稅收行為的經(jīng)濟心理學

內(nèi)容概要

《稅收行為的經(jīng)濟心理學》由埃里?！た讫R勒所著，試圖搜集整合經(jīng)濟心理學關于稅收遵從問題的綜合研究，尤其關注逃稅問題的研究。
《稅收行為的經(jīng)濟心理學》旨在通過對大量經(jīng)濟心理學文獻的綜述以填補目前研究的空白領域，并描繪該領域的研究藍圖。

作者簡介

作者：（意大利）埃里希?科齊勒 譯者：國家稅務總局稅收科學研究所  埃里希?科齊勒，奧地利維也納大學心理學院應用心理學（或經(jīng)濟心理學）教授、副系主任，法、德（C4級）、意、瑞士等國大學客座教授，歐洲科學基金（ESF）評論家，擔任《經(jīng)濟心理學》、《經(jīng)濟心理學雜志》、《心理學與經(jīng)濟學》以及《國際經(jīng)濟學研究》諸多頂尖學術期刊編輯或編輯委員會成員，稅收遵從研究領域知名學者。主要研究方向是經(jīng)濟心理學、稅收行為等。代表作有：《經(jīng)濟心理學：個體、群體、市場和國家》（2011年第4版）、《工作和組織的心理學》（2011年第3版）、《親密關系中的沖突與決定》（2001年）、《稅收行為的經(jīng)濟心理學》（2007年）等。

書籍目錄

1.導論
2.稅法、影子經(jīng)濟與稅收不遵從
  2.1 稅法的復雜性
  2.2 影子經(jīng)濟
  2.3 稅收遵從與稅收不遵從
    2.3.1  稅收遵從、避稅和逃稅的定義
    2.3.2  所得稅逃稅的擴散
3.稅收的社會表征
  3.1 主觀知識和心理概念
    3.1.1 主觀知識
    3.1.2 稅收的主觀概念
  3.2 態(tài)度
  3.3 規(guī)范
    3.3.1 個人規(guī)范
    3.3.2 社會群體規(guī)范
    3.3.3 社會整體規(guī)范
  3.4 行為控制：感知到的不遵從機會
  3.5 公平
    3.5.1 分配公正
    3.5.2 程序公正
    3.5.3 處罰公正
    3.5.4 公正問題上人際和環(huán)境的差別
    3.5.5 公正和社會認同
  3.6 遵從動機
    3.6.1 動機狀態(tài)
    3.6.2 稅收道德
4.稅收遵從決策
  4.1 審計概率、罰金、稅率和所得的影響
    4.1.1 審計概率
    4.1.2 罰金
    4.1.3 邊際稅率
    4.1.4 所得
    4.1.5 審計和罰金影響力減弱的原因
  4.2 重復審汁
  4.3 啟發(fā)、偏好和框架效應
5.自雇與納稅
6.稅務機關與納稅人之間的相互作用
7.謹慎的結論
  7.1 方法論的關注
  7.2 研究結果總結
    7.2.1 稅務機關與納稅人的互動合作
    7.2.2 稅收的社會表征
    7.2.3 決定繳納稅款
    7.2.4 自我雇用與自掏腰包繳稅
  7.3 “滑坡模型”：信任政府機關和自愿遵從與稅務機關的權力和強制遵從
參考文獻

章節(jié)摘錄

版權頁：   插圖：   （2）間接方法。①基于收入與支出的差額的間接方法。國家賬戶的收入計量應該產(chǎn)生與支出測算相匹配的結果。收入與支出指數(shù)的差距被用來作為測算影子經(jīng)濟規(guī)模的指標。②基于官方與實際勞動力參與率的偏差的間接方法，假設全部勞動力參與是常數(shù)，官方參與率的降低就意味人們轉向秘密經(jīng)濟活動。③經(jīng)常被使用測算影子經(jīng)濟規(guī)模的間接方法還有貨幣需求方法，該方法基于假設影子經(jīng)濟活動是現(xiàn)金交易，對貨幣需求的增加被認為是影子經(jīng)濟活動增多的指標。④基于交易法的間接方法，該法假設交易量與官方凈產(chǎn)品總值（gross net product，GNP）間的關系是恒定的。官方GNP與名義GNP的差值（基于國家經(jīng)濟中全部已知交易的價值），應該可以估算出影子經(jīng)濟活動的規(guī)模。⑤利用用電量與GNP的關系的間接方法，因其易于實施所以很受歡迎。假設用電量的增加與全部（官方與非官方）GNP的增長相一致，則全部經(jīng)濟測算與官方GNP估計的差額為非官方經(jīng)濟行為的數(shù)量。雖然所有上述列舉的方法都有嚴重的缺陷，但是它們至少從一個指標的角度估算出影子經(jīng)濟的規(guī)模。（3）模型方法考慮到多種導致和標示影子經(jīng)濟存在與增長的因素。弗雷和維克漢尼曼（Frey and weck—Hannemann，1984）創(chuàng)建的這個方法，應用結構方程式模型來估算未發(fā)現(xiàn)的活動（影子經(jīng)濟活動），以多種因素和指標為基礎。例如，因素包括：直接稅與間接稅負擔、公民對稅收和稅收道德的態(tài)度。它假設實際和感知的稅收負擔越高，影子經(jīng)濟活動就越復雜性、稅法的模糊理解、政府和政策的“匿名化”以及未被告知的感覺等均是不合作行為的原因。舉個例子，瑞士是高度直接民主制的國家。弗雷和艾肯伯格（Frev and Eichenberger，2002）與克茨加斯納、菲爾德和塞維歐茲（Kirchgaissner，F(xiàn)eld and Sayioz，1999）認為，公民的政治參與權利越寬泛，他們越對自己的生活感到滿意，越顯示出與社會的高水平合作。對政府而言，政治參與是一種獲得公民對其行為授權的方式。沒有對政治和經(jīng)濟原則與日的的支持，公民的合作有可能被侵蝕。除了國家層面的原因，應該考慮到社會和個人的原因，如對公平的感知和對政府、社會的合作態(tài)度。 數(shù)據(jù)顯示，影子經(jīng)濟在過去的時間內(nèi)呈上升趨勢。 1975年，影子經(jīng)濟估算量占經(jīng)濟總量的比重為：德國5.75％，奧地利2.04％，瑞士3.20％。10年后，估算比值分別為11.20％、3.92％和4.60％。1995年，影子經(jīng)濟更是達到這些國家GNP的13.90％、7.32％和6.89％。2003年，阿爾姆（Alm）與其同事，按照施耐德（Schneider）的方法估算這三個剛家影子經(jīng)濟量大約達到17％、10％和10％。據(jù)估計，影子經(jīng)濟在建筑行業(yè)最普遍，以德國為例，達到38％，在貿(mào)易與商業(yè)達到17％，在服務與娛樂業(yè)（酒店、賓館等）也為17％（Almetal.，2004；Schneidel.，2003）。

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