稅收的邏輯

前言

與煒光兄結(jié)識(shí)多年，在幾乎所有公共問(wèn)題上，我們的看法都是一致的。我們還有一個(gè)共同的愛(ài)好：聽(tīng)京戲。最近剛到天津，在煒光兄的地界上聽(tīng)了一場(chǎng)原生態(tài)的《搜孤救孤》。余音繞梁之際，煒光兄就來(lái)信，命我為他即將出版的新著作序。    論年歲，煒光兄長(zhǎng)我一輪，論學(xué)識(shí)，我有何德何能？只是，這個(gè)時(shí)代已經(jīng)禮崩樂(lè)壞，長(zhǎng)幼尊卑顛倒，多我一個(gè)僭越，似也無(wú)妨。更兼以，這些年一直閱讀煒光兄的論著，深感煒光兄所從事的工作，對(duì)于善治之達(dá)成，對(duì)于國(guó)家之轉(zhuǎn)型，至關(guān)重要。其間有若干感想，借此機(jī)會(huì)與讀者分享，亦不失為一樁快事。    我在不同場(chǎng)合觀察過(guò)或者接觸過(guò)國(guó)內(nèi)若干頂尖的財(cái)稅學(xué)者，然而頗為失望。也看過(guò)一些財(cái)稅方面的論著，實(shí)在陳舊乏味。至于活躍于大眾媒體上的財(cái)稅專家，大約是各學(xué)科專家中獲得“磚家”美譽(yù)比例最高的。他們的發(fā)言基本上是在論證，政府的加稅決策是很正確的。他們通常還會(huì)不失時(shí)機(jī)地補(bǔ)充一句：加稅空間還很大——這分明是在找罵，而專家學(xué)者們似乎蠻委屈：中國(guó)的稅負(fù)水平就是低于歐洲啊。    可以確定地說(shuō)，相比于經(jīng)濟(jì)學(xué)、法學(xué)、政治學(xué)乃至社會(huì)學(xué)等學(xué)科在過(guò)去三十年間所發(fā)生的巨大變化，財(cái)政、稅務(wù)學(xué)理論的變化實(shí)在太微不足道了。在所有社會(huì)科學(xué)理論中，財(cái)稅理論肯定是最為陳舊的了。    導(dǎo)致這種狀況的最直觀的原因是財(cái)稅理論的實(shí)用性。由事物的性質(zhì)決定，財(cái)稅理論的理論性必然是比較低的，它一誕生就是政府的理財(cái)學(xué)。從這個(gè)角度看，活躍在公共空間的絕大多數(shù)財(cái)稅專家學(xué)者在忙著解釋政策，為政府的財(cái)稅活動(dòng)提供論辯，似乎也蠻正常。    然而，這樣的專家為什么每每遭到公眾的嘲笑？原因可能很多，或許最為深層次的原因是，中國(guó)目前所處的狀態(tài)要求一種超越于技術(shù)層面的財(cái)稅視野，尤其是財(cái)稅制度大轉(zhuǎn)型的理論言說(shuō)。公眾期待這樣的理論和專家意見(jiàn)，而目前大多數(shù)專家學(xué)者卻與此需求擦肩而過(guò)，甚或供應(yīng)完全相反的言說(shuō)，也就難免被人“板磚”伺候了。    容我稍微詳盡地作一點(diǎn)解釋。19世紀(jì)末，中國(guó)人開(kāi)始了一場(chǎng)大轉(zhuǎn)型事業(yè)，迄今仍未完成。此一大轉(zhuǎn)型的目標(biāo)，乃是構(gòu)建現(xiàn)代的“國(guó)民國(guó)家（nation-state）”，它的核心制度包括正義的法律之治，內(nèi)含民主、權(quán)力的分立與制衡的憲政制度，市場(chǎng)主導(dǎo)的財(cái)富生產(chǎn)與公正的財(cái)富分配制度，以及與古典保持了連續(xù)性而又具有足夠開(kāi)放性的文化、精神秩序。    財(cái)稅制度當(dāng)然也是這其中至關(guān)重要的部分，它橫跨財(cái)富、法治、憲政等多個(gè)領(lǐng)域。煒光兄在本書相關(guān)篇章中，對(duì)于現(xiàn)代財(cái)稅制度的基本特征，有非常精準(zhǔn)的論述。比如，稅收須以公民的認(rèn)可和同意為前提，稅收法定，預(yù)算由民眾的代表審議制定，財(cái)政資金應(yīng)當(dāng)主要用于提供民眾需求最為緊迫之公共服務(wù)，等等。這與前現(xiàn)代的財(cái)稅制度是大不相同的。實(shí)現(xiàn)財(cái)稅制度之轉(zhuǎn)型，乃是完成三千年未有之大轉(zhuǎn)型的重要組成部分。    很顯然，中國(guó)的財(cái)稅制度仍然沒(méi)有完成這個(gè)大轉(zhuǎn)型，雖然這個(gè)過(guò)程從一百多年前就已經(jīng)開(kāi)始了。煒光兄在本書中論述了梁?jiǎn)⒊膽椪髁x的財(cái)稅思想，也講述了清末預(yù)備立憲時(shí)期在這方面所取得的制度進(jìn)展。但是，從上個(gè)世紀(jì)50年代起，伴隨著集中計(jì)劃體制的建立，財(cái)稅制度出現(xiàn)了大倒退。相應(yīng)地，財(cái)稅理論也出現(xiàn)了大倒退。煒光兄在本書第一章列舉了那個(gè)時(shí)代形成的主流稅收學(xué)說(shuō)，即所謂“稅收三性”：無(wú)償性、強(qiáng)制性和固定性。與此相應(yīng)，主流財(cái)政理論也突出了政府對(duì)于預(yù)算的全面控制，以及建設(shè)財(cái)政、吃飯財(cái)政等等。    80年代之后，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)格局發(fā)生了相當(dāng)巨大的變化，集中計(jì)劃體制坍縮，市場(chǎng)部門不斷擴(kuò)大，大量人口就業(yè)于非國(guó)有部門，人們的觀念也發(fā)生了重大變化。具體而言，國(guó)民普遍具有了權(quán)利、法治、民主意識(shí)。但是，財(cái)政制度、財(cái)稅理論卻具有巨大的慣性，因?yàn)楸３衷瓉?lái)的集中控制狀態(tài)合乎政府及其官員的利益。因而，財(cái)政制度遠(yuǎn)沒(méi)有擺脫原來(lái)的制度框架，只不過(guò)在舊框架內(nèi)加入了一點(diǎn)新元素。財(cái)稅理論同樣保留著原來(lái)的范式，同樣只是勉強(qiáng)塞入了一點(diǎn)新詞匯。這些新詞匯與原來(lái)范式之間存在著巨大的緊張與沖突，但財(cái)稅學(xué)界幾乎無(wú)人理睬這些。這個(gè)學(xué)科因?yàn)閷?shí)用性比較強(qiáng)，人們忙于為財(cái)稅法律、修修補(bǔ)補(bǔ)的政策調(diào)整作解說(shuō)，幾乎無(wú)人關(guān)心更高層次上理論范式的轉(zhuǎn)換問(wèn)題。    這樣，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)格局、民眾觀念與財(cái)稅制度、理論之間，出現(xiàn)了嚴(yán)重的脫節(jié)。政府財(cái)稅部門的做法固然無(wú)法令公眾滿意，專家學(xué)者們的話語(yǔ)體系也無(wú)法讓形成了新常識(shí)的公眾接受。這些專家學(xué)者們提出的建議，幾乎總是要么令公眾失望，要么令公眾憤怒，因?yàn)榕f有的財(cái)稅理論范式使他們提出問(wèn)題、思考問(wèn)題、解說(shuō)問(wèn)題的角度，經(jīng)常偏離公眾的期待。    具體些說(shuō)，最為根本的偏離乃是：專家學(xué)者基本上還停留在原有的理論框架內(nèi)，靜態(tài)地對(duì)財(cái)稅問(wèn)題進(jìn)行技術(shù)性討論，公眾期待的卻是一種超出技術(shù)層面的財(cái)稅制度大轉(zhuǎn)型言說(shuō)和相應(yīng)的制度變革方案。    或許可以把財(cái)稅理論區(qū)分為常態(tài)的財(cái)稅理論與非常態(tài)的財(cái)稅理論。當(dāng)一個(gè)國(guó)家處于制度相對(duì)穩(wěn)定狀態(tài)時(shí)，需要常態(tài)的財(cái)稅理論，它當(dāng)然會(huì)集中于討論稅收和財(cái)政的技術(shù)性問(wèn)題；當(dāng)一個(gè)國(guó)家處于制度大轉(zhuǎn)型時(shí)期，則需要非常態(tài)的財(cái)稅理論。這種財(cái)稅理論的使命是剖析舊制度不合理之處，構(gòu)想新制度之基本要素，并且，至關(guān)重要的是要探討財(cái)稅制度轉(zhuǎn)型之合理、可行方案。    這就是構(gòu)建現(xiàn)代國(guó)民國(guó)家時(shí)期所需要的財(cái)稅理論。或許可以說(shuō)，亞當(dāng)·斯密《國(guó)富論》的最后一篇就具有這樣的性質(zhì)。處于從皇權(quán)專制到民主憲政制度轉(zhuǎn)型過(guò)程中的梁?jiǎn)⒊呢?cái)稅理論，同樣具有這樣的性質(zhì)。諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)獲得者詹姆斯·布坎南的財(cái)政理論，也是在20世紀(jì)中后期美國(guó)政治經(jīng)濟(jì)大變化的脈絡(luò)中，探討財(cái)稅制度轉(zhuǎn)型理論的結(jié)果——盡管這種轉(zhuǎn)型的深度，不及梁?jiǎn)⒊爱?dāng)今中國(guó)。    當(dāng)代中國(guó)所需要的，也正是這樣的財(cái)稅制度轉(zhuǎn)型理論。原因很簡(jiǎn)單：當(dāng)代中國(guó)正處于大轉(zhuǎn)型中，這其中的重頭戲正是財(cái)稅制度大轉(zhuǎn)型。近些年來(lái)，進(jìn)入公共場(chǎng)域的財(cái)稅熱門話題，無(wú)不與此有關(guān)，輿論、公眾已經(jīng)向?qū)W界提出了諸多命題：人大應(yīng)當(dāng)主導(dǎo)稅收立法；稅制結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)調(diào)整，從間接稅為主轉(zhuǎn)向直接稅為主；個(gè)人所得稅的計(jì)征方式應(yīng)當(dāng)調(diào)整；預(yù)算應(yīng)當(dāng)公開(kāi)，財(cái)政開(kāi)支應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)向公共服務(wù)等等。所有這些命題都不是財(cái)稅的技術(shù)性問(wèn)題，而牽涉諸多層面的根本性制度調(diào)整，屬于財(cái)政制度轉(zhuǎn)型問(wèn)題。    公眾迫切希望實(shí)現(xiàn)這樣的制度轉(zhuǎn)型，一些中央政府部門或者地方政府也有推動(dòng)這些領(lǐng)域制度變革的意圖，那么，財(cái)稅理論也就應(yīng)當(dāng)面向這些真問(wèn)題、大問(wèn)題，替公眾解惑，向政府提供既具有遠(yuǎn)見(jiàn)、也具有可操作性的財(cái)稅制度調(diào)整、變革方案。令人遺憾的是，由于種種原因，絕大多數(shù)財(cái)稅學(xué)者回避這些嚴(yán)肅的問(wèn)題；即便有所涉及，也淺嘗輒止，明顯地缺乏有效、連貫的理論支持。這個(gè)時(shí)代面臨著普遍而嚴(yán)重的理論匱乏癥，而在財(cái)稅領(lǐng)域，也許表現(xiàn)得最為嚴(yán)重。    煒光兄則是財(cái)稅學(xué)界的異類。他本來(lái)治中國(guó)財(cái)政史，90年代后期，他敏銳地意識(shí)到財(cái)稅大轉(zhuǎn)型才是這個(gè)時(shí)代的大問(wèn)題，于是轉(zhuǎn)向這方面的思考、研究。　他提出“治稅權(quán)”概念，恐怕就是這種意識(shí)覺(jué)醒的一個(gè)標(biāo)志。此后，他的研究迅速超出了財(cái)稅的技術(shù)性思考層面，對(duì)財(cái)稅的政治經(jīng)濟(jì)學(xué)、財(cái)稅的政治學(xué)、財(cái)稅的法學(xué)和社會(huì)學(xué)等問(wèn)題進(jìn)行了系統(tǒng)的思考，他甚至還思考了財(cái)稅的倫理學(xué)。在此過(guò)程中，他的財(cái)稅史學(xué)訓(xùn)練也給了他一個(gè)寬廣的比較視野。他尤其關(guān)注西方和中國(guó)20世紀(jì)初期憲政主義觀念下的財(cái)政制度變遷過(guò)程。由此，煒光兄對(duì)于稅收的政治與倫理“正當(dāng)性”淵源，對(duì)于合理的征稅權(quán)架構(gòu)、公共預(yù)算架構(gòu)，提出了諸多平實(shí)而深刻的看法。    通過(guò)這些思考，煒光兄有效地回答了困擾公眾的諸多疑惑，因此而獲得了公眾的尊重。更為重要的是，通過(guò)煒光兄這些年的努力，一個(gè)財(cái)稅制度大轉(zhuǎn)型的理論已經(jīng)初步浮現(xiàn)。它是跨學(xué)科的，具有足夠的理論深度，足以通往一種全新的財(cái)稅理論范式，為告別形成于上世紀(jì)50年代、顯然已經(jīng)千瘡百孔的陳舊財(cái)稅理論框架提供了一個(gè)替代性方案。它在中國(guó)當(dāng)下政治、社會(huì)與經(jīng)濟(jì)脈絡(luò)中，對(duì)現(xiàn)代財(cái)稅制度的框架和諸多細(xì)節(jié)性制度進(jìn)行了理性的思考。這種財(cái)稅制度有助于人的自由與尊嚴(yán)，是正當(dāng)?shù)模髦堑牧⒎ㄕ?、決策者必然會(huì)看出這些構(gòu)想、設(shè)計(jì)的重大價(jià)值。    因此，我要說(shuō)，煒光兄是這個(gè)時(shí)代罕見(jiàn)的財(cái)稅問(wèn)題之“思想者”。思想不同于學(xué)術(shù)。學(xué)術(shù)在任何時(shí)代當(dāng)然都是珍貴的，但大轉(zhuǎn)型時(shí)代尤其需要思想。學(xué)術(shù)只適合于技術(shù)性思考，思想才能夠引導(dǎo)制度變遷。當(dāng)代中國(guó)處于大轉(zhuǎn)型時(shí)代，就需要思想家，也包括財(cái)稅思想家。我不能說(shuō)煒光兄現(xiàn)在已經(jīng)是財(cái)稅思想家了——以煒光兄的謙遜，也不會(huì)接受這樣的過(guò)譽(yù)。但我敢說(shuō)，煒光兄正在朝這個(gè)方向努力著。一個(gè)非常重要的跡象是，他正準(zhǔn)備以一種全新的視角重新解讀傳統(tǒng)中國(guó)的財(cái)稅理念，挖掘其中的憲政主義精神，從而為憲政主義的財(cái)稅制度轉(zhuǎn)型提供更為堅(jiān)實(shí)的歷史論證。    在這方面，我們?cè)俅斡辛斯餐ㄖ帯Ｋ?，我倉(cāng)促寫下以上粗糙的文字，至少希望表達(dá)這樣一個(gè)愿望：在這個(gè)大轉(zhuǎn)型的時(shí)代，我愿與煒光兄同行，思考這個(gè)國(guó)家、民族不能回避的最為重大的制度與倫理問(wèn)題。此為我輩義不容辭的責(zé)任，在煒光兄身上，我能夠感受到這種強(qiáng)烈的責(zé)任感，而思想正是由這種看起來(lái)有點(diǎn)不理性的責(zé)任感催生出來(lái)的。    秋風(fēng)（獨(dú)立學(xué)者）2011年7月

內(nèi)容概要

　　從過(guò)去大眾普遍對(duì)稅收和財(cái)政預(yù)算漠不關(guān)心、一無(wú)所知，到現(xiàn)在“稅痛指數(shù)”成為人們關(guān)心的熱門話題，可見(jiàn)我們已進(jìn)入稅感時(shí)代，財(cái)稅知識(shí)的普及勢(shì)在必行。本書作者李煒光教授是我國(guó)著名的財(cái)稅學(xué)者，致力于將歷史與當(dāng)今、學(xué)術(shù)與現(xiàn)實(shí)、思想與實(shí)踐聯(lián)系起來(lái)觀察和思考，為讀者還原稅收的真相，為實(shí)現(xiàn)民主法治的“陽(yáng)光預(yù)算”出謀劃策，力爭(zhēng)將
財(cái) 稅 制 度 和 政 策 寫 得 通 俗 而 帶 有 漢 語(yǔ) 美
感。
　　本書匯集了作者近幾年發(fā)表在各種報(bào)刊雜志上的財(cái)稅類時(shí)評(píng)、隨筆文章和接受的一些媒體訪談，延續(xù)了作者平實(shí)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)男形娘L(fēng)格和人文視角。通過(guò)閱讀本書，我們能感受到中國(guó)這個(gè)歷史悠久的國(guó)家發(fā)生的實(shí)質(zhì)性進(jìn)步，了解與我們切身相關(guān)的財(cái)稅制度，從而積極有力地推動(dòng)社會(huì)的進(jìn)步。

作者簡(jiǎn)介

　　李煒光，天津財(cái)經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授，當(dāng)代中國(guó)最具思想力的財(cái)政學(xué)者之一，其論文《公共財(cái)政的憲政思維》被譽(yù)為中國(guó)改革開(kāi)放以來(lái)財(cái)政學(xué)研究的開(kāi)風(fēng)氣之作，2010年出版的《李煒光說(shuō)財(cái)稅》一書產(chǎn)生了較為廣泛的社會(huì)影響。
　　李煒光教授的學(xué)術(shù)立場(chǎng)是一貫的，即主張現(xiàn)代憲政民主政制及其運(yùn)作原理與公共財(cái)政學(xué)體系的有機(jī)融合，強(qiáng)調(diào)在確認(rèn)和尊重納稅人權(quán)利的前提下推進(jìn)國(guó)家財(cái)稅體制改革。他創(chuàng)意在中國(guó)建立一門“稅理學(xué)”，以闡釋現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)良序運(yùn)作之基礎(chǔ)，并為此而不懈努力，近年來(lái)在《讀書》、《書屋》
、《 中 國(guó) 改 革 》 、《 南 風(fēng) 窗 》 、《 財(cái) 經(jīng) 》
、《南方周末》等報(bào)刊雜志上發(fā)表了大量時(shí)評(píng)和隨筆文章。李煒光教授之于我國(guó)公共財(cái)政體制建設(shè)的作用，正如熟知其為人、為學(xué)的復(fù)旦大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院副院長(zhǎng)韋森教授所說(shuō)：“歷史會(huì)記得李煒光的工作和努力?！?/pre>


書籍目錄
序：構(gòu)建大轉(zhuǎn)型的財(cái)稅理論秋風(fēng)
自序：愿稅收憲政的思想之花遍地開(kāi)放
上篇　　籌眾人之錢，　辦眾人之事
　第一章　納稅人的權(quán)利
　　01稅收“三性”再認(rèn)識(shí)
　　02稅收與道德的脈動(dòng)
　　03傾聽(tīng)來(lái)自納稅人的聲音
　第二章　誰(shuí)來(lái)決定稅權(quán)？
　　01讓稅收立法權(quán)回歸人大
　　02國(guó)家立法機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)怎么授權(quán)？
　　03治稅權(quán)的法理邏輯：100年前中國(guó)人達(dá)到的思想高度
　第三章　什么是“陽(yáng)光預(yù)算”？
　　01公共預(yù)算的真諦
　　02公共預(yù)算：聯(lián)結(jié)政府與國(guó)民的紐帶
　　03中國(guó)百年預(yù)算啟示錄
　第四章　“陽(yáng)光預(yù)算”需要依靠法治
　　01“陽(yáng)光預(yù)算”：須走法治之路
　　02預(yù)算公開(kāi)大戲開(kāi)鑼，關(guān)鍵在法治和民主
　　03修訂《預(yù)算法》需要納稅人廣泛參與
　第五章　政府花錢干什么？
　　01公共支出應(yīng)歸宿于國(guó)民福利
　　02政府如何更好地提供公共服務(wù)？
　　03沒(méi)有權(quán)力制衡，政府就不可能只做好事不做壞事
　第六章　他山之石
　　01預(yù)算撥款：財(cái)政資源包上的最后一道拉鏈
　　02無(wú)可奈何的特首
　　03一個(gè)國(guó)家的財(cái)政史是驚心動(dòng)魄的
　第七章　公民社會(huì)需要公民意識(shí)
　　01工商文明的基因在哪里？
　　02我理解的現(xiàn)代民主政治
　　03人沒(méi)有自由，一切都無(wú)從談起
　　04走近胡適
下篇　稅感時(shí)代，　何去何從？
　第八章　我國(guó)稅改刻不容緩
　　01內(nèi)地稅制非改不可——與《香港商報(bào)》記者的對(duì)話
　　02“兩稅”合并之后我國(guó)稅制改革的走向
　　03將稅制改革作為政治體制改革的突破口
　第九章　減稅是方向
　　01呼喚輕稅政策
　　02為了中國(guó)的未來(lái)，減稅吧！
　　03傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)智慧與中國(guó)現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的求解
　第十章　什么才是合理的個(gè)人所得稅？
　　01我國(guó)個(gè)人所得稅制改革的大方向
　　02個(gè)人所得稅免征額應(yīng)該具體化
　　03一將無(wú)能，累死三軍
　第十一章　如何面對(duì)財(cái)產(chǎn)稅？
　　01財(cái)產(chǎn)稅給國(guó)人提出嶄新課題
　　02物業(yè)稅開(kāi)征的前提
　　03怎么出了個(gè)“遺贈(zèng)”稅？
　　04土地增值稅“清算”了誰(shuí)？
　第十二章　如何認(rèn)識(shí)隱蔽的間接稅？
　　01間接稅是個(gè)局，直接稅是個(gè)夢(mèng)
　　02增值稅改革釋放三大信號(hào)
　　03消費(fèi)稅調(diào)整應(yīng)防止稅收的“替代效應(yīng)”
　第十三章　不可或缺的新稅種
　　01環(huán)境稅呼之欲出
　　02煤炭資源稅前途不定
　第十四章　收入分配不均的問(wèn)題如何解決？
　　01轉(zhuǎn)換經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式才能解決我國(guó)收入分配問(wèn)題
　　02脫軌的列車：中國(guó)央地財(cái)政關(guān)系之審視
　　03坐實(shí)縣財(cái)政：中國(guó)財(cái)政體制改革的結(jié)點(diǎn)
　　04推進(jìn)我國(guó)壟斷行業(yè)的收入分配改革
出版后記


章節(jié)摘錄
版權(quán)頁(yè)：第一章納稅人的權(quán)利稅收與道德的脈動(dòng)在以往的理解里，稅收是體制，是法律，像一堵墻，冰冷、堅(jiān)硬，有人把稅收的形式特征歸納為強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性，作為稅收的形式特征寫進(jìn)教科書里。但是，這種解釋并不見(jiàn)得完全正確。稅收作為一種制度，既然是由人來(lái)創(chuàng)設(shè)的，就應(yīng)該有生命力，有情感。比如稅用于社會(huì)保障，救濟(jì)弱者，就體現(xiàn)著稅收的情感，由人賦予它。稅收與道德間，必定有著我們目前還不十分熟悉的奧秘，所以要進(jìn)一步研究它。國(guó)內(nèi)外相關(guān)研究我國(guó)稅收道德方面的研究比較少，大學(xué)相關(guān)專業(yè)的教材中沒(méi)有設(shè)相關(guān)內(nèi)容，少量的中文文獻(xiàn)，也是從加強(qiáng)財(cái)政稅務(wù)人員征稅、用稅過(guò)程中的道德建設(shè)方面談的，如尊重納稅人、勿行貪賄等。但國(guó)外學(xué)者這方面的研究卻不少，如澳大利亞昆士蘭科技大學(xué)教授本諾·托格勒近年就出版了《稅收遵從與稅收道德：理論和經(jīng)驗(yàn)分析》。他的研究表明，從人性上說(shuō)，沒(méi)有哪個(gè)人真正喜歡往外掏錢，所以各國(guó)政府通常采取強(qiáng)制手段課稅。但他發(fā)現(xiàn)，在澳大利亞乃至全世界，信任等因素在確立稅收道德的過(guò)程中起著重要的作用。在規(guī)范人的行為方面，道德規(guī)范的影響力比經(jīng)濟(jì)處罰手段的影響力大得多。托格勒認(rèn)為，納稅人和政府之間的關(guān)系與稅收道德問(wèn)題直接相關(guān)。他說(shuō)，在澳大利亞，由于自我評(píng)估申報(bào)課稅制度的推行以及公共管理透明度的增加，納稅人和政府之間的關(guān)系得到了改善。據(jù)1981年的調(diào)查，有48%的受訪者認(rèn)為逃稅于理于法都是錯(cuò)誤的，1995年這一比例上升到62%，而且有繼續(xù)上升的趨勢(shì)，說(shuō)明澳大利亞公民依法納稅的信念日益堅(jiān)定，稅收道德水平有了很大提高。


后記
過(guò)去，老百姓對(duì)稅收基本上不太關(guān)心，對(duì)財(cái)稅知識(shí)也幾乎一無(wú)所知。在隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們財(cái)富的增加，民眾的權(quán)利意識(shí)逐漸覺(jué)醒了。在稅收日漸影響百姓生活，個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)整引起廣泛關(guān)注的今天，我們開(kāi)始關(guān)心我們交的稅了，但對(duì)稅收的基本知識(shí)和主要問(wèn)題卻依然不甚清楚。    李煒光老師是少數(shù)能將專業(yè)知識(shí)用通俗語(yǔ)言講述的學(xué)者。李老師反復(fù)強(qiáng)調(diào)政府的財(cái)政預(yù)算信息要用通俗易懂的漢語(yǔ)表達(dá)，才是真正的預(yù)算公開(kāi)。對(duì)自己的文章，李老師也有這樣的要求——“力爭(zhēng)把艱澀的財(cái)稅文字寫得通俗而帶有漢語(yǔ)美感”。李老師所寫的財(cái)稅知識(shí)因此有別于普通讀者印象中枯燥乏味的學(xué)術(shù)文章，更像是為每一個(gè)識(shí)字的中國(guó)納稅人寫的普及讀本。    近幾年，李老師活躍在各大報(bào)紙、雜志、網(wǎng)絡(luò)、電視等媒體上，發(fā)表了大量的財(cái)稅類時(shí)評(píng)和言說(shuō)，為普及財(cái)稅知識(shí)、喚醒納稅人權(quán)利意識(shí)、推動(dòng)國(guó)家的稅制改革進(jìn)程而努力著。    本書就是由近幾年李老師為滿足老百姓對(duì)基本財(cái)稅常識(shí)的需要而寫的文章重新編輯而成。全書分為上、下兩篇。上篇的主旨是闡釋財(cái)稅問(wèn)題的重要性，以及稅權(quán)、財(cái)政預(yù)算的真相；下篇?jiǎng)t致力于通過(guò)稅制改革、減稅、收入分配等話題分析我國(guó)現(xiàn)有的財(cái)稅制度，并從個(gè)人所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、間接稅等方面探討與普通納稅人切身相關(guān)的財(cái)稅現(xiàn)狀。從基礎(chǔ)概念的闡釋到外國(guó)先進(jìn)做法的介紹，從現(xiàn)狀分析到未來(lái)展望，書中不乏生動(dòng)有趣的案例和令人會(huì)心一笑的類比，不乏真誠(chéng)的肯定，也不乏尖銳的批評(píng)。    其實(shí)，李老師的態(tài)度是溫和的，他只是從不回避作為一個(gè)公民，一個(gè)獨(dú)立思考的公共知識(shí)分子的責(zé)任。他敢于發(fā)出“中國(guó)人難道是政治的看客而不是國(guó)家的主人么”這樣的疑問(wèn)，敢于為中國(guó)稅制改革諫言，身體力行他自己說(shuō)的“不置身于事外，積極參與，敢于言說(shuō)，不再做沉默的大多數(shù)”的公民行為準(zhǔn)則。    對(duì)于自己做的工作，李老師始終謙虛地認(rèn)為只是盡了責(zé)任，正如他在某一次訪談中說(shuō)：“只是希望盡量多做一點(diǎn)事情”。作為出版者，我們也希望通過(guò)出版這本書，為財(cái)稅常識(shí)的普及和啟蒙起到一點(diǎn)小小的作用。    最后感謝李國(guó)盛先生積極促進(jìn)本書的出版，秋風(fēng)先生為本書作序。


媒體關(guān)注與評(píng)論
本書對(duì)于現(xiàn)代財(cái)稅制度的基本特征，有非常精準(zhǔn)的論述。比如，稅收須以公民的認(rèn)可和同意為前提，稅收法定，預(yù)算由民眾的代表審議制定，財(cái)政資金應(yīng)當(dāng)主要用于提供民眾需求最為緊迫之公共服務(wù)，等等。這與前現(xiàn)代的財(cái)稅制度是大不相同的。實(shí)現(xiàn)財(cái)稅制度之轉(zhuǎn)型，乃是完成三千年未有之大轉(zhuǎn)型的重要組成部分?！　　镲L(fēng)（獨(dú)立學(xué)者）


編輯推薦
《稅收的邏輯》納稅人有哪些權(quán)力？政府拿稅收做了什么？什么是“陽(yáng)光預(yù)算”？個(gè)人所得稅怎樣征收才合理？你交了多少隱蔽的間接稅？收入分配不均的問(wèn)題如何解決？《稅收的邏輯》是中國(guó)納稅人都應(yīng)該知道的基本財(cái)稅常識(shí)。是當(dāng)代中國(guó)最具思想力的財(cái)稅學(xué)者之一李煒光為納稅人正知，為財(cái)稅正名之作。





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