審計(jì)基礎(chǔ)理論探索

內(nèi)容概要

　　審計(jì)一種具有重要功能的制度安排，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和文明進(jìn)步中發(fā)揮重要作用。然而，人們對(duì)于審計(jì)本質(zhì)的認(rèn)識(shí)卻不一致。關(guān)于審計(jì)本質(zhì)的認(rèn)識(shí)看似理論問(wèn)題，實(shí)際上具有重要的實(shí)踐意義。在不同的審計(jì)本質(zhì)認(rèn)識(shí)下，審計(jì)制度的構(gòu)建會(huì)不同。例如，審計(jì)究竟應(yīng)該干什么？哪些是審計(jì)業(yè)務(wù)？哪些不是審計(jì)業(yè)務(wù)？審計(jì)的邊界何處？審計(jì)應(yīng)該有什么權(quán)力？審計(jì)教育應(yīng)該開(kāi)設(shè)什么樣的課程體系？這些問(wèn)題都與審計(jì)本質(zhì)相關(guān)。對(duì)于審計(jì)本質(zhì)的不同認(rèn)識(shí)，對(duì)上述重要實(shí)踐問(wèn)題也會(huì)有不同的回答。
　　本書(shū)是以機(jī)會(huì)主義、問(wèn)責(zé)為基礎(chǔ)對(duì)審計(jì)本質(zhì)的思考，以機(jī)會(huì)主義、問(wèn)責(zé)為基礎(chǔ)來(lái)研究審計(jì)，是一種新的探索。

作者簡(jiǎn)介

鄭石橋（1964—），男，漢族，湖南耒陽(yáng)人，南京審計(jì)學(xué)院國(guó)際審計(jì)學(xué)院院長(zhǎng)、教授、博士后、博士生導(dǎo)師，主要研究領(lǐng)域是審計(jì)理論與方法。
馬新智（1965—），男，漢族，新疆阿克蘇人，新疆大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院教授、博士，主要研究領(lǐng)域是管理控制與公共預(yù)算。

書(shū)籍目錄

第一章問(wèn)責(zé)的本質(zhì)及基本構(gòu)造研究
　　一、引 言
　　二、問(wèn)責(zé)是一種負(fù)責(zé)任的品質(zhì)要求
　　三、問(wèn)責(zé)是一種負(fù)責(zé)任的機(jī)制
　　四、問(wèn)責(zé)是對(duì)不負(fù)責(zé)任的追究
　　五、問(wèn)責(zé)是報(bào)告和解脫受托責(zé)任
　　六、問(wèn)責(zé)機(jī)制的基本構(gòu)造
　　七、結(jié)論和討論
第二章機(jī)會(huì)主義、問(wèn)責(zé)機(jī)制和審計(jì)
　　一、引言
　　二、機(jī)會(huì)主義、問(wèn)責(zé)機(jī)制和審計(jì)的一般邏輯關(guān)系
　　三、審計(jì)多樣化和差異化：基于問(wèn)責(zé)機(jī)制的解釋
　　四、結(jié)論和討論
第三章機(jī)會(huì)主義、問(wèn)責(zé)需求和跟蹤審計(jì)
　　一、引 言
　　二、制度背景和文獻(xiàn)綜述
　　三、機(jī)會(huì)主義和問(wèn)責(zé)需求決定跟蹤審計(jì)的采用：一個(gè)理論框架
　　四、模型驗(yàn)證：一個(gè)簡(jiǎn)要的博弈分析
　　五、結(jié)論和討論
第四章國(guó)家治理、問(wèn)責(zé)機(jī)制和國(guó)家審計(jì)
　　一、引 言
　　二、制度背景
　　三、文獻(xiàn)綜述
　　四、國(guó)家治理、問(wèn)責(zé)機(jī)制和國(guó)家審計(jì)：理論框架
　　五、國(guó)家治理、問(wèn)責(zé)機(jī)制和國(guó)家審計(jì)：差異化解釋
　　六、結(jié)論和討論
第五章基于經(jīng)濟(jì)問(wèn)責(zé)的國(guó)家審計(jì)基本構(gòu)造研究
　　一、引 言
　　二、基于問(wèn)責(zé)的國(guó)家審計(jì)機(jī)制基本構(gòu)造
　　三、基于問(wèn)責(zé)的國(guó)家審計(jì)基本路徑
　　四、結(jié)論和討論
第六章問(wèn)責(zé)機(jī)制、錨定路徑和國(guó)家審計(jì)體制差異
　　一、引 言
　　二、制度背景
　　三、問(wèn)責(zé)機(jī)制和國(guó)家審計(jì)體制差異：理論架構(gòu)和案例分析
　　四、錨定路徑和國(guó)家審計(jì)體制差異：理論架構(gòu)和案例分析
　　五、結(jié)論和啟示
第七章預(yù)算機(jī)會(huì)主義、預(yù)算治理構(gòu)造和預(yù)算審計(jì)
　　一、引 言
　　二、文獻(xiàn)綜述
　　三、預(yù)算機(jī)會(huì)主義、預(yù)算治理構(gòu)造和預(yù)算審計(jì)：理論架構(gòu)
　　四、預(yù)算機(jī)會(huì)主義、預(yù)算治理構(gòu)造和預(yù)算審計(jì)：美國(guó)和中國(guó)案例分析
　　五、結(jié)論和討論
第八章皇權(quán)專(zhuān)制和國(guó)家審計(jì)：一個(gè)制度變遷理論架構(gòu)
　　一、引 言
　　二、文獻(xiàn)綜述
　　三、皇權(quán)專(zhuān)制和國(guó)家審計(jì)：一個(gè)制度變遷理論架構(gòu)
　　四、皇權(quán)專(zhuān)制和國(guó)家審計(jì)：中國(guó)古代皇權(quán)專(zhuān)制和審計(jì)發(fā)展分析
　　五、結(jié)論和討論
第九章政治模式和國(guó)家審計(jì)：一個(gè)政治系統(tǒng)理論架構(gòu)
　　一、引 言
　　二、文獻(xiàn)綜述
　　三、政治模式和國(guó)家審計(jì)：一個(gè)政治系統(tǒng)理論架構(gòu)
　　四、政治模式和國(guó)家審計(jì)：清朝審計(jì)和中華民國(guó)時(shí)期審計(jì)比較
　　五、結(jié)論和討論
第十章審計(jì)頻度、審計(jì)處罰和審計(jì)效果
　　一、引 言
　　二、制度背景
　　三、文獻(xiàn)綜述
　　四、審計(jì)頻度、審計(jì)處罰和審計(jì)效果：一個(gè)理論框架
　　五、審計(jì)頻度、審計(jì)處罰和審計(jì)效果：一個(gè)簡(jiǎn)要博弈分析
　　六、結(jié)論和討論
第十一章審計(jì)機(jī)關(guān)組織模式、規(guī)制俘獲和審計(jì)效果
 一、引 言
　　二、制度背景：審計(jì)機(jī)關(guān)組織模式
 三、規(guī)制俘獲阻止和審計(jì)效率關(guān)系：理論架構(gòu)
　　四、規(guī)制俘獲阻止和審計(jì)效率關(guān)系：湘潭市審計(jì)局審計(jì)權(quán)“四分離”組織模式分析
　五、結(jié)論和啟示
第十二章政府審計(jì)處理處罰中的非正式制度：一個(gè)制度沖突理論架構(gòu)
一、制度背景
　　二、文獻(xiàn)回顧
　　三、審計(jì)處理處罰中的非正式制度：一個(gè)理論框架
　　四、案例分析
　　五、結(jié)論和啟示
第十三章組織治理、機(jī)會(huì)主義和內(nèi)部審計(jì)
　　一、引 言
　　二、組織治理、機(jī)會(huì)主義和內(nèi)部審計(jì)的一般邏輯關(guān)系：內(nèi)部審計(jì)問(wèn)責(zé)本質(zhì)
　三、IIA的內(nèi)部審計(jì)核心內(nèi)容：基于內(nèi)部審計(jì)問(wèn)責(zé)本質(zhì)的解釋
　　四、內(nèi)部審計(jì)多樣化和差異化：基于內(nèi)部審計(jì)問(wèn)責(zé)本質(zhì)的解釋
　　五、結(jié)論和討論
第十四章異體問(wèn)責(zé)、同體問(wèn)責(zé)和政府內(nèi)部審計(jì)
　　一、引 言
　　二、公共問(wèn)責(zé)決定政府內(nèi)部審計(jì)：一個(gè)理論框架
 三、公共問(wèn)責(zé)和政府內(nèi)部審計(jì)：我國(guó)中央政府部門(mén)內(nèi)部審計(jì)案例分析
　　四、公共問(wèn)責(zé)和政府內(nèi)部審計(jì)：美國(guó)聯(lián)邦政府機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)案例分析
　　五、結(jié)論和啟示
第十五章委托代理關(guān)系類(lèi)型、機(jī)會(huì)主義和民間審計(jì)
　　一、引 言
　　二、委托代理關(guān)系類(lèi)型和機(jī)會(huì)主義
　　三、有剩余索取權(quán)委托代理關(guān)系、機(jī)會(huì)主義和民間審計(jì)
　　四、無(wú)剩余索取權(quán)委托代理關(guān)系、機(jī)會(huì)主義、民間審計(jì)
　　五、結(jié)論和討論

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁(yè)：   插圖：   就是根據(jù)公共責(zé)任委托人的問(wèn)責(zé)需求來(lái)確定審計(jì)業(yè)務(wù)。另外，在我國(guó)的政治生態(tài)中，首長(zhǎng)負(fù)責(zé)制是在民主集中制的基礎(chǔ)上實(shí)行的，再加上我國(guó)傳統(tǒng)人治文化的殘留影響，對(duì)單位問(wèn)責(zé)和首長(zhǎng)個(gè)人問(wèn)責(zé)需要分離。所以，還需要開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)?！吨腥A人民共和國(guó)審計(jì)法》第二十五條規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)和依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的其他單位的主要負(fù)責(zé)人，在任職期間對(duì)本地區(qū)、本部門(mén)或者本單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 正是因?yàn)樯鲜鰡?wèn)責(zé)需求，我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)型包括以下幾種：財(cái)政類(lèi)審計(jì)：政府預(yù)算的執(zhí)行情況、決算和其他財(cái)政收支審計(jì)；使用財(cái)政資金的行政事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體的財(cái)務(wù)收支審計(jì)。投資類(lèi)審計(jì)：財(cái)政投資和以財(cái)政投資為主的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)。社會(huì)保障類(lèi)審計(jì)：社會(huì)保障資金、社會(huì)捐贈(zèng)資金審計(jì)；全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)收支審計(jì)。資源環(huán)境類(lèi)審計(jì)：政府管理的資源能源、環(huán)境保護(hù)資金和項(xiàng)目審計(jì)。金融類(lèi)審計(jì)：金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)審計(jì)；國(guó)有資本獨(dú)資、控股或主導(dǎo)地位的金融機(jī)構(gòu)或企業(yè)審計(jì)。企業(yè)類(lèi)審計(jì)：國(guó)有資本獨(dú)資或占控股或主導(dǎo)地位企業(yè)審計(jì)。外資運(yùn)用類(lèi)審計(jì)：國(guó)際組織和外國(guó)政府援助、貸款項(xiàng)目審計(jì)。境外審計(jì)類(lèi)：國(guó)家駐外非經(jīng)營(yíng)性機(jī)構(gòu)審計(jì)；金融機(jī)構(gòu)和國(guó)有企業(yè)的境外項(xiàng)目審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任類(lèi)：省部級(jí)及其以下黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和國(guó)有及國(guó)有股主要領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。 （二）基于經(jīng)濟(jì)問(wèn)責(zé)的國(guó)家審計(jì)結(jié)果處理 由于不同國(guó)家的經(jīng)濟(jì)責(zé)任機(jī)制整體構(gòu)造不同，國(guó)家審計(jì)體制呈現(xiàn)不同特色。所以，國(guó)家審計(jì)對(duì)審計(jì)結(jié)果的處理方式也不同?？傮w來(lái)說(shuō)，國(guó)家審計(jì)體制大致有四種情形：審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于立法部門(mén)；審計(jì)機(jī)關(guān)屬于司法系列；審計(jì)機(jī)關(guān)屬于行政系列；審計(jì)機(jī)關(guān)不隸屬于任何權(quán)力部門(mén)。當(dāng)審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于立法部門(mén)時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)擁有足夠的調(diào)查權(quán)，但對(duì)在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，不能直接地或強(qiáng)制地采取控制行動(dòng)，其權(quán)限僅限于檢查、評(píng)價(jià)和向國(guó)會(huì)報(bào)告。當(dāng)審計(jì)機(jī)關(guān)屬于司法系列時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)除了足夠的調(diào)查權(quán)外，不具有一定的處罰權(quán)，審計(jì)法院正式開(kāi)庭審理案件并作出判決，并可作出處罰。當(dāng)審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于國(guó)家行政系列時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)除了常規(guī)的調(diào)查權(quán)外，審計(jì)機(jī)關(guān)具有一定的行政處理、處罰權(quán)。當(dāng)審計(jì)機(jī)關(guān)不隸屬于任何權(quán)力部門(mén)時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，有向議會(huì)報(bào)告和建議糾正的權(quán)力，審計(jì)機(jī)關(guān)的批評(píng)和建議沒(méi)有法律效力；沒(méi)有處理權(quán)，如果審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審者行為違法，則交由司法機(jī)關(guān)審理。 我國(guó)是行政型審計(jì)體制，審計(jì)機(jī)關(guān)可以作出處理處罰決定。《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第三條規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的法律、法規(guī)和國(guó)家其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出審計(jì)決定。這條規(guī)定表明，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)查出的問(wèn)題進(jìn)行處理處罰。

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