所得稅會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)

內(nèi)容概要

企業(yè)所得稅法和所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布實(shí)施，對(duì)所得稅會(huì)計(jì)的理論與實(shí)務(wù)產(chǎn)生較大影響。企業(yè)所得稅法的核心是正確計(jì)算應(yīng)交所得稅，所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的核心是正確確定資產(chǎn)負(fù)債表中的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。本書內(nèi)容主要包括：（1）所得稅會(huì)計(jì)概述；（2）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅法差異分析；（3）資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法基本原理；（4）個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中所得稅確認(rèn)與計(jì)量中的特殊問題；（5）合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅確認(rèn)與計(jì)量中的特殊問題。

作者簡(jiǎn)介

張志鳳，北京信息科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院教授，碩士研究生導(dǎo)師，中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)高等工科院校分會(huì)副會(huì)長(zhǎng)，北京會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)常務(wù)理事，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

書籍目錄

前　言
第一章　所得稅會(huì)計(jì)概述
　　第一節(jié)　所得稅的性質(zhì)
　　第二節(jié)　所得稅會(huì)計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展
　　第三節(jié)　我國(guó)先后采用的所得稅確認(rèn)與計(jì)量的方法
　　第四節(jié)　會(huì)計(jì)所得與應(yīng)稅所得之間的差異
第二章　企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅法差異分析
　　第一節(jié)　企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅法產(chǎn)生差異的根源分析
　　第二節(jié)　存貨會(huì)計(jì)處理與企業(yè)所得稅法差異分析
　　第三節(jié)　固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理與企業(yè)所得稅法差異分析
　　第四節(jié)　無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理與企業(yè)所得稅法差異分析
　　第五節(jié)　投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理與企業(yè)所得稅法差異分析
　　第六節(jié)　長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理與企業(yè)所得稅法差異分析
　　第七節(jié)　金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理與企業(yè)所得稅法差異分析
　　第八節(jié)　或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理與企業(yè)所得稅法差異分析
第三章　資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法基本原理
　　第一節(jié)　資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的概念及一般核算程序
　　第二節(jié)　計(jì)稅基礎(chǔ)
　　第三節(jié)　暫時(shí)性差異
　　第四節(jié)　遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與計(jì)量
　　第五節(jié)　所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量
第四章　個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中所得稅確認(rèn)與計(jì)量的特殊問題
　　第一節(jié)　遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的抵消
　　第二節(jié)　不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)情形
　　第三節(jié)　不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的特殊情形
　　第四節(jié)　吸收合并和新設(shè)合并中遞延所得稅的確認(rèn)與計(jì)量
第五章　合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅的確認(rèn)與計(jì)量
　　第一節(jié)　企業(yè)集團(tuán)所得稅的納稅規(guī)定
　　第二節(jié)　合并財(cái)務(wù)報(bào)表中所得稅需調(diào)整抵消的原因
　　第三節(jié)　合并財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅
　　第四節(jié)　合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵消內(nèi)部交易事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅
參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁(yè)：插圖：從概念的簡(jiǎn)單比較可以看出，兩者都涉及所得稅的跨期攤配問題，但利潤(rùn)表債務(wù)法核算的出發(fā)點(diǎn)是時(shí)間性差異，而資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算的出發(fā)點(diǎn)是暫時(shí)性差異。2.基本理論的比較利潤(rùn)表債務(wù)法和資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的理論基礎(chǔ)都是業(yè)主權(quán)益理論。該理論認(rèn)為企業(yè)收入為企業(yè)業(yè)主（所有者）權(quán)益的增加，費(fèi)用則是業(yè)主權(quán)益的減少，收入大于費(fèi)用而形成的凈收益，直接歸企業(yè)業(yè)主所有。按此觀點(diǎn)，對(duì)企業(yè)收益的計(jì)量是對(duì)企業(yè)業(yè)主權(quán)益的計(jì)量，而所得稅的收益屬于國(guó)家，并不屬于業(yè)主。因此，兩種方法均認(rèn)為所得稅的屬性是費(fèi)用而非收益分配。利潤(rùn)表債務(wù)法和資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。債務(wù)法在所得稅稅率發(fā)生變動(dòng)時(shí)，要求調(diào)整遞延稅款余額（調(diào)整為按變動(dòng)后的稅率計(jì)算的金額）。因此，債務(wù)法是將暫時(shí)性差異對(duì)原來所得稅的影響金額在財(cái)務(wù)報(bào)表中作為將來應(yīng)付的一項(xiàng)債務(wù)或代表未來的一項(xiàng)資產(chǎn)，能真實(shí)地反映其對(duì)實(shí)際納稅的影響。所以，債務(wù)法對(duì)暫時(shí)性差異的處理更科學(xué)、更合理，更符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。更重要的是債務(wù)法下遞延稅款余額能反映企業(yè)與納稅有關(guān)的實(shí)際情況，借方余額能夠反映企業(yè)按現(xiàn)行稅率已計(jì)提支付的應(yīng)由將來分?jǐn)偟乃枚愘Y產(chǎn)，貸方余額能夠反映企業(yè)按現(xiàn)行稅率已負(fù)擔(dān)而應(yīng)由將來支付的所得稅債務(wù)，其余額與企業(yè)當(dāng)前和未來納稅有關(guān)的現(xiàn)金流量有關(guān)，更符合資產(chǎn)、負(fù)債的定義。但兩者對(duì)收益的理解不同。利潤(rùn)表債務(wù)法用“收入／費(fèi)用”觀點(diǎn)定義收益，、強(qiáng)調(diào)收益是收入和費(fèi)用的配比，逐一確認(rèn)收入和費(fèi)用項(xiàng)目在會(huì)計(jì)和稅法上的時(shí)間性差異，并將這些差異對(duì)未來的影響看做對(duì)本期所得稅費(fèi)用的調(diào)整從而注重的是收入與費(fèi)用在會(huì)計(jì)與稅法中確認(rèn)的差異。

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