獨立審計信用監(jiān)管機(jī)制研究

內(nèi)容概要

　　獨立審計信用是提高獨立審計質(zhì)量的核心隱性保障要素，并會影響整個國民經(jīng)濟(jì)體系的公平和效率以及市場經(jīng)濟(jì)的信用基礎(chǔ)，諸如被世人關(guān)注的會計造假、金融危機(jī)等無一不與獨立審計信用有著千絲萬縷的聯(lián)系。因此，從信用管理視角研究獨立審計監(jiān)管問題，構(gòu)建獨立審計信用的監(jiān)管機(jī)制，不僅是我國應(yīng)對經(jīng)濟(jì)全球化下日益激烈的會計審計市場競爭、提升我國注冊會計師行業(yè)競爭力的客觀要求，同時對于拓展審計監(jiān)管理論創(chuàng)新、尋求獨立審計監(jiān)管創(chuàng)新思路、優(yōu)化市場特別是資本市場發(fā)展環(huán)境、為宏觀政策層制定監(jiān)管政策和相應(yīng)法規(guī)提供理論支持，都將具有十分重大的理論價值和現(xiàn)實指導(dǎo)意義?！　　丢毩徲嬓庞帽O(jiān)管機(jī)制研究》首先闡明了研究背景及意義，對國外獨立審計信用監(jiān)管問題的研究進(jìn)展、我國獨立審計信用監(jiān)管的研究現(xiàn)狀進(jìn)行了動態(tài)追蹤與分析。研究發(fā)現(xiàn)，獨立審計信用監(jiān)管機(jī)制的多維系統(tǒng)架構(gòu)、同步交錯協(xié)調(diào)的運行機(jī)理、實施保障與機(jī)制效率評價等問題是當(dāng)前理論界與實務(wù)界關(guān)注的焦點。為此，筆者設(shè)計了由八大部分組成的研究框架，并針對不同研究內(nèi)容選擇了規(guī)范型、解釋型、描述型、統(tǒng)計分析及實證檢驗等相應(yīng)的研究方法，認(rèn)為制度倫理理論、審計功能實現(xiàn)理論與機(jī)制設(shè)計理論等為《獨立審計信用監(jiān)管機(jī)制研究》的研究和拓展創(chuàng)新提供了理論支持。隨后，對獨立審計信用的形成機(jī)理進(jìn)行了系統(tǒng)的研究，包括獨立審計信用的科學(xué)內(nèi)涵與外延，獨立審計信用生成原理的模型解構(gòu)、形成中的維護(hù)與修復(fù)補(bǔ)償?shù)葐栴}。然后，從我國獨立審計監(jiān)管制度的現(xiàn)實安排、獨立審計信用監(jiān)管自律效應(yīng)以及現(xiàn)行監(jiān)管主體的監(jiān)管效應(yīng)等層面對我國獨立審計當(dāng)下的監(jiān)管實效進(jìn)行了統(tǒng)計分析，所得到的研究啟示為獨立審計信用監(jiān)管機(jī)制設(shè)計、監(jiān)管機(jī)制實施與效率評價等后續(xù)研究提供了實證支持。在此基礎(chǔ)上，構(gòu)建了獨立審計信用監(jiān)管機(jī)制的理論架構(gòu)，包括獨立審計信用監(jiān)管機(jī)制設(shè)計的目標(biāo)導(dǎo)向、影響因素識別、理論架構(gòu)的層級結(jié)構(gòu)與運行機(jī)理，邁出了這一論題創(chuàng)新探索的第一步。接著，深入系統(tǒng)地研究了獨立審計信用監(jiān)管機(jī)制效率實現(xiàn)問題，著重研究了獨立審計信用征信系統(tǒng)有效性、獨立審計信用獎懲效應(yīng)的實現(xiàn)以及獨立審計信用監(jiān)管機(jī)制運行效率實現(xiàn)保障機(jī)制構(gòu)筑。最后，對獨立審計信用監(jiān)管機(jī)制評價展開研究，涉及獨立審計信用監(jiān)管機(jī)制評價的總體方案、標(biāo)準(zhǔn)、方法及程序?！丢毩徲嬓庞帽O(jiān)管機(jī)制研究》主要創(chuàng)新如下：　?。?）將獨立審計信用監(jiān)管機(jī)制的架構(gòu)設(shè)計、要素描述、動力機(jī)制、效果評價、效率保障納入整體研究框架中，系統(tǒng)地、多角度地研究獨立審計信用監(jiān)管機(jī)制，目前筆者尚未見載文及報道。　?。?）采集1992~2007年為樣本窗口的滬、深兩市上市公司審計意見時間序列數(shù)據(jù)作為研究參數(shù)，揭示了我國獨立審計信用監(jiān)管自律效應(yīng)：對1999~2008年財政部公布的《會計師信息質(zhì)量檢查公告》、2004~2008年中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的《行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作動態(tài)》、1999~2004年審計署對會計師事務(wù)所審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查結(jié)果、1992~2008年中國證監(jiān)會披露的《行政處罰決定書》中有關(guān)會計師事務(wù)所及涉案注冊會計師處罰決定進(jìn)行了統(tǒng)計，分析了現(xiàn)行監(jiān)管主體的監(jiān)管效應(yīng)，所得到的結(jié)論為研究我國獨立審計信用的監(jiān)管實效提供有力的數(shù)據(jù)支持，既是研究思路也是研究方法上的創(chuàng)新。　?。?）運用實證研究方法，研究了獨立審計信用獎懲機(jī)制效應(yīng)的實現(xiàn)問題。2003~2005年資本市場數(shù)據(jù)實證檢驗所得到的我國市場中獨立審計信用懲罰效應(yīng)結(jié)論，為我國審計市場監(jiān)管的實證研究提供了新的視角?！　。?）以制度倫理理論、審計功能實現(xiàn)理論與機(jī)制設(shè)計理論等為理論支持，基于獨立審計信用形成機(jī)理與我國獨立審計監(jiān)管的實際效果，充分考慮機(jī)制設(shè)計中的影響因素，在目標(biāo)導(dǎo)向下構(gòu)建的獨立審計信用監(jiān)管機(jī)制，以及獨立審計信用監(jiān)管機(jī)制運行效率實現(xiàn)保障機(jī)制，對我國宏觀政策層制定監(jiān)管政策和相關(guān)法規(guī)具有較強(qiáng)的參考價值。

作者簡介

王慧，湖南長沙人，管理學(xué)博士。經(jīng)濟(jì)學(xué)博士后。主要研究方向為審計理論與方法、財務(wù)會計、宏觀經(jīng)濟(jì)等。已主持或參與完成省部級以上科研課題及橫向項目20余項，在《審計研究》、《財經(jīng)問題研究》、《審計與經(jīng)濟(jì)研究》等刊物公開發(fā)表相關(guān)學(xué)術(shù)論文35篇。

書籍目錄

第一章導(dǎo)論 第一節(jié)選題背景與研究意義 第二節(jié)國內(nèi)外研究綜述 一、國外的研究追蹤 二、國內(nèi)的研究進(jìn)展 三、國內(nèi)外研究啟示 第三節(jié)研究內(nèi)容與研究方法 一、研究內(nèi)容 二、研究方法 第四節(jié)主要創(chuàng)新點 第二章獨立審計信用監(jiān)管機(jī)制研究的理論基礎(chǔ) 第一節(jié)獨立審計信用監(jiān)管的制度倫理理論 一、制度倫理理論的基本內(nèi)容 二、獨立審計信用監(jiān)管的制度倫理分析 第二節(jié)獨立審計的功能實現(xiàn)理論 一、獨立審計功能實現(xiàn)的四種觀點 二、獨立審計功能實現(xiàn)四種觀點的評價與分析 第三節(jié)獨立審計信用監(jiān)管機(jī)制設(shè)計理論 一、機(jī)制設(shè)計理論描述 二、機(jī)制設(shè)計理論在獨立審計信用監(jiān)管機(jī)制中的應(yīng)用 第四節(jié)獨立審計信用監(jiān)管機(jī)制理論基礎(chǔ)整合框架 第三章獨立審計信用形成機(jī)理分析 第一節(jié)關(guān)于獨立審計信用的再認(rèn)識 一、獨立審計信用的內(nèi)涵詮釋 二、獨立審計信用的外延界定 第二節(jié)獨立審計信用生成原理的模型解構(gòu) 一、基本模型假定 二、增加審計方信用狀況條件的擴(kuò)展模型 三、增加信用供需雙方數(shù)量與博弈次數(shù)后的進(jìn)一步擴(kuò)展 第三節(jié)獨立審計信用的維護(hù) 一、獨立審計信用維護(hù)的過程分析 二、獨立審計信用維護(hù)的充要條件 第四節(jié)獨立審計信用的修復(fù) 第五節(jié)本章小結(jié) 第四章我國獨立審計監(jiān)管實效的統(tǒng)計分析 第一節(jié)我國獨立審計監(jiān)管制度的現(xiàn)實安排 一、獨立審計監(jiān)管制度的縱向?qū)蛹?二、獨立審計監(jiān)管制度的橫向布局 第二節(jié)獨立審計信用監(jiān)管自律效應(yīng)的統(tǒng)計分析 一、資料選取與來源 二、數(shù)據(jù)處理與分析 三、分析結(jié)果 第三節(jié)現(xiàn)行監(jiān)管主體監(jiān)管效應(yīng)的數(shù)據(jù)“挖掘” 一、財政部對會計信息質(zhì)量抽查公告分析 二、中注協(xié)行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查結(jié)果統(tǒng)計 三、審計署審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查結(jié)果描述 四、中國證監(jiān)會處罰公告的類別考察 第四節(jié)啟示 第五節(jié)本章小結(jié) 第五章獨立審計信用監(jiān)管機(jī)制設(shè)計 第一節(jié)獨立審計信用監(jiān)管機(jī)制設(shè)計的目標(biāo)導(dǎo)向 一、獨立審計信用監(jiān)管機(jī)制設(shè)計的指導(dǎo)思想 二、獨立審計信用監(jiān)管機(jī)制設(shè)計的基本原則 第二節(jié)獨立審計信用監(jiān)管機(jī)制設(shè)計的影響因素識別 一、獨立審計信用監(jiān)管機(jī)制設(shè)計影響因素的系統(tǒng)識別 二、獨立審計信用監(jiān)管機(jī)制設(shè)計影響因素的聚類分析 第三節(jié)獨立審計信用監(jiān)管機(jī)制的理論架構(gòu) 一、獨立審計信用監(jiān)管機(jī)制的層級結(jié)構(gòu) 二、獨立審計信用監(jiān)管機(jī)制的運行機(jī)理 第四節(jié)本章小結(jié) 第六章獨立審計信用監(jiān)管機(jī)制效率實現(xiàn)研究 第一節(jié)獨立審計信用征信系統(tǒng)的有效性分析 一、獨立審計信用征信系統(tǒng)的基本架構(gòu) 二、獨立審計信用征信系統(tǒng)的經(jīng)營組織模式選擇 第二節(jié)獨立審計信用獎懲效應(yīng)實現(xiàn)分析 一、獨立審計信用獎懲機(jī)制的工作內(nèi)容 二、獨立審計信用獎懲機(jī)制的實現(xiàn)路徑 三、資本市場對獨立審計信用懲罰效應(yīng)的實證檢驗 第三節(jié)獨立審計信用監(jiān)管機(jī)制運行效率實現(xiàn)保障機(jī)制構(gòu)筑 一、獨立審計信用監(jiān)管機(jī)制運行效率實現(xiàn)保障機(jī)制的基本框架 二、獨立審計信用監(jiān)管機(jī)制運行效率實現(xiàn)保障機(jī)制的實現(xiàn)途徑 第四節(jié)本章小結(jié) 第七章獨立審計信用監(jiān)管機(jī)制評價研究 第一節(jié)獨立審計信用監(jiān)管機(jī)制的評價方案 一、獨立審計信用監(jiān)管機(jī)制評價流程 二、獨立審計信用監(jiān)管機(jī)制評價標(biāo)準(zhǔn) 三、獨立審計信用監(jiān)管機(jī)制評價方法 第二節(jié)獨立審計信用的綜合評價 一、綜合評價目標(biāo)與評價原則 二、指標(biāo)體系確定與評價方法選擇 三、獨立審計信用的多層次灰色模糊評價 第三節(jié)獨立審計信用監(jiān)管機(jī)制實施的協(xié)同效應(yīng)分析 一、獨立審計信用監(jiān)管機(jī)制實施中的系統(tǒng)協(xié)同過程 二、獨立審計信用監(jiān)管機(jī)制實施的協(xié)同功效 第四節(jié)本章小結(jié) 第八章研究結(jié)論與展望 第一節(jié)研究結(jié)論 第二節(jié)研究局限與未來拓展方向 參考文獻(xiàn) 索引 后記

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁：   插圖：   3.信號觀 信號觀認(rèn)為在競爭激烈的資本市場中，企業(yè)為了脫穎而出，就必須向市場傳遞能夠表明自身具有較高品質(zhì)的信號。而這種信號指對于某種行動，高品質(zhì)的企業(yè)可以采用，低品質(zhì)的企業(yè)采用這種行動的成本將遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于行動所能帶來的收益，會被認(rèn)為是不理智的，從而賦予了這種行動傳遞某種信號的可能性和該信號的可靠性。簡而言之，就是高品質(zhì)的企業(yè)可以低成本地采用某類行動，而低品質(zhì)的企業(yè)卻不行，由此高品質(zhì)的企業(yè)就能夠利用這類行動把自己與低品質(zhì)的企業(yè)區(qū)分開來。 審計正是這樣一個可以將高品質(zhì)企業(yè)與低品質(zhì)企業(yè)區(qū)分開來的信號顯示機(jī)制。例如，一家高品質(zhì)企業(yè)與另一家低品質(zhì)企業(yè)同時首次公開發(fā)行股票，為了盡可能將自身的股票賣一個“好”價錢，兩者都試圖向市場展示其最優(yōu)狀態(tài)。而正因為它們都是首次發(fā)行股票，市場很難從它們過去的業(yè)績中對其未來進(jìn)行預(yù)期，這為利用報表粉飾等財務(wù)舞弊手段提供了較大的空間，加之市場對其一無所知，市場甚至?xí)霈F(xiàn)逆向選擇的現(xiàn)象。這樣，高品質(zhì)企業(yè)為有效避免信息不對稱所帶來的逆向選擇，最有效的方式就是向市場傳遞真實的財務(wù)信息，采取諸如聘請高質(zhì)量審計人員等策略向市場傳遞其財務(wù)報表更具可信性的信號，以區(qū)別于低素質(zhì)的企業(yè)，達(dá)到有效融資的目的。實證會計理論已經(jīng)證實了這一假設(shè)，即聘請高質(zhì)量會計師事務(wù)所的企業(yè)，在股票首次發(fā)行中，能夠得到較高的市場定價（Titman，1986；Datar等，1991）?？梢?，審計有著信號的價值，在一定程度上能夠區(qū)分高品質(zhì)的企業(yè)與低品質(zhì)的企業(yè)。 4.保險觀 保險觀認(rèn)為，審計兼具信息價值和保險價值。20世紀(jì)80年代以來，注冊會計師職業(yè)界面臨日益嚴(yán)峻的執(zhí)業(yè)風(fēng)險，人們傾向于將審計視為一種降低風(fēng)險的活動，即審計是將財務(wù)報表使用者的信息風(fēng)險降低到社會可接受風(fēng)險水平之下的過程。Wallace（1980，1987）認(rèn)為，注冊會計師是具有“深口袋”（Deep Pockets，指受害的一方向有能力提供補(bǔ)償?shù)牧硪环教岢鲈V訟，而不問錯在何方）的有錢人。因此，財務(wù)報表最好經(jīng)過注冊會計師的“背書擔(dān)?！?，一旦發(fā)生財務(wù)問題進(jìn)行訴訟時，投資者、債權(quán)人或其他第三者便可以其決策依賴專業(yè)服務(wù)為由將責(zé)任推卸給注冊會計師，進(jìn)而提出索賠要求。

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《獨立審計信用監(jiān)管機(jī)制研究》介紹：獨立審計信用是提高獨立審計質(zhì)量的核心隱性保障要素，影響著整個國民經(jīng)濟(jì)體系的公平和效率以及市場經(jīng)濟(jì)的信用基礎(chǔ)。從信用管理視角研究獨立審計監(jiān)管問題，探索適合中國國情的獨立審計信用監(jiān)管之路，是時代賦予我們的歷史使命?！丢毩徲嬓庞帽O(jiān)管機(jī)制研究》在借鑒、吸收前人研究成果的基礎(chǔ)上，將獨立審計信用監(jiān)管機(jī)制的架構(gòu)設(shè)計、要素描述、動力機(jī)制、效果評價、效率保障納叭到整體研究框架之中，綜合運用制度倫理、審計功能實現(xiàn)與制度設(shè)計的基本理論，采取規(guī)范研究與實證研究相結(jié)合、定性分析與定量分析相結(jié)合等研究方法，對獨立審計信用監(jiān)管機(jī)制進(jìn)行了系統(tǒng)的、多角度的研究。提出了有較強(qiáng)針對性和可操作性的政策建議。

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