企業(yè)所得稅手冊(cè)

前言

中國(guó)在經(jīng)歷了30年的改革開放歷程之后，終于從2008年1月1日起統(tǒng)一了企業(yè)所得稅制度。這可謂是中國(guó)歷史上的一個(gè)重大事件！與原外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法以及企業(yè)所得稅暫行條例相比，新企業(yè)所得稅法有了重大變化：一是法律層次得到提升，改變了過去內(nèi)資企業(yè)所得稅以暫行條例（行政法規(guī)）形式立法的做法；二是制度體系更加完整，在完善所得稅制基本要素的基礎(chǔ)上，充實(shí)了反避稅等內(nèi)容；三是制度規(guī)定更加科學(xué)，借鑒國(guó)際通行的所得稅處理辦法和國(guó)際稅制改革新經(jīng)驗(yàn)，在納稅人分類及義務(wù)的判定、稅率的設(shè)置、稅前扣除的規(guī)范、優(yōu)惠政策的調(diào)整、反避稅規(guī)則的引入等方面，體現(xiàn)了國(guó)際慣例和前瞻性；四是更加符合我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，根據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的新要求，建立稅收優(yōu)惠政策新體系，實(shí)施務(wù)實(shí)的過渡優(yōu)惠措施，服務(wù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。企業(yè)所得稅是中國(guó)的主體稅種之一。它既關(guān)乎財(cái)政收入的多寡，也關(guān)乎企業(yè)甚至個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)的輕重，是故，它是一個(gè)極其重要的稅種。由于企業(yè)所得稅是一種直接稅，很難將其稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁于他人，因此，納稅人和負(fù)稅人往往是同一個(gè)企業(yè)，所以，它是企業(yè)的實(shí)際負(fù)擔(dān)或真實(shí)負(fù)擔(dān)，并表現(xiàn)為企業(yè)凈收入的直接減少，因而，企業(yè)對(duì)此的感受是十分深刻的。同時(shí)，由于企業(yè)所得稅決定著企業(yè)的稅后利潤(rùn)，因此，企業(yè)所得稅也會(huì)影響到個(gè)人股東的股息收入。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)都想取得較多的收入，以便不斷發(fā)展成長(zhǎng)，這本無可厚非。然而，基于稅收是收入的減項(xiàng)，在依法納稅的社會(huì)里，企業(yè)總是面對(duì)著這樣的情況：一是稅收不可不繳；二是稅收不能不明不白地繳；三是想依法少繳稅。這是因?yàn)?，要想取得較多的稅后凈收入，其途徑之一就是合法節(jié)稅。為了節(jié)稅，企業(yè)的首要準(zhǔn)備就是要熟悉新企業(yè)所得稅法。中國(guó)企業(yè)所得稅的稅法規(guī)定，包括稅收法律、稅收法規(guī)和稅收規(guī)章等三個(gè)層次，內(nèi)容很多，且隨著時(shí)間的推移，還伴有一些變化，這就使得人們?cè)诶枚惙ㄒ?guī)定的過程中深感麻煩并難以準(zhǔn)確把握。為此，我們對(duì)新企業(yè)所得稅法頒布幾年來的稅法規(guī)定進(jìn)行了全面梳理，并分門別類地予以系統(tǒng)化，化繁為簡(jiǎn)，化難為易。同時(shí)，為了方便大家的查找和運(yùn)用，我們還編寫了企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)核算、節(jié)稅規(guī)劃和與之相關(guān)的必備知識(shí)，附錄了一些重要法規(guī)。這樣，就形成了《企業(yè)所得稅手冊(cè)》一書。在書的正文中，企業(yè)所得稅法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定統(tǒng)一用“稅法規(guī)定”來表述，之外的其他稅收規(guī)定則注明了該項(xiàng)規(guī)定的發(fā)文文號(hào)，并可在書的附錄中找到相應(yīng)的發(fā)文名稱。本書由國(guó)家稅務(wù)總局劉心一研究員與財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所劉翠微副研究員合作編著。本書是一本極具實(shí)用價(jià)值的書，可滿足企業(yè)、教育、機(jī)關(guān)、科研、咨詢等社會(huì)各界的廣泛需求。一冊(cè)在手，成才致富全有！

內(nèi)容概要

　　全面系統(tǒng)地介紹了新企業(yè)所得稅法的現(xiàn)行法規(guī)、會(huì)計(jì)核算和節(jié)稅規(guī)劃，以及與之密切相關(guān)的必備知識(shí)。全書內(nèi)容包括相互聯(lián)系的五個(gè)部分：緒論、稅法規(guī)定、會(huì)計(jì)核算、節(jié)稅和附錄。在緒論中介紹了企業(yè)所得稅的一些必備知識(shí)；在稅法規(guī)定中系統(tǒng)地介紹了企業(yè)所得稅的現(xiàn)行法規(guī)；在會(huì)計(jì)核算中分別介紹了各類企業(yè)的企業(yè)所得稅核算方法；在節(jié)稅中介紹了節(jié)約企業(yè)所得稅的原理、方法和策略；在附錄中收錄了一些與企業(yè)所得稅有關(guān)的法規(guī)，并編輯了現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)目錄，以方便讀者應(yīng)用。因此，《企業(yè)所得稅手冊(cè)》既具廣博的知識(shí)性，更具較強(qiáng)的可操作性?！　　镀髽I(yè)所得稅手冊(cè)》可廣泛應(yīng)用于企業(yè)、教育、機(jī)關(guān)、科研、咨詢等社會(huì)各界。

書籍目錄

第一章 緒論第一節(jié) 何謂企業(yè)所得稅第二節(jié) 課征公司所得稅的理由第三節(jié) 公司所得稅的類型第四節(jié) 企業(yè)所得稅的效應(yīng)第五節(jié) 中國(guó)企業(yè)所得稅制度的沿革第六節(jié) 稅制要素第七節(jié) 稅收名詞釋義第八節(jié) 新企業(yè)所得稅法精神宣傳提綱第二章 企業(yè)所得稅的納稅人和征稅對(duì)象第一節(jié) 企業(yè)所得稅的納稅人第二節(jié) 企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象第三章 企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額第一節(jié) 應(yīng)納稅所得額的確定第二節(jié) 非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定第三節(jié) 計(jì)算應(yīng)納稅所得額的特別規(guī)定第四章 企業(yè)所得稅收入的內(nèi)容與實(shí)現(xiàn)第一節(jié) 收入總額的內(nèi)容第二節(jié) 收入的實(shí)現(xiàn)第三節(jié) 不征稅收入第四節(jié) 財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金的企業(yè)所得稅政策第五章 成本、費(fèi)用和損失的扣除范圍第一節(jié) 成本、費(fèi)用和損失扣除范圍的一般規(guī)定第二節(jié) 成本、費(fèi)用和損失扣除范圍的分項(xiàng)規(guī)定第三節(jié) 不得扣除的項(xiàng)目第六章 固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理第一節(jié) 固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)第二節(jié) 固定資產(chǎn)折舊或攤銷的一般規(guī)定第三節(jié) 企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊的所得稅處理第七章 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理第一節(jié) 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)第二節(jié) 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊第八章 無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理第一節(jié) 無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)第二節(jié) 無形資產(chǎn)攤銷的年限第三節(jié) 無形資產(chǎn)的稅前扣除第九章 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等的稅務(wù)處理第一節(jié) 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理第二節(jié) 投資資產(chǎn)成本的稅務(wù)處理第三節(jié) 存貨的稅務(wù)處理第四節(jié) 轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的稅務(wù)處理第十章 收入、扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和資產(chǎn)稅務(wù)處理辦法第一節(jié) 企業(yè)資產(chǎn)損失的稅前扣除政策第二節(jié) 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法第三節(jié) 企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法第四節(jié) 公益性捐贈(zèng)稅前扣除辦法第五節(jié) 特定事項(xiàng)捐贈(zèng)的稅前扣除第六節(jié) 企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策第七節(jié) 金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金的企業(yè)所得稅稅前扣除第八節(jié) 金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策第九節(jié) 證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出的企業(yè)所得稅稅前扣除第十節(jié) 保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金支出的企業(yè)所得稅稅前扣除第十一節(jié) 保險(xiǎn)公司提取農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除第十二節(jié) 企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)第十三節(jié) 中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金的稅前扣除第十四節(jié) 企業(yè)重組業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅處理第十五節(jié) 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法第十六節(jié) 母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用的企業(yè)所得稅處理第十一章 企業(yè)所得稅稅率第一節(jié) 企業(yè)所得稅的基本稅率第二節(jié) 企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率第三節(jié) 企業(yè)所得稅的計(jì)征率第十二章 企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策第一節(jié) 企業(yè)所得稅的法定優(yōu)惠第二節(jié) 從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)的稅收優(yōu)惠第三節(jié) 享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍第四節(jié) 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅規(guī)定第五節(jié) 安置殘疾人員就業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策第六節(jié) 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠第七節(jié) 企業(yè)所得稅的減免稅管理第八節(jié) 稅收減免管理辦法第十三章 高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠第一節(jié) 高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策第二節(jié) 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法第三節(jié) 國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域第四節(jié) 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引第五節(jié) 認(rèn)真做好2008年高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作第十四章 資源綜合利用企業(yè)的稅收優(yōu)惠第一節(jié) 法定稅收優(yōu)惠第二節(jié) 執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的規(guī)定第三節(jié) 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)第四節(jié) 不能享受資源綜合利用減計(jì)收入的事項(xiàng)第十五章 購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的稅收優(yōu)惠政策第一節(jié) 法定稅收優(yōu)惠第二節(jié) 執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的規(guī)定第三節(jié) 節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)第四節(jié) 環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)第五節(jié) 安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)第六節(jié) 環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄第十六章 公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策第一節(jié) 法定稅收優(yōu)惠第二節(jié) 執(zhí)行公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的規(guī)定第三節(jié) 實(shí)施國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題第四節(jié) 公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)第十七章 國(guó)家認(rèn)定企業(yè)技術(shù)中心的稅收優(yōu)惠政策第一節(jié) 國(guó)家認(rèn)定企業(yè)技術(shù)中心管理辦法第二節(jié) 國(guó)家認(rèn)定企業(yè)(集團(tuán))技術(shù)中心及分中心名單第十八章 鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠第一節(jié) 鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策第二節(jié) 國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)認(rèn)定管理辦法第三節(jié) 國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)名單第十九章 文化體制改革中的稅收優(yōu)惠政策第一節(jié) 文化體制改革中經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策第二節(jié) 支持文化企業(yè)發(fā)展的稅收政策第三節(jié) 扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策第二十章 企業(yè)所得稅專項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策第一節(jié) 汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建的稅收政策措施第二節(jié) 地方商品儲(chǔ)備的稅收優(yōu)惠政策第三節(jié) 贊助第29屆奧運(yùn)會(huì)的稅收政策第四節(jié) 中國(guó)清潔發(fā)展機(jī)制基金及清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)的企業(yè)所得稅政策第五節(jié) 下崗失業(yè)人員再就業(yè)的稅收政策第六節(jié) 廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃的稅收政策第七節(jié) 核電行業(yè)稅收政策第八節(jié) 海峽兩岸海上直航的稅收優(yōu)惠政策第二十一章 過渡性稅收優(yōu)惠政策第一節(jié) 法定稅收優(yōu)惠第二節(jié) 企業(yè)所得稅的過渡優(yōu)惠政策第三節(jié) 經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過渡性稅收優(yōu)惠第四節(jié) 繼續(xù)按原優(yōu)惠政策規(guī)定的辦法和時(shí)間執(zhí)行到期的優(yōu)惠政策第五節(jié) 繼續(xù)執(zhí)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策第六節(jié) 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)原有若干稅收優(yōu)惠政策取消后有關(guān)事項(xiàng)的處理……第二十二章 企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整第二十三章 稅收協(xié)定中的企業(yè)所提稅規(guī)定第二十四章 企業(yè)所產(chǎn)稅誚納所得稅額的計(jì)算第二十五章 企業(yè)所得稅的納稅程序第二十六章 企業(yè)所得稅的預(yù)繳第二十七章 企業(yè)所得稅的匯算清繳第二十八章 稅收征管理專項(xiàng)辦法第二十九章 企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)核算方法第三十章 按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算企業(yè)所得稅的方法第三十一章 按企業(yè)會(huì)計(jì)制度核算企業(yè)所得稅的方法第三十二章 常用的所得稅會(huì)計(jì)處理方法第三十三章 節(jié)約稅收第三十四章 企業(yè)所得稅的節(jié)稅規(guī)劃第三十五章 企業(yè)所得稅的節(jié)稅方法與步驟附錄

章節(jié)摘錄

插圖：（2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。七是明確了促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步的五個(gè)方面的優(yōu)惠：第一，企業(yè)從事符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以免征、減半征收企業(yè)所得稅。第二，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。第j，企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)再加計(jì)扣除50％。第四，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的’70％在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。第五，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。八是明確了安置殘疾人員的企業(yè)支付給殘疾職工的工資加計(jì)扣除100％。二十一、農(nóng)林牧漁項(xiàng)目減稅或免稅規(guī)定對(duì)農(nóng)林牧漁項(xiàng)目實(shí)行不同的稅收優(yōu)惠政策，可以更好地體現(xiàn)國(guó)家政策的引導(dǎo)作用，突出優(yōu)惠政策的導(dǎo)向性。糧食、蔬菜、肉類、水果等農(nóng)產(chǎn)品，關(guān)系到國(guó)計(jì)民生，是維持人們基本生存條件的生活必需品，應(yīng)當(dāng)列為稅收優(yōu)惠政策重點(diǎn)鼓勵(lì)的對(duì)象。同時(shí)為生產(chǎn)此類產(chǎn)品的服務(wù)業(yè)也應(yīng)同樣扶持，因此，實(shí)施條例中將此類歸為免稅項(xiàng)目。花卉、飲料和香料作物，以及海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖，一般盈利水平較高，也不是人們基本生活必需品，在優(yōu)惠力度上應(yīng)與基本生活需要的農(nóng)產(chǎn)品等免稅有所區(qū)別，因此，實(shí)行減半征收。二十二、高新技術(shù)企業(yè)執(zhí)行15％優(yōu)惠稅率的規(guī)定與原稅收優(yōu)惠政策相比，新企業(yè)所得稅法對(duì)高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠的主要變化，表現(xiàn)在以下三方面：一是擴(kuò)大高新技術(shù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范同。實(shí)施條例將高新技術(shù)企業(yè)的界定范圍，由現(xiàn)行按高新技術(shù)產(chǎn)品劃分改為按高新技術(shù)領(lǐng)域劃分，規(guī)定產(chǎn)品（服務(wù)）應(yīng)在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》的范圍之內(nèi)，以解決現(xiàn)行政策執(zhí)行中產(chǎn)品列舉不全、覆蓋面偏窄、前瞻性欠缺等問題。二是明確高新技術(shù)企業(yè)的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)施條例將高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)原則化處理，對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例、科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例以及其他條件等具體標(biāo)準(zhǔn)，放在由國(guó)務(wù)院科技、財(cái)政、稅務(wù)主管部門會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制訂的認(rèn)定辦法中，便于今后根據(jù)發(fā)展需要適時(shí)調(diào)整。i是強(qiáng)調(diào)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)問題。實(shí)施條例最后采用“核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)”作為高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定條件之一，相對(duì)容易操作，突出技術(shù)創(chuàng)新導(dǎo)向。二十三、非營(yíng)利組織收入的征免稅實(shí)施條例從八個(gè)方面對(duì)非營(yíng)利組織作了具體規(guī)定，明確了非營(yíng)利組織享受稅收優(yōu)惠的條件。從世界各國(guó)對(duì)非營(yíng)利組織的稅收優(yōu)惠來看，一般區(qū)分營(yíng)利性收入和非營(yíng)利性收入給予不同的稅收待遇?？紤]到按照相關(guān)管理規(guī)定，我國(guó)的非營(yíng)利組織一般不能從事營(yíng)利性活動(dòng)，為規(guī)范此類組織的活動(dòng)，防止從事經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)可能帶來的稅收漏洞，實(shí)施條例規(guī)定，對(duì)非營(yíng)利組織從事非營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入給予免稅，但從事營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入則要征稅。二十四、居民企業(yè)之間的股息紅利收入原稅法規(guī)定，內(nèi)資企業(yè)之間的股息紅利收入，低稅率企業(yè)分配給高稅率企業(yè)要補(bǔ)稅率差。鑒于股息紅利是稅后利潤(rùn)分配形成的，對(duì)居民企業(yè)之間的股息紅利收入免征企業(yè)所得稅，是國(guó)際卜消除法律性雙重征稅的通行做法，新企業(yè)所得稅法也采取了這一做法。

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