù)？哪些不是審計業(yè)務(wù)？審計的邊界何處？審計應(yīng)該有什么權(quán)力？審計教育應(yīng)該開設(shè)什么樣的課程體系？這些問題都與審計本質(zhì)相關(guān)。對于審計本質(zhì)的不同認識，對上述重要實踐問題也會有不同的回答。
　　本書是以機會主義、問責(zé)為基礎(chǔ)對審計本質(zhì)的思考，以機會主義、問責(zé)為基礎(chǔ)來研究審計，是一種新的探索。

作者簡介

鄭石橋（1964—），男，漢族，湖南耒陽人，南京審計學(xué)院國際審計學(xué)院院長、教授、博士后、博士生導(dǎo)師，主要研究領(lǐng)域是審計理論與方法。
馬新智（1965—），男，漢族，新疆阿克蘇人，新疆大學(xué)經(jīng)濟與管理學(xué)院教授、博士，主要研究領(lǐng)域是管理控制與公共預(yù)算。

書籍目錄

第一章問責(zé)的本質(zhì)及基本構(gòu)造研究
　　一、引 言
　　二、問責(zé)是一種負責(zé)任的品質(zhì)要求
　　三、問責(zé)是一種負責(zé)任的機制
　　四、問責(zé)是對不負責(zé)任的追究
　　五、問責(zé)是報告和解脫受托責(zé)任
　　六、問責(zé)機制的基本構(gòu)造
　　七、結(jié)論和討論
第二章機會主義、問責(zé)機制和審計
　　一、引言
　　二、機會主義、問責(zé)機制和審計的一般邏輯關(guān)系
　　三、審計多樣化和差異化：基于問責(zé)機制的解釋
　　四、結(jié)論和討論
第三章機會主義、問責(zé)需求和跟蹤審計
　　一、引 言
　　二、制度背景和文獻綜述
　　三、機會主義和問責(zé)需求決定跟蹤審計的采用：一個理論框架
　　四、模型驗證：一個簡要的博弈分析
　　五、結(jié)論和討論
第四章國家治理、問責(zé)機制和國家審計
　　一、引 言
　　二、制度背景
　　三、文獻綜述
　　四、國家治理、問責(zé)機制和國家審計：理論框架
　　五、國家治理、問責(zé)機制和國家審計：差異化解釋
　　六、結(jié)論和討論
第五章基于經(jīng)濟問責(zé)的國家審計基本構(gòu)造研究
　　一、引 言
　　二、基于問責(zé)的國家審計機制基本構(gòu)造
　　三、基于問責(zé)的國家審計基本路徑
　　四、結(jié)論和討論
第六章問責(zé)機制、錨定路徑和國家審計體制差異
　　一、引 言
　　二、制度背景
　　三、問責(zé)機制和國家審計體制差異：理論架構(gòu)和案例分析
　　四、錨定路徑和國家審計體制差異：理論架構(gòu)和案例分析
　　五、結(jié)論和啟示
第七章預(yù)算機會主義、預(yù)算治理構(gòu)造和預(yù)算審計
　　一、引 言
　　二、文獻綜述
　　三、預(yù)算機會主義、預(yù)算治理構(gòu)造和預(yù)算審計：理論架構(gòu)
　　四、預(yù)算機會主義、預(yù)算治理構(gòu)造和預(yù)算審計：美國和中國案例分析
　　五、結(jié)論和討論
第八章皇權(quán)專制和國家審計：一個制度變遷理論架構(gòu)
　　一、引 言
　　二、文獻綜述
　　三、皇權(quán)專制和國家審計：一個制度變遷理論架構(gòu)
　　四、皇權(quán)專制和國家審計：中國古代皇權(quán)專制和審計發(fā)展分析
　　五、結(jié)論和討論
第九章政治模式和國家審計：一個政治系統(tǒng)理論架構(gòu)
　　一、引 言
　　二、文獻綜述
　　三、政治模式和國家審計：一個政治系統(tǒng)理論架構(gòu)
　　四、政治模式和國家審計：清朝審計和中華民國時期審計比較
　　五、結(jié)論和討論
第十章審計頻度、審計處罰和審計效果
　　一、引 言
　　二、制度背景
　　三、文獻綜述
　　四、審計頻度、審計處罰和審計效果：一個理論框架
　　五、審計頻度、審計處罰和審計效果：一個簡要博弈分析
　　六、結(jié)論和討論
第十一章審計機關(guān)組織模式、規(guī)制俘獲和審計效果
 一、引 言
　　二、制度背景：審計機關(guān)組織模式
 三、規(guī)制俘獲阻止和審計效率關(guān)系：理論架構(gòu)
　　四、規(guī)制俘獲阻止和審計效率關(guān)系：湘潭市審計局審計權(quán)“四分離”組織模式分析
　五、結(jié)論和啟示
第十二章政府審計處理處罰中的非正式制度：一個制度沖突理論架構(gòu)
一、制度背景
　　二、文獻回顧
　　三、審計處理處罰中的非正式制度：一個理論框架
　　四、案例分析
　　五、結(jié)論和啟示
第十三章組織治理、機會主義和內(nèi)部審計
　　一、引 言
　　二、組織治理、機會主義和內(nèi)部審計的一般邏輯關(guān)系：內(nèi)部審計問責(zé)本質(zhì)
　三、IIA的內(nèi)部審計核心內(nèi)容：基于內(nèi)部審計問責(zé)本質(zhì)的解釋
　　四、內(nèi)部審計多樣化和差異化：基于內(nèi)部審計問責(zé)本質(zhì)的解釋
　　五、結(jié)論和討論
第十四章異體問責(zé)、同體問責(zé)和政府內(nèi)部審計
　　一、引 言
　　二、公共問責(zé)決定政府內(nèi)部審計：一個理論框架
 三、公共問責(zé)和政府內(nèi)部審計：我國中央政府部門內(nèi)部審計案例分析
　　四、公共問責(zé)和政府內(nèi)部審計：美國聯(lián)邦政府機構(gòu)內(nèi)部審計案例分析
　　五、結(jié)論和啟示
第十五章委托代理關(guān)系類型、機會主義和民間審計
　　一、引 言
　　二、委托代理關(guān)系類型和機會主義
　　三、有剩余索取權(quán)委托代理關(guān)系、機會主義和民間審計
　　四、無剩余索取權(quán)委托代理關(guān)系、機會主義、民間審計
　　五、結(jié)論和討論

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁：   插圖：   就是根據(jù)公共責(zé)任委托人的問責(zé)需求來確定審計業(yè)務(wù)。另外，在我國的政治生態(tài)中，首長負責(zé)制是在民主集中制的基礎(chǔ)上實行的，再加上我國傳統(tǒng)人治文化的殘留影響，對單位問責(zé)和首長個人問責(zé)需要分離。所以，還需要開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計?！吨腥A人民共和國審計法》第二十五條規(guī)定，審計機關(guān)按照國家有關(guān)規(guī)定，對國家機關(guān)和依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的其他單位的主要負責(zé)人，在任職期間對本地區(qū)、本部門或者本單位的財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)負經(jīng)濟責(zé)任的履行情況，進行審計監(jiān)督。 正是因為上述問責(zé)需求，我國審計機關(guān)的審計業(yè)務(wù)類型包括以下幾種：財政類審計：政府預(yù)算的執(zhí)行情況、決算和其他財政收支審計；使用財政資金的行政事業(yè)單位和社會團體的財務(wù)收支審計。投資類審計：財政投資和以財政投資為主的建設(shè)項目審計。社會保障類審計：社會保障資金、社會捐贈資金審計；全國社會保障基金理事會預(yù)算執(zhí)行情況和財務(wù)收支審計。資源環(huán)境類審計：政府管理的資源能源、環(huán)境保護資金和項目審計。金融類審計：金融監(jiān)管機構(gòu)審計；國有資本獨資、控股或主導(dǎo)地位的金融機構(gòu)或企業(yè)審計。企業(yè)類審計：國有資本獨資或占控股或主導(dǎo)地位企業(yè)審計。外資運用類審計：國際組織和外國政府援助、貸款項目審計。境外審計類：國家駐外非經(jīng)營性機構(gòu)審計；金融機構(gòu)和國有企業(yè)的境外項目審計。經(jīng)濟責(zé)任類：省部級及其以下黨政機關(guān)、事業(yè)單位和國有及國有股主要領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計。 （二）基于經(jīng)濟問責(zé)的國家審計結(jié)果處理 由于不同國家的經(jīng)濟責(zé)任機制整體構(gòu)造不同，國家審計體制呈現(xiàn)不同特色。所以，國家審計對審計結(jié)果的處理方式也不同?？傮w來說，國家審計體制大致有四種情形：審計機關(guān)隸屬于立法部門；審計機關(guān)屬于司法系列；審計機關(guān)屬于行政系列；審計機關(guān)不隸屬于任何權(quán)力部門。當(dāng)審計機關(guān)隸屬于立法部門時，審計機關(guān)擁有足夠的調(diào)查權(quán)，但對在審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，不能直接地或強制地采取控制行動，其權(quán)限僅限于檢查、評價和向國會報告。當(dāng)審計機關(guān)屬于司法系列時，審計機關(guān)除了足夠的調(diào)查權(quán)外，不具有一定的處罰權(quán)，審計法院正式開庭審理案件并作出判決，并可作出處罰。當(dāng)審計機關(guān)隸屬于國家行政系列時，審計機關(guān)除了常規(guī)的調(diào)查權(quán)外，審計機關(guān)具有一定的行政處理、處罰權(quán)。當(dāng)審計機關(guān)不隸屬于任何權(quán)力部門時，審計機關(guān)對在審計中發(fā)現(xiàn)的問題，有向議會報告和建議糾正的權(quán)力，審計機關(guān)的批評和建議沒有法律效力；沒有處理權(quán)，如果審計中發(fā)現(xiàn)被審者行為違法，則交由司法機關(guān)審理。 我國是行政型審計體制，審計機關(guān)可以作出處理處罰決定?！吨腥A人民共和國審計法》第三條規(guī)定，審計機關(guān)依據(jù)有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的法律、法規(guī)和國家其他有關(guān)規(guī)定進行審計評價，在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出審計決定。這條規(guī)定表明，國家審計機關(guān)有權(quán)對查出的問題進行處理處罰。

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