稅收實(shí)務(wù) 第2版

前言

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展和稅收法制的完善，納稅問(wèn)題成為政府、企業(yè)和社會(huì)公眾越來(lái)越關(guān)注的焦點(diǎn)之一，對(duì)人們的社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行產(chǎn)生著越來(lái)越重要的影響。對(duì)企業(yè)而言，納稅工作的重要性不言而喻。一切稅收活動(dòng)必須符合法定的方式，稅法必須對(duì)稅收活動(dòng)予以嚴(yán)格約束與規(guī)范，尤其在實(shí)踐中更要求征稅主體依法行政和納稅主體依法納稅。從某種意義上說(shuō)，對(duì)稅法的嚴(yán)格遵守，往往更多地取決于對(duì)其認(rèn)識(shí)和理解的程度。納稅又具有很強(qiáng)的操作性和實(shí)踐性。由此可見(jiàn)，稅收知識(shí)在高職教育經(jīng)濟(jì)與管理類(lèi)人才培養(yǎng)課程體系中處于重要的地位。2008年7月我們組織了高職教育中具有豐富教學(xué)經(jīng)驗(yàn)與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的教師，編寫(xiě)了《稅收實(shí)務(wù)》。自出版以來(lái)受到讀者的歡迎，其間我國(guó)稅收法規(guī)尤其是新的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅實(shí)施細(xì)則發(fā)生了很多變化。本教材的修訂以國(guó)家最新的稅收法律法規(guī)、新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系為依據(jù)，在內(nèi)容體系上作了較大調(diào)整，分為上篇《納稅基礎(chǔ)》和下篇《稅收籌劃》。上篇《納稅基礎(chǔ)》稅法的相關(guān)知識(shí)是學(xué)習(xí)和掌握納稅籌劃方法與技巧的基礎(chǔ)，以現(xiàn)行稅種為中心，按照稅款的計(jì)算一賬務(wù)處理  納稅申報(bào)表的填報(bào)及填制方法的流程進(jìn)行了說(shuō)明和編排，與實(shí)際工作情況一致。增加了耕地占用稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、納稅檢查與賬務(wù)調(diào)整及各稅種稅務(wù)會(huì)計(jì)的權(quán)重。下篇《稅收籌劃》是在了解各稅種的基本規(guī)定和特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，介紹了納稅籌劃的相關(guān)知識(shí)、納稅籌劃案例。結(jié)合具體案例來(lái)介紹各稅種的納稅籌劃技巧和方法。在此基礎(chǔ)上，再結(jié)合不同行業(yè)通過(guò)一些大型綜合案例的分析使讀者對(duì)企業(yè)納稅籌劃的整體操作有較全面的了解。每個(gè)納稅人都應(yīng)依照法律規(guī)定及時(shí)、足額地繳納稅款。依法納稅是每個(gè)納稅人的法定義務(wù)，同時(shí)，納稅籌劃也是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利。納稅人可以根據(jù)稅收法規(guī)的要求，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理安排，合法地降低納稅成本，以獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。全書(shū)案例、技能訓(xùn)練、資格考試訓(xùn)練等方面的內(nèi)容翔實(shí)，著力提升高職學(xué)生的崗位競(jìng)爭(zhēng)能力，能為學(xué)生后續(xù)的職業(yè)發(fā)展打下基礎(chǔ)。書(shū)中重點(diǎn)突出了流轉(zhuǎn)稅（增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅）、所得稅（企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅）。為鞏固所學(xué)內(nèi)容，每章之后設(shè)計(jì)了必要的練習(xí)題，并在書(shū)后附了習(xí)題答案，以供參考；部分稅種后還附列了閱讀材料，可以對(duì)相關(guān)章節(jié)內(nèi)容起到補(bǔ)充作用，力求簡(jiǎn)明、易懂、體系完整、便于教學(xué)。若有新的稅收法規(guī)的具體變動(dòng)，應(yīng)以新法規(guī)為準(zhǔn)。

內(nèi)容概要

　　隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展和稅收法制的完善，納稅問(wèn)題成為政府、企業(yè)和社會(huì)公眾越來(lái)越關(guān)注的焦點(diǎn)之一，對(duì)人們的社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行產(chǎn)生著越來(lái)越重要的影響。對(duì)企業(yè)而言，納稅工作的重要性不言而喻。一切稅收活動(dòng)必須符合法定的方式，稅法必須對(duì)稅收活動(dòng)予以嚴(yán)格約束與規(guī)范，尤其在實(shí)踐中更要求征稅主體依法行政和納稅主體依法納稅。從某種意義上說(shuō)，對(duì)稅法的嚴(yán)格遵守，往往更多地取決于對(duì)其認(rèn)識(shí)和理解的程度。納稅又具有很強(qiáng)的操作性和實(shí)踐性。由此可見(jiàn)，稅收知識(shí)在高職教育經(jīng)濟(jì)與管理類(lèi)人才培養(yǎng)課程體系中處于重要的地位。

書(shū)籍目錄

上篇 納稅基礎(chǔ)　第一章 概述　第二章 增值稅　第三章 消費(fèi)稅　第四章 營(yíng)業(yè)稅　第五章 關(guān)稅　第六章 城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加　第七章 資源稅　第八章 城鎮(zhèn)土地使用稅　第九章 耕地占用稅　第十章 車(chē)輛購(gòu)置稅　第十一章 車(chē)船稅　第十二章 印花稅　第十三章 契稅　第十四章 房產(chǎn)稅　第十五章 土地增值稅　第十六章 企業(yè)所得稅　第十七章 個(gè)人所得稅　第十八章 納稅檢查與賬務(wù)調(diào)整　第十九章 稅收管理下篇 稅收籌劃　第二十章 稅收籌劃參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

插圖：3.稅率稅率是指稅額與征稅對(duì)象數(shù)量之間的比例。稅率的基本形式一般有比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率三種。（1）比例稅率。比例稅率是指對(duì)同一征稅對(duì)象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個(gè)征稅百分比的稅率。在具體運(yùn)用時(shí)，比例稅率可以細(xì)分為統(tǒng)一比例稅率、行業(yè)比例稅率、產(chǎn)品比例稅率、地方差別比例稅率、幅度比例稅率等。（2）累進(jìn)稅率。累進(jìn)稅率是指稅率隨著征稅對(duì)象數(shù)額的增大而提高的一種稅率制度。它將征稅對(duì)象數(shù)額按大小劃分成若干等級(jí)，對(duì)每個(gè)等級(jí)由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，征稅對(duì)象數(shù)額越大稅率越高，征稅對(duì)象數(shù)額越小稅率越低。累進(jìn)稅率因計(jì)算方法和累進(jìn)依據(jù)不同又可分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率等。其中使用時(shí)間較長(zhǎng)和應(yīng)用較多的是超額累進(jìn)稅率。全額累進(jìn)稅率是指按征稅對(duì)象的絕對(duì)數(shù)額劃分征稅級(jí)距，納稅人的征稅對(duì)象的全部數(shù)額都按與之相適應(yīng)的級(jí)距稅率計(jì)征的一種累進(jìn)稅率。超額累進(jìn)稅率是指征稅對(duì)象的絕對(duì)數(shù)額劃分征稅級(jí)距，納稅人的征稅對(duì)象的全部數(shù)額中符合不同級(jí)距部分的數(shù)額，分別按與之相適應(yīng)的各級(jí)稅率計(jì)征的一種累進(jìn)稅率。超額累進(jìn)稅率對(duì)每個(gè)等級(jí)分別規(guī)定相應(yīng)的稅率，分別計(jì)算稅額，各級(jí)稅額之和則為應(yīng)納稅額。即一定數(shù)量的征稅對(duì)象可以同時(shí)按幾個(gè)等級(jí)的稅率計(jì)征，當(dāng)征稅對(duì)象數(shù)額超過(guò)某一等級(jí)時(shí)，僅就超過(guò)部分按高一級(jí)稅率計(jì)算稅額。超率累進(jìn)稅率是以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率為累進(jìn)依據(jù)，按累進(jìn)方式計(jì)算和確定適用稅率。（3）定額稅率。定額稅率是稅率的一種特殊形式，它是指按征稅對(duì)象的一定計(jì)量單位規(guī)定固定稅額，而不是規(guī)定征收比例的一種稅率制度。定額稅率一般使用于從量計(jì)征的稅種，具體運(yùn)用時(shí)，又可分為地區(qū)差別定額稅率、幅度定額稅率和分類(lèi)分級(jí)定額稅率等形式。此外，稅率的幾種特殊形式還有附加與加成。附加是地方附加的簡(jiǎn)稱(chēng)，是地方政府在正稅之外附加征收的一部分稅款。加成是加成征稅的簡(jiǎn)稱(chēng)，是對(duì)特定納稅人的一種加稅措施，加一成即增加稅額的10％，其余以此類(lèi)推。4.納稅環(huán)節(jié)所謂納稅環(huán)節(jié)，一般是指在商品流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)該繳納稅款的環(huán)節(jié)。商品從生產(chǎn)到消費(fèi)，中間往往要經(jīng)過(guò)許多環(huán)節(jié)，如工業(yè)品要經(jīng)過(guò)工廠生產(chǎn)、商業(yè)采購(gòu)、商業(yè)批發(fā)和零售等環(huán)節(jié)。在上述商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中，可以選定一個(gè)或幾個(gè)環(huán)節(jié)繳納稅款。具體確定在哪個(gè)環(huán)節(jié)納稅，關(guān)系到稅制結(jié)構(gòu)和整個(gè)稅收體系的布局，關(guān)系到對(duì)商品生產(chǎn)、流通是否有利，影響到物價(jià)的變化，關(guān)系到稅款能否及時(shí)足額地入庫(kù)，國(guó)家財(cái)政收入能否得到保證，關(guān)系到地區(qū)間對(duì)稅款收人的分配，也關(guān)系到是否便利納稅人繳納稅款等諸多方面。

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