銀行稅收理論與制度研究

內(nèi)容概要

　　本書(shū)希望能夠遵循金融中介微觀理論的發(fā)展方向，將稅收理論與之結(jié)合，更加系統(tǒng)和全面地從深層次上探討銀行稅收制度背后的理論問(wèn)題，并應(yīng)用于中國(guó)實(shí)踐?！躲y行稅收理論與制度研究》的基本思路是：以銀行存在的微觀理論為基礎(chǔ)，利用產(chǎn)業(yè)組織方法和非對(duì)稱(chēng)信息方法從實(shí)證角度回答銀行主要稅種對(duì)銀行利潤(rùn)最大化行為和銀行存借人行為的影響，包括影響的途徑、結(jié)果和強(qiáng)弱等，再根據(jù)銀行金融服務(wù)的特點(diǎn)從規(guī)范角度解答為什么要對(duì)銀行金融服務(wù)課稅；在理論分析之后，以理論結(jié)論為基礎(chǔ)，評(píng)價(jià)和借鑒國(guó)外的銀行稅收制度實(shí)踐，并最終分析我國(guó)銀行稅制的現(xiàn)狀、問(wèn)題和改革方向。

作者簡(jiǎn)介

薛薇，1978年出生，吉林省通化市人。2007年畢業(yè)于中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院，獲經(jīng)濟(jì)學(xué)博士學(xué)位?，F(xiàn)為中國(guó)科學(xué)技術(shù)發(fā)展戰(zhàn)略研究院科技投資研究所副研究員，主要從事財(cái)政科技政策、稅收科技政策方面的研究。

書(shū)籍目錄

導(dǎo)論
  第一節(jié)  研究背景與研究目的
  第二節(jié)  研究方法與研究框架
第一章  銀行是重要的金融中介機(jī)構(gòu)
  第一節(jié)  什么是銀行
  第二節(jié)  銀行存在的必然與發(fā)展方向
  第三節(jié)  稅收是影響銀行中介成本的重要變量
  本章小結(jié)
第二章  稅收對(duì)銀行行為的影響——基于產(chǎn)業(yè)組織方法的分析
  第一節(jié)  營(yíng)業(yè)稅對(duì)銀行利潤(rùn)最大化行為的影響
  第二節(jié)  公司所得稅對(duì)銀行利潤(rùn)最大化行為的影響
  本章小結(jié)
第三章  稅收對(duì)銀行存借款人行為的影響——基于Caminal模型的分析
  第一節(jié)  Caminal模型簡(jiǎn)介
  第二節(jié)  對(duì)Caminal模型的理解及補(bǔ)充
  第三節(jié)  Caminal模型的中國(guó)適用性
  本章小結(jié)
第四章  銀行課稅的規(guī)范分析
  第一節(jié)  最終金融服務(wù)是否應(yīng)課以商品稅
  第二節(jié)  商用金融服務(wù)是否應(yīng)課以商品稅
  第三節(jié)  銀行貸款損失是否應(yīng)給予稅收減免
  本章小結(jié)
第五章  國(guó)外銀行稅收實(shí)踐及評(píng)析
  第一節(jié)  國(guó)外銀行商品稅制實(shí)踐與評(píng)析
  第二節(jié)  國(guó)外銀行所得稅制實(shí)踐與評(píng)析
  本章小結(jié)
第六章  我國(guó)銀行稅制的現(xiàn)狀、問(wèn)題與改革方向
  第一節(jié)  我國(guó)銀行稅收現(xiàn)狀
  第二節(jié)  我國(guó)銀行稅制存在的問(wèn)題
  第三節(jié)  我國(guó)銀行稅制的改革方向
  本章小結(jié)
參考文獻(xiàn)
后記

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁(yè)：插圖：該方法主要針對(duì)現(xiàn)金流量法下借款企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)增加以及應(yīng)對(duì)增值稅稅率變化。具體做法是，在每個(gè)與銀行等金融機(jī)構(gòu)有業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè)單獨(dú)建立一個(gè)賬戶(hù)，詳細(xì)記錄每一筆金融業(yè)務(wù)以及由此產(chǎn)生的應(yīng)納稅款。與改進(jìn)前的現(xiàn)金流量法不同，借款人不是向銀行借款時(shí)交納稅款，而是在借款發(fā)生時(shí)把借款人的納稅義務(wù)記錄在案；償還借款時(shí)，即有現(xiàn)金流出時(shí)，也要記錄在案，作為進(jìn)項(xiàng)稅款給予抵扣；應(yīng)納稅款則根據(jù)兩項(xiàng)差額計(jì)算得出。這樣不僅減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，而且減少了伴隨大額資本轉(zhuǎn)移的大額稅款轉(zhuǎn)移。但很明顯，該方法的征管成本很大。企業(yè)客戶(hù)要對(duì)從銀行獲得的幾乎每一項(xiàng)金融服務(wù)都有詳細(xì)記錄，從而形成一個(gè)動(dòng)態(tài)的會(huì)計(jì)框架，這必然會(huì)增加稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管成本和納稅人的遵從成本。1996-1998年間，歐盟選擇了銀行、保險(xiǎn)公司等十家金融機(jī)構(gòu)試行這種方法，但試驗(yàn)結(jié)果表明，賬戶(hù)記錄的手續(xù)十分繁瑣，稅務(wù)機(jī)關(guān)和銀行等金融機(jī)構(gòu)為了掌握這種方法需要大量人員和資金支出，借款人也需要較長(zhǎng)時(shí)間的學(xué)習(xí)才能熟悉這種方法；此外，除了這些一次性的學(xué)習(xí)費(fèi)用外，日常稅收征管成本和納稅遵從成本也不低。

編輯推薦

《銀行稅收理論與制度研究》是中國(guó)科學(xué)技術(shù)發(fā)展戰(zhàn)略研究院青年專(zhuān)著系列叢書(shū)之一。

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