國際財務(wù)報告準則實務(wù)指引

內(nèi)容概要

　　全世界的商業(yè)正變得更為全球化，且如今會計準則制定者的大部分關(guān)注點在于會計規(guī)定的全球一致化。在此背景下，國際財務(wù)報告準則（以下簡稱為“ifrs”）作為全球商業(yè)用語變得愈發(fā)重要。ifrs旨在成為一套全面性、中性的原則，向投資者、借款方、債權(quán)人及其他需在資本市場中作出決策的人士提供一致的、可比較的、相關(guān)的及可靠的財務(wù)信息。普華永道致力于將這些財務(wù)準則推廣給財務(wù)報表編制者及使用者這一共同目標。
　　本國際財務(wù)報告準則實務(wù)指引是對ifrs的全面性實務(wù)指引，該指引是基于普華永道全球成員機構(gòu)網(wǎng)絡(luò)豐富的經(jīng)驗予以歸納而成的。對如何按照ifrs編制財務(wù)報表提供了簡明的闡述，并附有諸多實務(wù)示例。
　　鑒于ifrs對中國的許多公司的重要性及中國會計準則與ifrs的持續(xù)趨同，普華永道中國已著手開始了一項具有重大意義的項目，即將國際財務(wù)報告準則實務(wù)指引譯成中文。我們誠摯地希望本國際財務(wù)報告準則實務(wù)指引及其中文翻譯能夠提供實用的見解，并能夠作為會計原則與其具體應用之間的橋梁來幫助財務(wù)總監(jiān)、會計人員、審計人員、分析人員及其他財務(wù)報表使用者。

書籍目錄

縮寫及詞匯對照
引言
國際會計準則第12號——所得稅
目標
范圍
當期所得稅的會計處理
引言
當期所得稅負債和當期所得稅資產(chǎn)的確認
當期所得稅的確認
計入損益的項目
確認在損益外的項目
預提所得稅和直接所得稅
支付的股利和其他應付利息
收取的股利和其他應收利息
直接所得稅
適用非標準稅率的所得和費用
當期所得稅負債和資產(chǎn)的計量
已頒布及實質(zhì)上已完成立法的稅率和稅法
當期所得稅資產(chǎn)和負債的折現(xiàn)
不確定的納稅主張
不確定的納稅主張相關(guān)的利息和罰款
與所得稅相關(guān)連的其他費用
與所得稅費用相連接的專業(yè)人員服務(wù)費
遞延所得稅的會計處理
引言
一般原則
暫時性差異
應納稅暫時性差異
可抵扣暫時性差異
暫時性差異的匯總
計稅基礎(chǔ)
一般原則
資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)
負債的計稅基礎(chǔ)
預收收入的計稅基礎(chǔ)
無賬面價值的項目的計稅基礎(chǔ)
并非即刻顯而易見的計稅基礎(chǔ)
遞延所得稅負債的確認
遞延所得稅資產(chǎn)的確認
可用來抵銷可抵扣暫時性差異的未來應納稅所得額的來源
現(xiàn)有應納稅暫時性差異的未來轉(zhuǎn)回
未來應納稅所得額
稅務(wù)籌劃機會
未使用的可抵扣虧損和未使用的稅款抵減
經(jīng)營性虧損
資本性虧損
持續(xù)經(jīng)營不確定性的影響
可收回性的重新評價
按照由多個主體構(gòu)成的組合對可收回性進行評估
確認規(guī)則的例外情況
業(yè)務(wù)合并所產(chǎn)生的商譽的應納稅暫時性差異
資產(chǎn)或負債的初始確認
未確認的遞延所得稅負債或資產(chǎn)的后續(xù)變化
計量問題
引言
稅率變動
平均稅率
資產(chǎn)或負債的預期收回或清償方式
雙重收回方式
雙重收回方式一初始確認例外規(guī)則所帶來的影響
通貨膨脹調(diào)整所帶來的影響
不動產(chǎn)的價值下調(diào)
預期收回方式的意圖的變更
股利的所得稅后果
遞延所得稅資產(chǎn)和負債的折現(xiàn)
主體或其股東納稅狀況的改變
實務(wù)中的應用
加速資本性扣除
政府補助
租賃
棄置資產(chǎn)及義務(wù)
退休后福利
以股份為基礎(chǔ)的支付交易
以權(quán)益結(jié)算的交易
以現(xiàn)金結(jié)算的交易
非貨幣性資產(chǎn)的重估價
一般原則
應折舊資產(chǎn)的重估增值
應折舊資產(chǎn)的重估減值
非折舊資產(chǎn)的重估增值
非折舊資產(chǎn)的重估減值
滾動式和緩繳抵免
稅務(wù)上的重估價
投資性房地產(chǎn)
以公允價值載于賬上
以成本載于賬上
投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)入或轉(zhuǎn)出
無形資產(chǎn)
金融工具
以公允價值載于賬上的金融資產(chǎn)
以攤余成本載于賬上的金融資產(chǎn)
混合金融工具
對子公司、分支機構(gòu)、聯(lián)營以及合營的投資
對分支機構(gòu)的投資
對稅務(wù)透明主體的投資
合并財務(wù)報表中所得稅的會計處理
引言
業(yè)務(wù)合并
公允價值調(diào)整
稅務(wù)上可抵扣的商譽
收購時確認的額外資產(chǎn)及負債
被購買方采用初始確認例外規(guī)則所引起的調(diào)整
被購買方未確認的可抵扣虧損
購買方的未確認可抵扣虧損
反向收購
集團內(nèi)部交易的所得稅影響
對子公司、分支機構(gòu)、聯(lián)營及合營的投資
引言
對子公司的投資
管理層對子公司未分配利潤意圖的改變
對分支機構(gòu)的投資
對聯(lián)營的投資
對合營的投資
對于公司、聯(lián)營及合營的投資所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)
對稅務(wù)透明主體的投資（合并問題）
外幣折算
外幣資產(chǎn)及負債
境外子公司、聯(lián)營及合營
境外分支機構(gòu)
減免稅期
投資稅款抵減
列報和披露
一般原則
會計政策
資產(chǎn)負債表中的列報
抵銷
業(yè)績報表和權(quán)益
計入損益的項目
在損益外確認的項目
遞延所得稅資產(chǎn)及負債賬面價值的變動
境外遞延所得稅負債或資產(chǎn)的匯兌差額
附注中的披露
所得稅費用（收益）分析
終止經(jīng)營
所得稅費用與會計利潤間關(guān)系的說明
遞延所得稅資產(chǎn)及負債的分析（資產(chǎn)負債表）
未確認暫時性差異
股利的所得稅后果
虧損主體的遞延所得稅資產(chǎn)
估計的不確定性
與所得稅有關(guān)的或有事項
資產(chǎn)負債表日后，適用稅率的變化
與所得稅有關(guān)的現(xiàn)金流量

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁：插圖：13.1 70資產(chǎn)及負債賬面價值的收回或清償所導致的所得稅后果可能取決于資產(chǎn)的收回方式或負債的清償方式。從而，計稅基礎(chǔ)可能隨著資產(chǎn)或負債在實務(wù)上將可能如何收回或清償而有所不同。例如，某一資產(chǎn)的賬面價值在正常情況下是通過使用、出售或使用并出售的方式收回的。如果資產(chǎn)是通過使用來收回的，其在稅務(wù)上累計可抵扣的金額可能會與資產(chǎn)出售時可抵扣的金額不同，例如，由于根據(jù)通貨膨脹指數(shù)對成本基礎(chǔ)進行調(diào)整。13.1 71在某些稅收管轄區(qū)，經(jīng)營性所得及資本利得可能適用不同的稅率。例如，如果主體預期出售一項資產(chǎn)且該交易僅征收資本利得稅，則其在資產(chǎn)負債表日應以適用于資本利得的稅率計量相關(guān)的遞延所得稅。另一方面，如果主體預期保留該資產(chǎn)且通過使用來收回其賬面價值，則應以適用于應納稅所得額的稅率記錄遞延所得稅負債。13.1 72因此，IAs12要求主體使用與其管理層在資產(chǎn)負債表日預期收回或清償資產(chǎn)和負債賬面價值的方式相一致的稅率和計稅基礎(chǔ)，來計量遞延所得稅資產(chǎn)及負債。

編輯推薦

《國際財務(wù)報告準則實務(wù)指引?第13章:所得稅的會計處理(中英文對照)》就普華永道國際財務(wù)報告準則實務(wù)指引系列(第3冊)。

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