企業(yè)會(huì)計(jì)核算流程實(shí)務(wù)問(wèn)題釋疑

前言

我國(guó)財(cái)政部于2006年2月15日發(fā)布了新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》。新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》包含1項(xiàng)基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和38項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》和講解已經(jīng)頒布。新的注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括新擬定的22項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則和經(jīng)修訂的26項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則指南也已頒布實(shí)施。這些標(biāo)志著我國(guó)已建立起一套適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，順應(yīng)國(guó)際趨同大勢(shì)的中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系。新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系體現(xiàn)了國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則精神，在框架結(jié)構(gòu)上也是一樣的。我國(guó)政府推進(jìn)會(huì)計(jì)國(guó)際趨同的態(tài)度是積極而現(xiàn)實(shí)的。新準(zhǔn)則考慮到了中國(guó)經(jīng)濟(jì)目前的特點(diǎn)，針對(duì)特殊類(lèi)別交易（如同一控制下企業(yè)合并等）和特定類(lèi)型行業(yè)（如石油和天然氣采掘業(yè)等）的會(huì)計(jì)核算提供了具體的規(guī)定，并保留了一些不同于國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則框架體系層次分明，內(nèi)容全面，既規(guī)范了審計(jì)等具有鑒證職能的業(yè)務(wù)，又規(guī)范了代編財(cái)務(wù)信息、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序等不具有鑒證職能的業(yè)務(wù)，涵蓋了注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)領(lǐng)域的各個(gè)主要環(huán)節(jié)和主要方面，能夠滿(mǎn)足注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)多元化的需求，滿(mǎn)足社會(huì)公眾和相關(guān)監(jiān)管部門(mén)的基本需求。另外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則全面滲透了風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)理念，充分體現(xiàn)了國(guó)際趨同要求，切實(shí)考慮了中國(guó)國(guó)情。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則將對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)工作產(chǎn)生全面、深刻的影響。廣大財(cái)會(huì)、審計(jì)與稅務(wù)人員應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確掌握和運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則等新內(nèi)容，尤其是這些內(nèi)容對(duì)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、企業(yè)稅務(wù)中的會(huì)計(jì)處理、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制等方面內(nèi)容的具體影響。

內(nèi)容概要

　　《企業(yè)會(huì)計(jì)核算流程實(shí)務(wù)問(wèn)題釋疑》結(jié)合實(shí)例，以一問(wèn)一答的簡(jiǎn)潔明快的圖解形式直觀展示了新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系下各會(huì)計(jì)要素具體構(gòu)成內(nèi)容的確認(rèn)、計(jì)量與報(bào)告，以便于讀者迅速掌握有關(guān)的知識(shí)要點(diǎn)。全書(shū)內(nèi)容簡(jiǎn)明扼要，集中揭示了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的精髓，便于實(shí)際操作，有助于讀者對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的理解和把握?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)核算流程實(shí)務(wù)問(wèn)題釋疑》內(nèi)容翔實(shí)，形式新穎，可操作性強(qiáng)，讀者可以有針對(duì)性、有目的性地進(jìn)行閱讀和學(xué)習(xí)。新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)際工作提出了新要求，同時(shí)也給企業(yè)會(huì)計(jì)電算化帶來(lái)新影響。我們需要研究新環(huán)境和新形勢(shì)下計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)的具體操作程序與技術(shù)以及所面臨的新問(wèn)題。

書(shū)籍目錄

第一章 資產(chǎn)核算流程／11. 資產(chǎn)的含義是什么？資產(chǎn)具有哪些特征？對(duì)其一般有哪些分類(lèi)？／12. 貨幣資金的含義是什么？／23. 庫(kù)存現(xiàn)金核算哪些內(nèi)容？其會(huì)計(jì)核算流程一般包括哪些？／34. 銀行存款核算哪些內(nèi)容？其會(huì)計(jì)核算流程一般包括哪些？／65. 其他貨幣資金的種類(lèi)有哪些？其會(huì)計(jì)核算流程一般包括哪些？／106. 交易性金融資產(chǎn)的含義是什么？如何確認(rèn)與計(jì)量？其會(huì)計(jì)核算流程一般包括哪些？／127. 應(yīng)收款項(xiàng)的含義是什么？其會(huì)計(jì)核算流程一般包括哪些？／148. 預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款的含義是什么？其會(huì)計(jì)核算流程一般包括哪些？／189. 壞賬準(zhǔn)備的含義是什么？如何計(jì)算壞賬準(zhǔn)備？其會(huì)計(jì)核算流程一般包括哪些？／1910. 存貨的含義是什么？存貨如何計(jì)價(jià)？／2111. 原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)時(shí)其會(huì)計(jì)核算流程是怎樣的？／2712. 原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)時(shí)其會(huì)計(jì)核算流程是怎樣的？／3013. 庫(kù)存商品的會(huì)計(jì)核算流程一般包括哪些？／3314. 存貨清查的會(huì)計(jì)核算流程一般包括哪些？／3515. 可供出售金融資產(chǎn)的含義是什么？如何確認(rèn)與計(jì)量？其會(huì)計(jì)核算流程一般包括哪些？／3716. 持有至到期投資的含義是什么？如何確認(rèn)與計(jì)量？其會(huì)計(jì)核算流程一般包括哪些？／4117. 如何理解長(zhǎng)期股權(quán)投資？／4818. 取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)其會(huì)計(jì)核算流程一般包括哪些？／4819. 長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量有哪些規(guī)定？／5220. 固定資產(chǎn)的含義是什么？固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值如何確定？／5821. 固定資產(chǎn)取得的會(huì)計(jì)核算流程一般包括哪些？／5922. 影響固定資產(chǎn)折舊的因素有哪些？折舊的范圍及方法是什么？其會(huì)計(jì)核算流程一般包括哪些？／6223. 固定資產(chǎn)終止確認(rèn)的條件是什么？固定資產(chǎn)處置的會(huì)計(jì)核算流程一般包括哪些？／6524. 無(wú)形資產(chǎn)的含義是什么？其人賬價(jià)值如何確定？／6625. 取得無(wú)形資產(chǎn)時(shí)其會(huì)計(jì)核算流程一般包括哪些？／6826. 無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)與減值的會(huì)計(jì)核算流程一般包括哪些？／7027. 無(wú)形資產(chǎn)處置的會(huì)計(jì)核算流程一般包括哪些？／72第二章 負(fù)債核算流程／751. 負(fù)債的含義是什么？具有哪些特征？負(fù)債一般有哪些分類(lèi)？／752. 對(duì)流動(dòng)負(fù)債如何確認(rèn)與分類(lèi)？／763. 短期借款的含義是什么？其利息結(jié)算方式是怎樣的？短期借款的會(huì)計(jì)核算流程一般有哪些？／774. 應(yīng)付票據(jù)的含義是什么？應(yīng)付票據(jù)的種類(lèi)有哪些？其會(huì)計(jì)核算流程一般有哪些？／805. 應(yīng)付賬款的含義是什么？其入賬價(jià)值如何取得？應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)核算流程一般有哪些？／836. 什么是應(yīng)付職工薪酬？如何確認(rèn)與計(jì)量？其會(huì)計(jì)核算流程一般有哪些？／857. 應(yīng)交稅費(fèi)包括哪些種類(lèi)？其會(huì)計(jì)核算流程一般有哪些？／898. 非流動(dòng)負(fù)債的分類(lèi)有哪些？對(duì)其如何計(jì)量？／949. 長(zhǎng)期借款的含義是什么？有哪些分類(lèi)？其會(huì)計(jì)核算流程一般有哪些？／9510. 公司債券的含義是什么？包括哪些種類(lèi)？具有哪些特征？發(fā)行情況有哪些？應(yīng)付債券的會(huì)計(jì)核算流程一般有哪些？／10411. 長(zhǎng)期應(yīng)付款的含義是什么？如何計(jì)量？其會(huì)計(jì)核算流程一般有哪些？／10812. 專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款的含義是什么？具有哪些特征？其會(huì)計(jì)核算流程一般有哪些？／10913. 預(yù)計(jì)負(fù)債的含義是什么？如何確認(rèn)與計(jì)量？其會(huì)計(jì)核算流程一般有哪些？／109第三章 所有者權(quán)益核算流程／1151. 所有者權(quán)益的含義是什么？主要有哪些來(lái)源？如何確認(rèn)？包括哪些內(nèi)容？／1152. 實(shí)收資本的含義是什么？什么情況下實(shí)收資本增加或減少？其會(huì)計(jì)核算流程一般有哪些？／1163. 資本公積的含義是什么？?jī)?nèi)容有哪些？其會(huì)計(jì)核算流程一般有哪些？／1214. 盈余公積的含義是什么？盈余公積是如何構(gòu)成與使用的？其會(huì)計(jì)核算流程一般有哪些？／1265. 未分配利潤(rùn)的含義是什么？如何確定未分配利潤(rùn)？其會(huì)計(jì)核算流程一般有哪些？／130第四章 收入核算流程／1351. 收入的含義是什么？收入有哪些分類(lèi)？／1352. 銷(xiāo)售商品收入如何確認(rèn)與計(jì)量？／1353. 銷(xiāo)售商品收入的會(huì)計(jì)核算流程一般有哪些？／1364. 提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)的條件是什么？如何計(jì)量？／1535. 提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)的會(huì)計(jì)核算流程舉例／1546. 提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的會(huì)計(jì)核算流程一般有哪些？／1567. 同時(shí)銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)交易的會(huì)計(jì)核算流程一般有哪些？／1578. 特殊勞務(wù)收入的確認(rèn)方法有哪些？／1589. 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入包括哪些？如何確認(rèn)與計(jì)量？／15910. 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收人的會(huì)計(jì)核算流程一般有哪些？／160第五章 費(fèi)用核算流程／1651. 費(fèi)用的含義是什么？費(fèi)用具有哪些特征？費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途一般有哪些分類(lèi)？／1652. 如何確認(rèn)費(fèi)用？確認(rèn)方法是什么？／1663. 營(yíng)業(yè)成本的含義是什么？其會(huì)計(jì)核算流程一般有哪些？／1684. 期間費(fèi)用的含義是什么？其會(huì)計(jì)核算流程一般有哪些？／1695. 資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)有哪些？／1726. 什么是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異？／1747. 什么是遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)？如何確認(rèn)？／1748. 遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)如何計(jì)量？／1789. 所得稅費(fèi)用如何核算？其會(huì)計(jì)核算流程一般有哪些？／179第六章 利潤(rùn)核算流程／1871. 利潤(rùn)的含義是什么？利潤(rùn)的構(gòu)成因素有哪些？／1872. 怎樣核算利潤(rùn)？／1903. 營(yíng)業(yè)外收入的會(huì)計(jì)核算流程一般有哪些？／1914. 營(yíng)業(yè)外支出的會(huì)計(jì)核算流程一般有哪些？／1925. 利潤(rùn)核算方法表結(jié)法舉例／1926. 利潤(rùn)核算方法賬結(jié)法會(huì)計(jì)核算流程一般有哪些？／1947. 利潤(rùn)分配程序是怎樣的？其會(huì)計(jì)核算流程一般有哪些？／195第七章 財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析流程／1971. 財(cái)務(wù)報(bào)表的含義是什么？主要有哪些種類(lèi)？其編制要求與編制準(zhǔn)備是怎樣的？／1972. 資產(chǎn)負(fù)債表如何編制？／1983. 利潤(rùn)表如何編制？／1994. 現(xiàn)金流量表如何編制？／2005. 所有者權(quán)益變動(dòng)表如何編制？／2056. 合并財(cái)務(wù)報(bào)表的含義是什么？合并財(cái)務(wù)報(bào)表由哪些報(bào)表組成？／2057. 合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍包括哪些？／2078. 合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求、基本原則及基本編制程序有哪些？／2089. 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的含義是什么？其分析的主體與對(duì)象有哪些？／20910. 財(cái)務(wù)報(bào)表分析有哪些原則？包括哪些分析步驟？其分析方法有哪些？／21111. 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基礎(chǔ)是怎樣的？／21212. 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析一般從哪些方面進(jìn)行？／21513. 什么是財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警分析？財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警模型是怎樣的？／22014. 如何對(duì)資產(chǎn)運(yùn)用效率進(jìn)行分析？／22015. 如何對(duì)獲利能力進(jìn)行分析？／22216. 財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析方法有哪些？／226

章節(jié)摘錄

插圖：6）企業(yè)對(duì)于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)。對(duì)于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損（可抵扣虧損）和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理。在預(yù)計(jì)可利用可彌補(bǔ)虧損或稅款抵減的未來(lái)期間內(nèi)很可能取得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)以很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)減少確認(rèn)當(dāng)期的所得稅費(fèi)用?？傻挚厶潛p是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定準(zhǔn)予用以后年度的應(yīng)納稅所得彌補(bǔ)的虧損，不是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定的虧損。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第五條所稱(chēng)虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。與可抵扣虧損和稅款抵減相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，其確認(rèn)條件與其他可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)相同，在估計(jì)未來(lái)期間是否能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該部分可抵扣虧損或稅款抵減時(shí)，應(yīng)考慮圖5-18中相關(guān)因素的影響。

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