中國稅收研究報告

內(nèi)容概要

《中國稅收研究報告(2009年)》內(nèi)容簡介：2009年，國家稅務(wù)總局稅收科學研究所（以下簡稱稅科所）進一步落實國家稅務(wù)總局領(lǐng)導(dǎo)關(guān)于加強稅收科研工作的指示精神，緊密圍繞國家稅務(wù)總局中心工作，積極實施稅收研究精品戰(zhàn)略，取得了重要的稅收研究成果。呈現(xiàn)給讀者面前的這本文集，共收錄了2009年發(fā)表的30篇稅收研究報告，按照國家稅務(wù)總局重點課題、部分地方稅務(wù)機關(guān)重點課題和專題研究順序排列。所選報告內(nèi)容豐富、觀點鮮明，較為集中地反映了當前經(jīng)濟運行和稅收工作中的重點、焦點、熱點問題的研究現(xiàn)狀，充分表明全國稅務(wù)系統(tǒng)稅收科研水平的提高和稅收科研工作取得的新成果。

書籍目錄

國家稅務(wù)總局重點課題  借鑒國際經(jīng)驗進一步優(yōu)化中國中長期稅制結(jié)構(gòu)  中國增值稅轉(zhuǎn)型對經(jīng)濟影響的效應(yīng)分析  促進可持續(xù)發(fā)展的消費稅政策研究  完善企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題研究  中國個人所得稅費用扣除標準問題研究  非居民企業(yè)股息、利息和財產(chǎn)收益所得稅收政策與管理  稅收征管模式在征管法中的體現(xiàn)  稅收執(zhí)法風險成因和防范的探討  監(jiān)管區(qū)設(shè)立不可過多加工貿(mào)易政策須統(tǒng)  當前社會綜合治稅發(fā)展狀況及長效機制研究  中國稅收專業(yè)化管理研究  財稅制度國際競爭力問題研究部分地方稅務(wù)機關(guān)重點課題  內(nèi)蒙古國稅系統(tǒng)稅收信息化建設(shè)調(diào)研報告  促進高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收政策的國際借鑒研究    ——基于上海層面的企業(yè)所得稅政策研究分析  個人所得稅稅制模式改革的基本條件研究  國際金融危機形勢下加強跨國稅源監(jiān)控有關(guān)問題的思考  完善“四位一體”稅收管理互動機制調(diào)查專題研究  新中國60年稅制建設(shè)的簡要回顧與展望  若干國家應(yīng)對金融危機的稅收政策比較  稅制結(jié)構(gòu)的國際比較研究  煙酒消費稅研究  中國內(nèi)資、外資企業(yè)所得稅的統(tǒng)一對外商直接投資影響  的實證研究  中國個人所得稅收入分配效應(yīng)分析  分步實施個人所得稅征稅模式改革的初步分析  堅持與完善國地稅分設(shè)體制    ——稅收管理中委托代理問題透視下的歷史與邏輯  社會化納稅服務(wù)的國際比較研究  外國層級政府間稅收分配制度及其啟示  中外企業(yè)(公司)所得稅優(yōu)惠政策比較研究  中國企業(yè)承接國際服務(wù)外包稅收政策研究  市場經(jīng)濟條件下中國非營利組織稅收政策研究

章節(jié)摘錄

　　收入型增值稅：在計算增值稅時，只允許扣除當期計人產(chǎn)成品成本的固定資產(chǎn)折舊部分，即以納稅人一定時期內(nèi)的銷售收入減去外購商品、勞務(wù)成本和固定資產(chǎn)折舊后的余額作為增值稅的計稅依據(jù)。從整個國民經(jīng)濟來看，這一征稅稅基相當于國民收入部分，故稱為收入型增值稅?！　∠M型增值稅：在計算增值稅時，在固定資產(chǎn)購入當期一次性全部扣除所購入的固定資產(chǎn)。從整個國民經(jīng)濟來看，這一征稅對象僅限于消費資料價值部分，故稱為消費型增值稅?！　。ǘ┤N類型增值稅對經(jīng)濟的不同影響　　由于消費型、收入型、生產(chǎn)型這三類增值稅對固定資產(chǎn)扣除方式不同，其對經(jīng)濟的影響也不同，主要體現(xiàn)在以下幾方面：　　1.對財政收入的影響。三種類型增值稅的根本區(qū)別在于對固定資產(chǎn)所含稅金的扣除政策不同。因此在納稅人銷售收入相同且適用稅率相同的情況下，不同類型的增值稅便形成了不同的稅基，以此產(chǎn)生了不同的財政收入。顯然，生產(chǎn)型增值稅取得的財政收入最多，收入型增值稅次之，消費型增值稅最少。　　2.對投資和經(jīng)濟增長的影響。消費型增值稅一般不改變企業(yè)投資取向，對經(jīng)濟增長的影響應(yīng)該是呈中性的。但是，增值稅轉(zhuǎn)型前，中國實行的是類似生產(chǎn)型增值稅，不僅對所有的消費資料和用于擴大再生產(chǎn)投資征稅，而且對于簡單再生產(chǎn)的固定資產(chǎn)也征稅，并且存在重復(fù)征稅。因此，它不利于鼓勵投資，特別是在資本有機構(gòu)成高、資本密集程度大時，會起到抑制投資的作用。增值稅轉(zhuǎn)型后允許對當期購入機器設(shè)備所含進項稅額可以一次抵扣，就糾正了過去的扭曲行為，恢復(fù)了增值稅具有中性的本來面目，就企業(yè)而言，由轉(zhuǎn)型前此部分稅額不能抵扣，到可以抵扣，減少了企業(yè)所納稅額，增加了企業(yè)可用資金。因此，它客觀上會刺激投資的擴張，不僅刺激簡單再生產(chǎn)的投資，而且還刺激擴大再生產(chǎn)的追加投資；不僅刺激國內(nèi)投資，而且還吸引國外投資。這樣有利于資本形成，刺激經(jīng)濟的增長。

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