我國(guó)稅收征管成本研究

前言

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，政府是建基于民意和公共權(quán)力之上的一種政治性組織。政府的基本使命是響應(yīng)公眾的需求，為公眾提供公共產(chǎn)品和服務(wù)，謀求公共利益。但是，公共產(chǎn)品和服務(wù)的提供要消耗經(jīng)濟(jì)資源，即要付出成本，這種成本不可能通過(guò)消費(fèi)者自愿捐款的方式得到補(bǔ)償，因此，運(yùn)用國(guó)家強(qiáng)制力對(duì)私人部門進(jìn)行征稅成為公共提供的主要成本補(bǔ)償機(jī)制。政府通過(guò)征稅方式將資源從私人部門向公共部門轉(zhuǎn)移的過(guò)程中，必然要耗費(fèi)一定的資源，它是滿足資源配置效率不可避免的成本，這種成本即為稅收征納成本。合理控制稅收成本，有利于組織財(cái)政收入，減少稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的扭曲，實(shí)現(xiàn)公平與效率目標(biāo)。因此，稅收成本問(wèn)題日益受到世界各國(guó)的關(guān)注。遺憾的是，由于受傳統(tǒng)治稅理論和思想的影響，我國(guó)稅收實(shí)踐中長(zhǎng)期以來(lái)存在著不重視稅收成本的現(xiàn)象：上至決策部門，下至各級(jí)執(zhí)行機(jī)構(gòu)，認(rèn)為只要能完成稅收計(jì)劃任務(wù)，多增加稅收收入，就可以不惜成本增加投入，也不用考慮納稅人的負(fù)擔(dān)，“無(wú)本治稅”的觀念較深。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)稅收在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位不斷得到加強(qiáng)，所起的作用也日益擴(kuò)大。但是，稅務(wù)部門自身，包括社會(huì)各界，所關(guān)注的關(guān)于稅收的焦點(diǎn)，仍然停留在不斷增長(zhǎng)的收入規(guī)模上，很少提及有關(guān)稅收的成本問(wèn)題。近幾年來(lái)，稅收征納成本作為體現(xiàn)稅收分配效率、政府征稅的代價(jià)以及納稅人所要額外承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)的范疇，日益引起了理論界和實(shí)踐部門的重視。

內(nèi)容概要

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期，稅收收入快速增長(zhǎng)的背后稅收成本偏高已是不爭(zhēng)的事實(shí)。這就引發(fā)了以下兩個(gè)問(wèn)題：為什么我國(guó)稅收成本如此之高?如何有效降低稅收成本?……本書(shū)系統(tǒng)全面的研究了我國(guó)稅收征管成本。

作者簡(jiǎn)介

楊楊，女，1980年生，貴州財(cái)經(jīng)學(xué)院財(cái)稅學(xué)院副教授，經(jīng)濟(jì)學(xué)博士，主要從事稅收理論與政策研究。主持國(guó)家社會(huì)科學(xué)基金項(xiàng)目一個(gè)，參與教育部人文社科項(xiàng)目一個(gè)，主持省級(jí)課題、橫向課題四個(gè)。與人合作完成《中國(guó)稅制》教材一部，曾在《稅務(wù)研究》、《涉外稅務(wù)》、《稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)》等學(xué)術(shù)期刊上發(fā)表論文二十余篇。

書(shū)籍目錄

導(dǎo)論  第一節(jié)  研究目的和意義  第二節(jié)  研究方法與文章結(jié)構(gòu)  第三節(jié)  文章的創(chuàng)新與不足第一章  國(guó)內(nèi)外已有研究成果綜述  第一節(jié)  國(guó)外已有研究成果綜述  第二節(jié)  國(guó)內(nèi)已有研究成果綜述第二章  稅收征管成本的一般理論分析  第一節(jié)  稅收征管成本內(nèi)涵  第二節(jié)  稅收征管成本的制度經(jīng)濟(jì)學(xué)分析  第三節(jié)  稅收征管成本的博弈論分析  第四節(jié)  稅收征管成本的行為經(jīng)濟(jì)學(xué)分析  第五節(jié)  稅收征管成本的管理學(xué)分析  第六節(jié)  其他影響稅收征管成本的因素分析第三章  我國(guó)稅收征管成本現(xiàn)狀分析  第一節(jié)  我國(guó)稅收征管成本概況  第二節(jié)  納稅人權(quán)利對(duì)稅收征管成本的影響  第三節(jié)  我國(guó)稅收制度對(duì)稅收征管成本的影響  第四節(jié)  我國(guó)稅收征管制度對(duì)稅收征管成本的影響  第五節(jié)  稅收文化對(duì)稅收征管成本的影響  第六節(jié)  我國(guó)稅收環(huán)境制度對(duì)稅收征管成本的影響第四章  國(guó)外稅收征管成本比較與借鑒  第一節(jié)  國(guó)外稅收征管成本概況  第二節(jié)  納稅人權(quán)利對(duì)稅收征管成本的影響  第三節(jié)  稅收制度對(duì)稅收征管成本的影響  第四節(jié)  稅收征管制度對(duì)稅收征管成本的影響  第五節(jié)  稅收文化對(duì)稅收征管成本的影響  第六節(jié)  稅收環(huán)境對(duì)稅收征管成本的影響第五章  控制我國(guó)稅收征管成本的路徑選擇  第一節(jié)  理念的借鑒——新公共管理運(yùn)動(dòng)的啟示  第二節(jié)  我國(guó)稅收征管成本控制應(yīng)遵循的原則  第三節(jié)  我國(guó)稅收征管成本控制的路徑選擇參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

插圖：二、研究稅收征管成本問(wèn)題，有利于我國(guó)稅收制度和稅收政策的進(jìn)一步完善稅制優(yōu)化理論認(rèn)為，改革一國(guó)的稅收制度，調(diào)整一國(guó)的稅收政策，除了考慮公平與效率兩大因素外，還應(yīng)該考慮稅收成本問(wèn)題，選擇合理的稅收制度是降低稅收征納成本、減少稅收額外損失的基礎(chǔ)。我國(guó)目前進(jìn)行的稅制改革，主要體現(xiàn)在稅收收入規(guī)模、稅收公平以及稅收的宏觀調(diào)控作用等方面，對(duì)征稅成本問(wèn)題還未引起足夠的重視，結(jié)果導(dǎo)致了許多征管難度大、操作成本高的稅種的出現(xiàn)，我國(guó)的增值稅改革就是一個(gè)典型的事例。因此，稅收成本是判別稅收制度和稅收政策能否達(dá)到最優(yōu)的重要標(biāo)準(zhǔn)，它對(duì)我國(guó)稅制改革的進(jìn)一步深化和稅收政策的更加完善，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。三、研究稅收征管成本問(wèn)題。有利于加強(qiáng)納稅人權(quán)利保護(hù)意識(shí)，提高納稅人與征稅人的綜合素質(zhì)我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)漠視納稅人權(quán)利，在稅收制度與稅收征管制度上缺乏對(duì)納稅人權(quán)利的保護(hù)。重視稅收成本必然會(huì)強(qiáng)化納稅人的權(quán)利保護(hù)意識(shí)，提高征稅人員的納稅服務(wù)意識(shí)，對(duì)提高納稅人與征稅人的綜合素質(zhì)會(huì)起到一定的促進(jìn)作用。四、研究稅收征管成本問(wèn)題，有利于完善我國(guó)的稅收征管體制。提高稅收征管效率我國(guó)目前稅收征管工作中存在的一大問(wèn)題是各級(jí)稅務(wù)征管部門只重視上級(jí)部門下達(dá)的計(jì)劃，上級(jí)部門對(duì)下級(jí)單位的考核也是以稅收收入的任務(wù)完成情況為主要考核指標(biāo)，我國(guó)的稅收收入計(jì)劃往往又是以財(cái)政的需要為主，由此造成了各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在工作過(guò)程中稅收成本意識(shí)淡薄、效率低下問(wèn)題。

編輯推薦

《我國(guó)稅收征管成本研究》由中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社出版。

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