我國稅收征管成本研究

前言

在市場經(jīng)濟條件下，政府是建基于民意和公共權(quán)力之上的一種政治性組織。政府的基本使命是響應公眾的需求，為公眾提供公共產(chǎn)品和服務(wù)，謀求公共利益。但是，公共產(chǎn)品和服務(wù)的提供要消耗經(jīng)濟資源，即要付出成本，這種成本不可能通過消費者自愿捐款的方式得到補償，因此，運用國家強制力對私人部門進行征稅成為公共提供的主要成本補償機制。政府通過征稅方式將資源從私人部門向公共部門轉(zhuǎn)移的過程中，必然要耗費一定的資源，它是滿足資源配置效率不可避免的成本，這種成本即為稅收征納成本。合理控制稅收成本，有利于組織財政收入，減少稅收對經(jīng)濟的扭曲，實現(xiàn)公平與效率目標。因此，稅收成本問題日益受到世界各國的關(guān)注。遺憾的是，由于受傳統(tǒng)治稅理論和思想的影響，我國稅收實踐中長期以來存在著不重視稅收成本的現(xiàn)象：上至決策部門，下至各級執(zhí)行機構(gòu)，認為只要能完成稅收計劃任務(wù)，多增加稅收收入，就可以不惜成本增加投入，也不用考慮納稅人的負擔，“無本治稅”的觀念較深。改革開放以來，我國稅收在國民經(jīng)濟中的地位不斷得到加強，所起的作用也日益擴大。但是，稅務(wù)部門自身，包括社會各界，所關(guān)注的關(guān)于稅收的焦點，仍然停留在不斷增長的收入規(guī)模上，很少提及有關(guān)稅收的成本問題。近幾年來，稅收征納成本作為體現(xiàn)稅收分配效率、政府征稅的代價以及納稅人所要額外承擔的稅收負擔的范疇，日益引起了理論界和實踐部門的重視。

內(nèi)容概要

在我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌時期，稅收收入快速增長的背后稅收成本偏高已是不爭的事實。這就引發(fā)了以下兩個問題：為什么我國稅收成本如此之高?如何有效降低稅收成本?……本書系統(tǒng)全面的研究了我國稅收征管成本。

作者簡介

楊楊，女，1980年生，貴州財經(jīng)學院財稅學院副教授，經(jīng)濟學博士，主要從事稅收理論與政策研究。主持國家社會科學基金項目一個，參與教育部人文社科項目一個，主持省級課題、橫向課題四個。與人合作完成《中國稅制》教材一部，曾在《稅務(wù)研究》、《涉外稅務(wù)》、《稅務(wù)與經(jīng)濟》等學術(shù)期刊上發(fā)表論文二十余篇。

書籍目錄

導論  第一節(jié)  研究目的和意義  第二節(jié)  研究方法與文章結(jié)構(gòu)  第三節(jié)  文章的創(chuàng)新與不足第一章  國內(nèi)外已有研究成果綜述  第一節(jié)  國外已有研究成果綜述  第二節(jié)  國內(nèi)已有研究成果綜述第二章  稅收征管成本的一般理論分析  第一節(jié)  稅收征管成本內(nèi)涵  第二節(jié)  稅收征管成本的制度經(jīng)濟學分析  第三節(jié)  稅收征管成本的博弈論分析  第四節(jié)  稅收征管成本的行為經(jīng)濟學分析  第五節(jié)  稅收征管成本的管理學分析  第六節(jié)  其他影響稅收征管成本的因素分析第三章  我國稅收征管成本現(xiàn)狀分析  第一節(jié)  我國稅收征管成本概況  第二節(jié)  納稅人權(quán)利對稅收征管成本的影響  第三節(jié)  我國稅收制度對稅收征管成本的影響  第四節(jié)  我國稅收征管制度對稅收征管成本的影響  第五節(jié)  稅收文化對稅收征管成本的影響  第六節(jié)  我國稅收環(huán)境制度對稅收征管成本的影響第四章  國外稅收征管成本比較與借鑒  第一節(jié)  國外稅收征管成本概況  第二節(jié)  納稅人權(quán)利對稅收征管成本的影響  第三節(jié)  稅收制度對稅收征管成本的影響  第四節(jié)  稅收征管制度對稅收征管成本的影響  第五節(jié)  稅收文化對稅收征管成本的影響  第六節(jié)  稅收環(huán)境對稅收征管成本的影響第五章  控制我國稅收征管成本的路徑選擇  第一節(jié)  理念的借鑒——新公共管理運動的啟示  第二節(jié)  我國稅收征管成本控制應遵循的原則  第三節(jié)  我國稅收征管成本控制的路徑選擇參考文獻

章節(jié)摘錄

插圖：二、研究稅收征管成本問題，有利于我國稅收制度和稅收政策的進一步完善稅制優(yōu)化理論認為，改革一國的稅收制度，調(diào)整一國的稅收政策，除了考慮公平與效率兩大因素外，還應該考慮稅收成本問題，選擇合理的稅收制度是降低稅收征納成本、減少稅收額外損失的基礎(chǔ)。我國目前進行的稅制改革，主要體現(xiàn)在稅收收入規(guī)模、稅收公平以及稅收的宏觀調(diào)控作用等方面，對征稅成本問題還未引起足夠的重視，結(jié)果導致了許多征管難度大、操作成本高的稅種的出現(xiàn)，我國的增值稅改革就是一個典型的事例。因此，稅收成本是判別稅收制度和稅收政策能否達到最優(yōu)的重要標準，它對我國稅制改革的進一步深化和稅收政策的更加完善，具有十分重要的現(xiàn)實意義。三、研究稅收征管成本問題。有利于加強納稅人權(quán)利保護意識，提高納稅人與征稅人的綜合素質(zhì)我國長期以來漠視納稅人權(quán)利，在稅收制度與稅收征管制度上缺乏對納稅人權(quán)利的保護。重視稅收成本必然會強化納稅人的權(quán)利保護意識，提高征稅人員的納稅服務(wù)意識，對提高納稅人與征稅人的綜合素質(zhì)會起到一定的促進作用。四、研究稅收征管成本問題，有利于完善我國的稅收征管體制。提高稅收征管效率我國目前稅收征管工作中存在的一大問題是各級稅務(wù)征管部門只重視上級部門下達的計劃，上級部門對下級單位的考核也是以稅收收入的任務(wù)完成情況為主要考核指標，我國的稅收收入計劃往往又是以財政的需要為主，由此造成了各級稅務(wù)機關(guān)在工作過程中稅收成本意識淡薄、效率低下問題。

編輯推薦

《我國稅收征管成本研究》由中國財政經(jīng)濟出版社出版。

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