中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)道德守則講解

內(nèi)容概要

　　中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“中注協(xié)”）于2009年10月制定發(fā)布的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管體系的重要組成部分，吸收借鑒了《國(guó)際會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》的最新成果，實(shí)現(xiàn)了國(guó)際趨同，提升了國(guó)內(nèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的先進(jìn)性，有利于促進(jìn)職業(yè)道德水準(zhǔn)的提升，維護(hù)社會(huì)公眾利益，保障行業(yè)健康有序發(fā)展?！　榱藥椭?cè)會(huì)計(jì)師貫徹守則精神，中注協(xié)組織編寫了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)道德守則講解（2011）》，對(duì)守則作了全方位解讀，對(duì)重點(diǎn)條款提供了操作范例，力求解釋精準(zhǔn)，內(nèi)容全面，通俗務(wù)實(shí)，具有指導(dǎo)性、實(shí)用性和可操作性，增進(jìn)讀者對(duì)守則內(nèi)涵的理解和執(zhí)行力。

書籍目錄

第一部分 職業(yè)道德基本原則和概念框架
 第一章 職業(yè)道德基本原則
 第二章 誠(chéng)　信
 第三章 專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注
 第四章 客戶保密性
 第五章 良好職業(yè)行為
 第六章 職業(yè)道德概念框架
第二部分 提供專業(yè)服務(wù)的具體要求
　第一章 總　則
　第二章專業(yè)服務(wù)委托
　第三章 利益沖突
　第四章 應(yīng)客戶要求提供第二次意見
　第五章收 費(fèi)
　第六章 專業(yè)服務(wù)營(yíng)銷
　第七章 禮品和款待
　第八章 保管客戶資產(chǎn)
　第九章 對(duì)客觀和公正原則的要求
第三部分 對(duì)個(gè)人和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性要求
　第一章 總　則¨
　第二章 獨(dú)立性的基本要求
　第三章經(jīng)濟(jì)利益
　第四章貸款和擔(dān)保
　第五章商業(yè)關(guān)系
　第六章 家庭和私人關(guān)系
　第七章 與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系
　第八章 臨時(shí)借出員工
　第九章 審計(jì)項(xiàng)目組成員最近曾擔(dān)任審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員和特定員工
　第十章 兼任審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理人員
　第十一章 與審計(jì)客戶長(zhǎng)期存在業(yè)務(wù)關(guān)系
　第十二章 為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求
　第十三章　收 費(fèi)
　第十四章 禮品和款待
　第十五章 訴訟或訴訟威脅
　第十六章 含有使用和分發(fā)限制條款的報(bào)告
第四部分 其他鑒證業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求
　第一章 總　則
　第二章 獨(dú)立性限制的適用性
　第三章 基本的獨(dú)方件尊求

章節(jié)摘錄

　　第4號(hào)守則第二章第二十二條至第二十三條為公眾利益實(shí)體所涵蓋的范圍作出了規(guī)定。公眾利益實(shí)體包括上市公司和下列實(shí)體：　　（1）法律法規(guī)界定的公眾利益實(shí)體?！　。?）法律法規(guī)規(guī)定按照上市公司審計(jì)獨(dú)立性的要求接受審計(jì)的實(shí)體。　　本講解所稱“上市公司”，與《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》中“上市實(shí)體”的概念一致。　　公眾利益實(shí)體的定義較廣泛，不僅包括上市公司，也包括一些非上市但按照上市公司審計(jì)獨(dú)立性的要求接受審計(jì)的實(shí)體，如某些大型非上市金融企業(yè)。對(duì)于其債券在法律法規(guī)認(rèn)可的證券交易所報(bào)價(jià)或掛牌，或是在法律法規(guī)認(rèn)可的證券交易所或其他類似機(jī)構(gòu)的監(jiān)管下進(jìn)行交易的實(shí)體，也應(yīng)當(dāng)作為公眾利益實(shí)體對(duì)待?！　∪绻渌麑?shí)體擁有數(shù)量眾多且分布廣泛的利益相關(guān)者（包括其管理層、股東、顧客、供應(yīng)商、債權(quán)人、政府、特殊利益團(tuán)體和媒體等），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮將其作為公眾利益實(shí)體對(duì)待。需要考慮的因素包括該實(shí)體業(yè)務(wù)的性質(zhì)（如金融業(yè)務(wù)、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)）、實(shí)體的規(guī)模和員工的數(shù)量等。　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照客戶的規(guī)模及組合，以合理一致的方法對(duì)公眾利益實(shí)體作出界定，并遵守第4號(hào)守則在以下部分對(duì)公眾利益實(shí)體作出的進(jìn)一步規(guī)定：　　（1）第七章規(guī)定了與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系（第七十六條至第七十八條有關(guān)關(guān)鍵審計(jì)合伙人及高級(jí)合伙人“冷卻期”的規(guī)定）。　?。?）第十一章規(guī)定了與審計(jì)客戶長(zhǎng)期存在業(yè)務(wù)關(guān)系（第八十八條至第九十一條有關(guān)關(guān)鍵審計(jì)合伙人輪換的規(guī)定）。　　……

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