我國個(gè)人所得稅改革與國際比較

內(nèi)容概要

　　《我國個(gè)人所得稅改革與國際比較》選取國際比較的視角研究我國個(gè)人所得稅的改革。由于我國具有發(fā)展中大國和轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)國家的典型特征，又具有在全球經(jīng)濟(jì)中重要經(jīng)濟(jì)體的地位，考察我國個(gè)人所得稅改革，我們選擇與發(fā)達(dá)國家、發(fā)展中大國和轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)國家進(jìn)行國際比較，包括OECD的發(fā)達(dá)國家；印度、巴西、土耳其、埃及、印度尼西亞等發(fā)展中大國以及俄羅斯、東歐轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)國家?！段覈鴤€(gè)人所得稅改革與國際比較》以20世紀(jì)80年代開始的稅制改革及其理論為背景，重點(diǎn)介紹了國際不同類型國家和地區(qū)個(gè)人所得稅改革的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，對(duì)比不同國家、地區(qū)個(gè)人所得稅改革的異同，闡述我國個(gè)人所得稅改革，分析我國個(gè)人所得稅制度與管理方面存在的問題，對(duì)我國個(gè)人所得稅改革提出了措施和政策建議。

書籍目錄

第一章 個(gè)人所得稅職能定位第一節(jié) 個(gè)人所得稅職能的理論發(fā)展第二節(jié) 個(gè)人所得稅職能的國外經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)第三節(jié) 我國個(gè)人所得稅職能的運(yùn)行態(tài)勢第二章 個(gè)人所得稅模式選擇第一節(jié) 個(gè)人所得稅課稅的三種模式第二節(jié) 個(gè)人所得稅稅制模式的國際比較第三節(jié) 我國個(gè)人所得稅混合課稅模式選擇第三章 個(gè)人所得稅稅基設(shè)計(jì)第一節(jié) 個(gè)人所得稅稅基理論第二節(jié) 費(fèi)用減除制度設(shè)計(jì)第三節(jié) 擴(kuò)大稅基與應(yīng)稅收入確定第四章 個(gè)人所得稅稅率安排第一節(jié) 個(gè)人所得稅稅率的理論發(fā)展第二節(jié) 個(gè)人所得稅稅率國際比較第三節(jié) 我國個(gè)人所得稅稅率存在的問題第四節(jié) 我國個(gè)人所得稅稅率的改革附表 全球189個(gè)高、中、低收入國家個(gè)人所得稅稅率分類表第五章 個(gè)人所得稅單—稅制模式與改革第一節(jié) 單一稅思想：來源與發(fā)展第二節(jié) 單一稅的經(jīng)驗(yàn)：概述第三節(jié) 我國應(yīng)該向單一稅制轉(zhuǎn)型嗎？第六章 與個(gè)人所得稅改革配套的征管改革第一節(jié) 個(gè)人所得稅制度改革和征管的協(xié)調(diào)關(guān)系第二節(jié) 個(gè)人所得稅征管措施國際比較第三節(jié) 我國個(gè)人所得稅征管存在的主要困難第四節(jié) 加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管的主要措施第五節(jié) 對(duì)高收入階層個(gè)人所得稅控管的研究參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁：插圖：二、適合我國國情的個(gè)人所得稅制模式選擇（一）目標(biāo)模式：綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制適合我國國情的個(gè)人所得稅制模式選擇，要解決幾個(gè)問題：第一，分類綜合稅制是過渡模式還是目標(biāo)模式？很多人主張實(shí)行分類綜合制，對(duì)分類綜合所得稅制的設(shè)想，其中有主張先分類征收，然后再綜合征收的。也有主張對(duì)一部分稅目分類征收，對(duì)另外一部分稅目實(shí)行綜合征收的。但是，大部分人都認(rèn)為分類綜合稅制只是一種過渡模式，最終目標(biāo)是綜合所得稅制。本書認(rèn)為，基于前述理論分析和國際比較的結(jié)果，分類綜合稅制是我國個(gè)人所得稅制的目標(biāo)模式，而不是過渡模式。第二，混合所得稅具體模式的選擇：怎么分類？怎么綜合？采取二元稅制、附加稅制，還是先分類后綜合？綜合歸類的程度如何？我國個(gè)人所得稅制的選擇一定是我國自己的模式。這種模式既非分類也非綜合，也不是傳統(tǒng)意義上的混合制。英國、日本是實(shí)行交叉型分類綜合所得稅課稅模式的典型國家。先從各種收入扣除必要費(fèi)用后的余額按標(biāo)準(zhǔn)稅率源泉扣除；納稅年度結(jié)束時(shí)再計(jì)算全年總所得，按規(guī)定期限申報(bào)，以便從總所得中減除各項(xiàng)費(fèi)用扣除項(xiàng)目，就其余額運(yùn)用累進(jìn)稅率確定當(dāng)年應(yīng)納稅額，對(duì)從源泉扣繳時(shí)的已納稅款在結(jié)算時(shí)予以抵扣，多退少補(bǔ)，這種模式比較接近我們的選擇，但其模式也不可簡單照搬。我國的模式確定的關(guān)鍵是分類綜合具體模式的選擇：怎么分類？怎么綜合？綜合歸類的程度如何？例如稅基就至少有三種選擇：是實(shí)行交叉型的先分后合；還是先小綜合再大綜合；或者是實(shí)行并立型的二元稅制？而稅率是實(shí)行累進(jìn)稅率，還是單一稅率？超額累進(jìn)稅率的級(jí)距、累進(jìn)程度和邊際稅率高低如何確定？同時(shí)，還要考慮如何進(jìn)行上述稅制要素的搭配和組合。第三，綜合稅制模式的某些具體做法我國不可逾越。比較課稅模式選擇的約束條件，歷來有理論認(rèn)為，征管技術(shù)的差異決定了課稅模式的不同。個(gè)人所得稅分類模式、綜合模式分別與征管條件對(duì)應(yīng)。發(fā)展中國家征管能力和水平低，適應(yīng)于分類模式；發(fā)達(dá)國家征管能力和水平高，適應(yīng)于綜合模式。還有理論認(rèn)為，源泉扣繳對(duì)應(yīng)分類稅制模式；自行申報(bào)對(duì)應(yīng)綜合稅制模式。但是由以上國際比較結(jié)果表明，無論采用哪一種所得課稅模式，個(gè)人所得稅制的實(shí)行都必須以有效的管理技術(shù)作為堅(jiān)強(qiáng)的后盾。

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《我國個(gè)人所得稅改革與國際比較》是中國地方稅改革系列叢書之一。

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