企業(yè)所得稅手冊

前言

中國在經(jīng)歷了30年的改革開放歷程之后，終于從2008年1月1日起統(tǒng)一了企業(yè)所得稅制度。這可謂是中國歷史上的一個重大事件！與原外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法以及企業(yè)所得稅暫行條例相比，新企業(yè)所得稅法有了重大變化：一是法律層次得到提升，改變了過去內(nèi)資企業(yè)所得稅以暫行條例（行政法規(guī)）形式立法的做法；二是制度體系更加完整，在完善所得稅制基本要素的基礎(chǔ)上，充實了反避稅等內(nèi)容；三是制度規(guī)定更加科學，借鑒國際通行的所得稅處理辦法和國際稅制改革新經(jīng)驗，在納稅人分類及義務(wù)的判定、稅率的設(shè)置、稅前扣除的規(guī)范、優(yōu)惠政策的調(diào)整、反避稅規(guī)則的引入等方面，體現(xiàn)了國際慣例和前瞻性；四是更加符合我國經(jīng)濟發(fā)展狀況，根據(jù)我國經(jīng)濟社會發(fā)展的新要求，建立稅收優(yōu)惠政策新體系，實施務(wù)實的過渡優(yōu)惠措施，服務(wù)我國經(jīng)濟社會發(fā)展。企業(yè)所得稅是中國的主體稅種之一。它既關(guān)乎財政收入的多寡，也關(guān)乎企業(yè)甚至個人稅收負擔的輕重，是故，它是一個極其重要的稅種。由于企業(yè)所得稅是一種直接稅，很難將其稅收負擔轉(zhuǎn)嫁于他人，因此，納稅人和負稅人往往是同一個企業(yè)，所以，它是企業(yè)的實際負擔或真實負擔，并表現(xiàn)為企業(yè)凈收入的直接減少，因而，企業(yè)對此的感受是十分深刻的。同時，由于企業(yè)所得稅決定著企業(yè)的稅后利潤，因此，企業(yè)所得稅也會影響到個人股東的股息收入。在市場經(jīng)濟中，企業(yè)都想取得較多的收入，以便不斷發(fā)展成長，這本無可厚非。然而，基于稅收是收入的減項，在依法納稅的社會里，企業(yè)總是面對著這樣的情況：一是稅收不可不繳；二是稅收不能不明不白地繳；三是想依法少繳稅。這是因為，要想取得較多的稅后凈收入，其途徑之一就是合法節(jié)稅。為了節(jié)稅，企業(yè)的首要準備就是要熟悉新企業(yè)所得稅法。中國企業(yè)所得稅的稅法規(guī)定，包括稅收法律、稅收法規(guī)和稅收規(guī)章等三個層次，內(nèi)容很多，且隨著時間的推移，還伴有一些變化，這就使得人們在利用稅法規(guī)定的過程中深感麻煩并難以準確把握。為此，我們對新企業(yè)所得稅法頒布幾年來的稅法規(guī)定進行了全面梳理，并分門別類地予以系統(tǒng)化，化繁為簡，化難為易。同時，為了方便大家的查找和運用，我們還編寫了企業(yè)所得稅的會計核算、節(jié)稅規(guī)劃和與之相關(guān)的必備知識，附錄了一些重要法規(guī)。這樣，就形成了《企業(yè)所得稅手冊》一書。在書的正文中，企業(yè)所得稅法及其實施細則的規(guī)定統(tǒng)一用“稅法規(guī)定”來表述，之外的其他稅收規(guī)定則注明了該項規(guī)定的發(fā)文文號，并可在書的附錄中找到相應(yīng)的發(fā)文名稱。本書由國家稅務(wù)總局劉心一研究員與財政部財政科學研究所劉翠微副研究員合作編著。本書是一本極具實用價值的書，可滿足企業(yè)、教育、機關(guān)、科研、咨詢等社會各界的廣泛需求。一冊在手，成才致富全有！

內(nèi)容概要

　　全面系統(tǒng)地介紹了新企業(yè)所得稅法的現(xiàn)行法規(guī)、會計核算和節(jié)稅規(guī)劃，以及與之密切相關(guān)的必備知識。全書內(nèi)容包括相互聯(lián)系的五個部分：緒論、稅法規(guī)定、會計核算、節(jié)稅和附錄。在緒論中介紹了企業(yè)所得稅的一些必備知識；在稅法規(guī)定中系統(tǒng)地介紹了企業(yè)所得稅的現(xiàn)行法規(guī)；在會計核算中分別介紹了各類企業(yè)的企業(yè)所得稅核算方法；在節(jié)稅中介紹了節(jié)約企業(yè)所得稅的原理、方法和策略；在附錄中收錄了一些與企業(yè)所得稅有關(guān)的法規(guī)，并編輯了現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)目錄，以方便讀者應(yīng)用。因此，《企業(yè)所得稅手冊》既具廣博的知識性，更具較強的可操作性?！　　镀髽I(yè)所得稅手冊》可廣泛應(yīng)用于企業(yè)、教育、機關(guān)、科研、咨詢等社會各界。

書籍目錄

第一章 緒論第一節(jié) 何謂企業(yè)所得稅第二節(jié) 課征公司所得稅的理由第三節(jié) 公司所得稅的類型第四節(jié) 企業(yè)所得稅的效應(yīng)第五節(jié) 中國企業(yè)所得稅制度的沿革第六節(jié) 稅制要素第七節(jié) 稅收名詞釋義第八節(jié) 新企業(yè)所得稅法精神宣傳提綱第二章 企業(yè)所得稅的納稅人和征稅對象第一節(jié) 企業(yè)所得稅的納稅人第二節(jié) 企業(yè)所得稅的征稅對象第三章 企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額第一節(jié) 應(yīng)納稅所得額的確定第二節(jié) 非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定第三節(jié) 計算應(yīng)納稅所得額的特別規(guī)定第四章 企業(yè)所得稅收入的內(nèi)容與實現(xiàn)第一節(jié) 收入總額的內(nèi)容第二節(jié) 收入的實現(xiàn)第三節(jié) 不征稅收入第四節(jié) 財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金的企業(yè)所得稅政策第五章 成本、費用和損失的扣除范圍第一節(jié) 成本、費用和損失扣除范圍的一般規(guī)定第二節(jié) 成本、費用和損失扣除范圍的分項規(guī)定第三節(jié) 不得扣除的項目第六章 固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理第一節(jié) 固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)第二節(jié) 固定資產(chǎn)折舊或攤銷的一般規(guī)定第三節(jié) 企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊的所得稅處理第七章 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理第一節(jié) 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)第二節(jié) 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊第八章 無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理第一節(jié) 無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)第二節(jié) 無形資產(chǎn)攤銷的年限第三節(jié) 無形資產(chǎn)的稅前扣除第九章 長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等的稅務(wù)處理第一節(jié) 長期待攤費用的稅務(wù)處理第二節(jié) 投資資產(chǎn)成本的稅務(wù)處理第三節(jié) 存貨的稅務(wù)處理第四節(jié) 轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的稅務(wù)處理第十章 收入、扣除的具體范圍、標準和資產(chǎn)稅務(wù)處理辦法第一節(jié) 企業(yè)資產(chǎn)損失的稅前扣除政策第二節(jié) 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法第三節(jié) 企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法第四節(jié) 公益性捐贈稅前扣除辦法第五節(jié) 特定事項捐贈的稅前扣除第六節(jié) 企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策第七節(jié) 金融企業(yè)貸款損失準備金的企業(yè)所得稅稅前扣除第八節(jié) 金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策第九節(jié) 證券行業(yè)準備金支出的企業(yè)所得稅稅前扣除第十節(jié) 保險公司準備金支出的企業(yè)所得稅稅前扣除第十一節(jié) 保險公司提取農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風險準備金企業(yè)所得稅稅前扣除第十二節(jié) 企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出的稅前扣除標準第十三節(jié) 中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)準備金的稅前扣除第十四節(jié) 企業(yè)重組業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅處理第十五節(jié) 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法第十六節(jié) 母子公司間提供服務(wù)支付費用的企業(yè)所得稅處理第十一章 企業(yè)所得稅稅率第一節(jié) 企業(yè)所得稅的基本稅率第二節(jié) 企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率第三節(jié) 企業(yè)所得稅的計征率第十二章 企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策第一節(jié) 企業(yè)所得稅的法定優(yōu)惠第二節(jié) 從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)的稅收優(yōu)惠第三節(jié) 享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍第四節(jié) 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅規(guī)定第五節(jié) 安置殘疾人員就業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策第六節(jié) 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠第七節(jié) 企業(yè)所得稅的減免稅管理第八節(jié) 稅收減免管理辦法第十三章 高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠第一節(jié) 高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策第二節(jié) 高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法第三節(jié) 國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域第四節(jié) 高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引第五節(jié) 認真做好2008年高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作第十四章 資源綜合利用企業(yè)的稅收優(yōu)惠第一節(jié) 法定稅收優(yōu)惠第二節(jié) 執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的規(guī)定第三節(jié) 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)第四節(jié) 不能享受資源綜合利用減計收入的事項第十五章 購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的稅收優(yōu)惠政策第一節(jié) 法定稅收優(yōu)惠第二節(jié) 執(zhí)行環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的規(guī)定第三節(jié) 節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)第四節(jié) 環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)第五節(jié) 安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)第六節(jié) 環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄第十六章 公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策第一節(jié) 法定稅收優(yōu)惠第二節(jié) 執(zhí)行公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的規(guī)定第三節(jié) 實施國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題第四節(jié) 公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)第十七章 國家認定企業(yè)技術(shù)中心的稅收優(yōu)惠政策第一節(jié) 國家認定企業(yè)技術(shù)中心管理辦法第二節(jié) 國家認定企業(yè)(集團)技術(shù)中心及分中心名單第十八章 鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠第一節(jié) 鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策第二節(jié) 國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)認定管理辦法第三節(jié) 國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)名單第十九章 文化體制改革中的稅收優(yōu)惠政策第一節(jié) 文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策第二節(jié) 支持文化企業(yè)發(fā)展的稅收政策第三節(jié) 扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策第二十章 企業(yè)所得稅專項稅收優(yōu)惠政策第一節(jié) 汶川地震災(zāi)后恢復重建的稅收政策措施第二節(jié) 地方商品儲備的稅收優(yōu)惠政策第三節(jié) 贊助第29屆奧運會的稅收政策第四節(jié) 中國清潔發(fā)展機制基金及清潔發(fā)展機制項目實施企業(yè)的企業(yè)所得稅政策第五節(jié) 下崗失業(yè)人員再就業(yè)的稅收政策第六節(jié) 廉租住房、經(jīng)濟適用住房和住房租賃的稅收政策第七節(jié) 核電行業(yè)稅收政策第八節(jié) 海峽兩岸海上直航的稅收優(yōu)惠政策第二十一章 過渡性稅收優(yōu)惠政策第一節(jié) 法定稅收優(yōu)惠第二節(jié) 企業(yè)所得稅的過渡優(yōu)惠政策第三節(jié) 經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠第四節(jié) 繼續(xù)按原優(yōu)惠政策規(guī)定的辦法和時間執(zhí)行到期的優(yōu)惠政策第五節(jié) 繼續(xù)執(zhí)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策第六節(jié) 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)原有若干稅收優(yōu)惠政策取消后有關(guān)事項的處理……第二十二章 企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整第二十三章 稅收協(xié)定中的企業(yè)所提稅規(guī)定第二十四章 企業(yè)所產(chǎn)稅誚納所得稅額的計算第二十五章 企業(yè)所得稅的納稅程序第二十六章 企業(yè)所得稅的預(yù)繳第二十七章 企業(yè)所得稅的匯算清繳第二十八章 稅收征管理專項辦法第二十九章 企業(yè)所得稅的會計核算方法第三十章 按企業(yè)會計準則核算企業(yè)所得稅的方法第三十一章 按企業(yè)會計制度核算企業(yè)所得稅的方法第三十二章 常用的所得稅會計處理方法第三十三章 節(jié)約稅收第三十四章 企業(yè)所得稅的節(jié)稅規(guī)劃第三十五章 企業(yè)所得稅的節(jié)稅方法與步驟附錄

章節(jié)摘錄

插圖：（2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。七是明確了促進技術(shù)創(chuàng)新和科技進步的五個方面的優(yōu)惠：第一，企業(yè)從事符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以免征、減半征收企業(yè)所得稅。第二，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。第j，企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時再加計扣除50％。第四，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的’70％在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。第五，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。八是明確了安置殘疾人員的企業(yè)支付給殘疾職工的工資加計扣除100％。二十一、農(nóng)林牧漁項目減稅或免稅規(guī)定對農(nóng)林牧漁項目實行不同的稅收優(yōu)惠政策，可以更好地體現(xiàn)國家政策的引導作用，突出優(yōu)惠政策的導向性。糧食、蔬菜、肉類、水果等農(nóng)產(chǎn)品，關(guān)系到國計民生，是維持人們基本生存條件的生活必需品，應(yīng)當列為稅收優(yōu)惠政策重點鼓勵的對象。同時為生產(chǎn)此類產(chǎn)品的服務(wù)業(yè)也應(yīng)同樣扶持，因此，實施條例中將此類歸為免稅項目?；ɑ堋嬃虾拖懔献魑?，以及海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖，一般盈利水平較高，也不是人們基本生活必需品，在優(yōu)惠力度上應(yīng)與基本生活需要的農(nóng)產(chǎn)品等免稅有所區(qū)別，因此，實行減半征收。二十二、高新技術(shù)企業(yè)執(zhí)行15％優(yōu)惠稅率的規(guī)定與原稅收優(yōu)惠政策相比，新企業(yè)所得稅法對高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠的主要變化，表現(xiàn)在以下三方面：一是擴大高新技術(shù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營范同。實施條例將高新技術(shù)企業(yè)的界定范圍，由現(xiàn)行按高新技術(shù)產(chǎn)品劃分改為按高新技術(shù)領(lǐng)域劃分，規(guī)定產(chǎn)品（服務(wù)）應(yīng)在《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》的范圍之內(nèi)，以解決現(xiàn)行政策執(zhí)行中產(chǎn)品列舉不全、覆蓋面偏窄、前瞻性欠缺等問題。二是明確高新技術(shù)企業(yè)的具體認定標準。實施條例將高新技術(shù)企業(yè)的認定標準原則化處理，對研究開發(fā)費用占銷售收入的比例、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例、科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例以及其他條件等具體標準，放在由國務(wù)院科技、財政、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院有關(guān)部門制訂的認定辦法中，便于今后根據(jù)發(fā)展需要適時調(diào)整。i是強調(diào)核心自主知識產(chǎn)權(quán)問題。實施條例最后采用“核心自主知識產(chǎn)權(quán)”作為高新技術(shù)企業(yè)的認定條件之一，相對容易操作，突出技術(shù)創(chuàng)新導向。二十三、非營利組織收入的征免稅實施條例從八個方面對非營利組織作了具體規(guī)定，明確了非營利組織享受稅收優(yōu)惠的條件。從世界各國對非營利組織的稅收優(yōu)惠來看，一般區(qū)分營利性收入和非營利性收入給予不同的稅收待遇?？紤]到按照相關(guān)管理規(guī)定，我國的非營利組織一般不能從事營利性活動，為規(guī)范此類組織的活動，防止從事經(jīng)營性活動可能帶來的稅收漏洞，實施條例規(guī)定，對非營利組織從事非營利性活動取得的收入給予免稅，但從事營利性活動取得的收入則要征稅。二十四、居民企業(yè)之間的股息紅利收入原稅法規(guī)定，內(nèi)資企業(yè)之間的股息紅利收入，低稅率企業(yè)分配給高稅率企業(yè)要補稅率差。鑒于股息紅利是稅后利潤分配形成的，對居民企業(yè)之間的股息紅利收入免征企業(yè)所得稅，是國際卜消除法律性雙重征稅的通行做法，新企業(yè)所得稅法也采取了這一做法。

編輯推薦

《企業(yè)所得稅手冊》是由經(jīng)濟管理出版社出版的。

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