個(gè)人所得稅

內(nèi)容概要

　  《個(gè)人所得稅：邁出走向“綜合與分類相結(jié)合”的腳步》主要包括中國個(gè)稅改革：目標(biāo)定位與路徑選擇、中國個(gè)人所得稅的現(xiàn)狀與問題、個(gè)人所得稅變遷的世界趨勢(shì)、世界主要國家個(gè)人所得稅比較等內(nèi)容。

書籍目錄

1．中國個(gè)稅改革：目標(biāo)定位與路徑選擇
　1．1 個(gè)人所得稅改革的目標(biāo)取向
　1．2 實(shí)施個(gè)稅改革的必要性和緊迫性
　1．3 個(gè)稅改革指導(dǎo)思想：現(xiàn)行約束條件下的改進(jìn)與優(yōu)化
　1．4 個(gè)稅改革原則與路徑選擇
　1．5 小結(jié)：“聚光燈”照耀下的個(gè)稅改革
　主要參考文獻(xiàn)
2．中國個(gè)人所得稅的現(xiàn)狀與問題
　2．1 中國個(gè)人所得稅制度的演進(jìn)
　2．2 中國個(gè)人所得稅的現(xiàn)狀
　2．3 中國個(gè)人所得稅面臨的問題
　主要參考文獻(xiàn)
3．個(gè)人所得稅變遷的世界趨勢(shì)
 3．1 個(gè)人所得稅及其征收：分析基礎(chǔ)
 3．2 傳統(tǒng)個(gè)人所得稅的不同模式
 3．3 當(dāng)代幾種典型的個(gè)人所得稅改革提議
 3．4 小結(jié)：全球化背景下個(gè)人所得稅的變革趨勢(shì)
 主要參考文獻(xiàn)
4。世界主要國家個(gè)人所得稅比較
 4．1 個(gè)人所得稅現(xiàn)狀
 4．2 個(gè)人所得稅課稅模式的國際比較
 4．3 個(gè)人所得稅稅基
　……
5．走向“綜合與分類相結(jié)合”：一個(gè)漸進(jìn)式方案
6．適應(yīng)“綜合與分類相結(jié)合”的征管模式改革
7．征管條件與配套措施·
8．配套措施的法律完善
9．結(jié)束語
中國個(gè)人所得稅改革大事記（1949.10～2011.5）
部分財(cái)政經(jīng)濟(jì)發(fā)展指標(biāo)
專欄
圖
表

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁：插圖：故而，嚴(yán)格地講，本次調(diào)整充其量只能稱之為“個(gè)人工薪所得稅改革”。無論調(diào)整的具體內(nèi)容是什么，無論調(diào)整的幅度有多大，它都只能算是以往“小步微調(diào)”式的改革的延續(xù)，而并非是個(gè)人所得稅的整體改革。在此條件下進(jìn)行的所謂調(diào)節(jié)居民收入分配，便只能降格以求——僅僅調(diào)節(jié)的是居民工薪收入分配。在個(gè)人收入來源已完全多元化的今天，如果僅僅只滿足于提高工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)或調(diào)整級(jí)次級(jí)距，而不考慮個(gè)人綜合所得所體現(xiàn)出的收入差距，不考慮通過實(shí)施個(gè)人所得的綜合課稅制度，并輔之以相應(yīng)的綜合計(jì)征的差別稅率，對(duì)真正高收入群體收入水平的調(diào)節(jié)作用將是極為有限的。在這個(gè)意義上，加快推進(jìn)個(gè)人所得稅綜合制進(jìn)程，加大對(duì)個(gè)人收入綜合計(jì)征課稅的力度，同時(shí)引入差別化的費(fèi)用扣除，個(gè)稅改革才更具有實(shí)質(zhì)性意義。1.1.4 個(gè)稅改革目標(biāo)：走向“綜合與分類相結(jié)合”從世界主要國家的普遍經(jīng)驗(yàn)看，純粹的個(gè)人所得稅綜合制模式是不存在的。固然有一些國家實(shí)行的是單一制或分類稅制，但由于分類稅制在調(diào)節(jié)收入分配方面具有許多無法克服的弊端，大多數(shù)國家采用的是“綜合與分類相結(jié)合”這一主要模式。所謂的“綜合與分類相結(jié)合”模式，如果深入考察，可以將其細(xì)分為兩種形式：一種是以分類稅制為主，在分類計(jì)征、源泉扣繳的基礎(chǔ)卜，選擇一部分所得項(xiàng)目采取綜合計(jì)算應(yīng)納稅所得額的辦法，扣除必要的費(fèi)用后，以相應(yīng)的綜合稅率，課征個(gè)人所得稅；另一種則相反，即所謂的“大綜合”形式，以加總綜合計(jì)算個(gè)人所有收入為主，在此基礎(chǔ)上，規(guī)定部分所得項(xiàng)目不計(jì)入綜合所得，采取分類單獨(dú)課征所得稅的形式。中國的個(gè)人所得稅制度，要走“綜合與分類相結(jié)合”之路，這是早在“九五”計(jì)劃就已提出、“十五”計(jì)劃中確立并寫明的改革目標(biāo)。并且，這是符合歷史規(guī)律的、不容改變的根本目標(biāo)。在現(xiàn)階段，存在較多爭(zhēng)議的，只是采取何種“綜合與分類相結(jié)合”模式的問題。應(yīng)當(dāng)看到，個(gè)稅改革由分類模式走向“綜合與分類相結(jié)合”，有利于進(jìn)一步加強(qiáng)其調(diào)節(jié)收入分配的作用；稅務(wù)部門直面納稅人，有利于居民培養(yǎng)公民意識(shí)、納稅人意識(shí)，從而在國家和公民之間建立起一個(gè)良性的直接溝通的渠道；直接面對(duì)自然人的個(gè)稅征管機(jī)制，有利于居民監(jiān)督政府行為，從而推進(jìn)社會(huì)的民主、法治建設(shè)進(jìn)程。時(shí)至今日，收入分配矛盾問題H益突出。為緩解或解決收入分配矛盾，個(gè)稅改革已經(jīng)不容我們?cè)偻希覠o多少躲閃的余地。而在現(xiàn)行分類稅制框架下的修修補(bǔ)補(bǔ)已無法滿足進(jìn)一步調(diào)節(jié)收入分配的要求，因此，在抓緊出臺(tái)收入分配制度改革方案的大勢(shì)下，要著力推進(jìn)“綜合與分類相結(jié)合”的個(gè)人所得稅改革。1.1.5 改革目標(biāo)的階段性特征與逐步推進(jìn)下一步，關(guān)于個(gè)人所得稅改革，有兩個(gè)相互聯(lián)系的目標(biāo)：一是提高個(gè)人所得稅收入的規(guī)模及其占稅收收入的比重，促進(jìn)稅制結(jié)構(gòu)的調(diào)整，形成直接稅與間接稅的均衡布局，緩解乃至扭轉(zhuǎn)整體稅制的累退性。二是實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)的公平分布，增加高收入者，尤其是收入來源多元化的高收入群體的稅負(fù)；同時(shí)通過實(shí)行差別化的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)等措施，相應(yīng)降低中低收入群體的稅收負(fù)擔(dān)。從調(diào)節(jié)收入分配的角度分析，這兩個(gè)目標(biāo)之間有著內(nèi)在的關(guān)聯(lián)。個(gè)人所得稅作為政策工具在調(diào)節(jié)收入分配方面的作用是以其收入規(guī)模為基礎(chǔ)的，其次才是一定數(shù)量的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)在居民中的分布狀況。如果個(gè)人所得稅的收入規(guī)模很小，即使其全部由高收入群體負(fù)擔(dān)，對(duì)收入分配調(diào)節(jié)的力度也有限。

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