現(xiàn)行出口貨物退

前言

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的不斷加快，各國(guó)利用對(duì)外貿(mào)易參與國(guó)際產(chǎn)業(yè)分工和產(chǎn)品、資源交流的格局日益擴(kuò)大。對(duì)外貿(mào)易的飛速發(fā)展大大促進(jìn)了各國(guó)商品的相互流通、取長(zhǎng)補(bǔ)短以及資本資源的調(diào)配，它既是國(guó)家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的重要組成部分，也是國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)向外延伸的主要渠道。因此，與之相伴的出口貨物退（免）稅作為國(guó)際通行的一項(xiàng)稅收制度，越來(lái)越受到各國(guó)重視。在我國(guó)，出口貨物退（免）稅作為國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要手段，它在實(shí)現(xiàn)對(duì)外經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變等方面發(fā)揮著關(guān)鍵并且獨(dú)特的作用。為應(yīng)對(duì)2008年以來(lái)的全球金融風(fēng)暴，我國(guó)政府針對(duì)國(guó)際貿(mào)易形勢(shì)的變化，結(jié)合國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)狀況的實(shí)際，制定出臺(tái)了一系列配套的稅收政策，如適時(shí)調(diào)整出口退稅率、下放退稅審批權(quán)限、減化退稅操作流程、加快出口退稅進(jìn)度、優(yōu)化外商投資環(huán)境等等。這些政策的調(diào)整不僅利于我國(guó)對(duì)外貿(mào)易的蓬勃發(fā)展，也有力地促進(jìn)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)總量的綜合提升。進(jìn)入2010年，我國(guó)對(duì)外貿(mào)易將面臨難得的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)，隨著國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變化，出口退（免）稅政策的調(diào)整也會(huì)推陳出新，它們將在調(diào)控經(jīng)濟(jì)脈搏及引導(dǎo)發(fā)展方向上發(fā)揮重要作用。出口企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)把握國(guó)家政策導(dǎo)向，不斷調(diào)整和規(guī)范貿(mào)易經(jīng)營(yíng)方式，科學(xué)有效地構(gòu)建未來(lái)發(fā)展道路。因此，在當(dāng)前出口退稅政策新舊更替，變化頻繁的背景下，我們大力宣傳國(guó)家稅收政策，幫助廣大出口企業(yè)和稅收工作人員及時(shí)了解、正確運(yùn)用相關(guān)法規(guī)、政策，這對(duì)推進(jìn)我國(guó)對(duì)外貿(mào)易發(fā)展，提高出口企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率，加強(qiáng)稅收工作管理，是十分有意義的。《現(xiàn)行出口貨物退（免）稅操作實(shí)務(wù)與政策解析》正是這樣一本幫助廣大涉稅工作者自我學(xué)習(xí)、自我提高的指導(dǎo)型實(shí)務(wù)圖書，有著很強(qiáng)的借鑒和參考作用，為大家搭建了一個(gè)指導(dǎo)出口退（免）稅業(yè)務(wù)操作的良好平臺(tái)。

內(nèi)容概要

出口貨物退(免)稅作為我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的杠桿，對(duì)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步、持續(xù)、協(xié)調(diào)發(fā)展具有重要的推動(dòng)意義。特別是自2008年世界金融危機(jī)爆發(fā)以來(lái)，出口貨物退(免)稅政策的調(diào)整與變化，在緩解出口企業(yè)生存壓力、改變出口大幅下滑態(tài)勢(shì)、促進(jìn)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)不斷增長(zhǎng)等方面都發(fā)揮了積極的作用，起到的效果是顯而易見(jiàn)的?！冬F(xiàn)行出口貨物退(免)稅操作實(shí)務(wù)與政策解析》一書正是在此背景下編寫創(chuàng)作的，主要介紹出口貨物退(免)稅操作實(shí)務(wù)-9政策解析，將與之有關(guān)的出口貨物離境報(bào)檢、報(bào)關(guān)通關(guān)、外匯核銷等知識(shí)融‘入其中。從出口貿(mào)易整個(gè)操作流程來(lái)講，它完全是一套從出口貨物開(kāi)始至最終環(huán)節(jié)出口貨物退(免)稅的鏈接平臺(tái)。全書分為上、中、下三篇，上篇介紹與出口貨物退(免)稅有關(guān)的出口貨物檢驗(yàn)檢疫、報(bào)關(guān)通關(guān)、外匯核銷等基本知識(shí)；中篇以闡述出口貨物退(免)稅實(shí)務(wù)與政策為主，具體細(xì)化了操作步驟與風(fēng)險(xiǎn)防范，是本書的核心內(nèi)容；下篇將政策進(jìn)行解析對(duì)照，為出口企業(yè)進(jìn)行稅收優(yōu)化提供了參照依據(jù)。總之，本書既適合于普通讀者的閱讀理解，又便于出口企業(yè)管理以及稅收?qǐng)?zhí)法人員的應(yīng)用操作。

書籍目錄

上篇　出口退(免)稅相關(guān)知識(shí)　第一章　出口貨物報(bào)檢基礎(chǔ)知識(shí)　　第一節(jié)　出口貨物報(bào)檢前的準(zhǔn)備工作　　第二節(jié)　出口貨物檢驗(yàn)檢疫報(bào)檢要求　　第三節(jié)　出口貨物的報(bào)檢受理、檢驗(yàn)與簽證放行　第二章　出口貨物通關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)　　第一節(jié)　出口貨物通關(guān)知識(shí)　　第二節(jié)　加工貿(mào)易保稅政策　　第三節(jié)　加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管　　第四節(jié)　加工貿(mào)易手冊(cè)電子化　　第五節(jié)　出口貨物通關(guān)程序　第三章　外匯核銷基礎(chǔ)知識(shí)　　第一節(jié)　外匯賬戶開(kāi)立與管理　　第二節(jié)　出口收匯核銷基礎(chǔ)知識(shí)　　第三節(jié)　特殊出口收匯核銷的貿(mào)易方式　　第四節(jié)　出口收匯核銷管理的主要內(nèi)容　　第五節(jié)　出口收匯核銷流程　　第六節(jié)　出口收匯差額核銷管理　　第七節(jié)　涉及出口收匯核銷的有關(guān)貿(mào)易信貸登記事項(xiàng)中篇　出口貨物退(免)稅政策與實(shí)務(wù)操作　第四章　出口貨物退(免)稅基礎(chǔ)知識(shí)　　第一節(jié)　出口貨物退(免)稅概述　　第二節(jié)　出口貨物退(免)稅的要素　　第三節(jié)　出口不予退(免)稅的貨物范圍　第五章　出口貨物退(免)稅現(xiàn)行政策　　第一節(jié)　出口貨物退(免)稅資格認(rèn)定　　第二節(jié)　外貿(mào)企業(yè)出口貨物退(免)稅政策　　第三節(jié)　生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅政策　　第四節(jié)　特殊貿(mào)易、特準(zhǔn)企業(yè)退(免)稅政策　　第五節(jié)　進(jìn)出海關(guān)監(jiān)管區(qū)域退(免)稅政策　　第六節(jié)　特定退稅貨物出口退(免)稅政策　　第七節(jié)　其他與出口退(免)稅相關(guān)政策　第六章　出口貨物退(免)稅操作實(shí)務(wù)　　第一節(jié)　對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案的辦理　　第二節(jié)　中國(guó)電子口岸企業(yè)Ic卡的辦理　　第三節(jié)　出口貨物退(免)稅資格認(rèn)定的辦理　　第四節(jié)　外貿(mào)企業(yè)出口貨物退(免)稅的辦理　　第五節(jié)　生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅的辦理　　第六節(jié)　特殊貿(mào)易、特準(zhǔn)企業(yè)退(免)稅的辦理　　第七節(jié)　進(jìn)出海關(guān)監(jiān)管區(qū)域退(免)稅的辦理　　第八節(jié)　特定退稅貨物出口退(免)稅的辦理　第七章　出口貨物退(免)稅日常管理　　第一節(jié)　出口貨物退(免)稅資格認(rèn)定管理　　第二節(jié)　出口貨物遺(免)稅申報(bào)　　第三節(jié)　出口貨物退(免)稅單證管理　　第四節(jié)　出口貨物退(免)稅單證的出具　　第五節(jié)　出口貨物退(免)稅備案單證管理　　第六節(jié)　出口貨物稅收電子函調(diào)管理　　第七節(jié)　出口關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理規(guī)定　　第八節(jié)　出口貨物退(免)稅預(yù)警評(píng)估管理　　第九節(jié)　出口貨物退(免)稅信息傳輸管理　　第十節(jié)　出口貨物視同內(nèi)銷征稅規(guī)定　　第十一節(jié)　出口貨物退(免)稅審核與審批　　第十二節(jié)　出口貨物退(免)稅退、調(diào)庫(kù)　第八章　出口退(免)稅計(jì)算與會(huì)計(jì)處理　　第一節(jié)　出口貨物外銷收入的確認(rèn)　　……下篇　出口退（免）稅新舊政策對(duì)照解析與稅收優(yōu)化

章節(jié)摘錄

插圖：2.生產(chǎn)型出口企業(yè)與境外關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務(wù)往來(lái)審核重點(diǎn)。（1）審核出口產(chǎn)品的離岸價(jià)和數(shù)量是否異常，是否存在虛抬出口價(jià)格、虛增進(jìn)項(xiàng)稅額騙取出口退稅的問(wèn)題；對(duì)取消退稅率的出口產(chǎn)品和征、退稅率差較大的出口產(chǎn)品是否存在通過(guò)降低離岸價(jià)來(lái)減少應(yīng)納稅額或少轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅的問(wèn)題。（2）審核與境外關(guān)聯(lián)企業(yè)間開(kāi)展的加工貿(mào)易，其購(gòu)進(jìn)料件的價(jià)格、出口成品的價(jià)格、數(shù)量、毛利率是否異常。外貿(mào)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務(wù)往來(lái)應(yīng)重點(diǎn)審核以下內(nèi)容：1.外貿(mào)企業(yè)與境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務(wù)往來(lái)審核重點(diǎn)。（1）審核出口貨物的換匯成本是否過(guò)高，是否存在虛抬出口貨物的購(gòu)進(jìn)價(jià)格問(wèn)題；上游關(guān)聯(lián)企業(yè)是否存在大量農(nóng)產(chǎn)品和廢舊物資收購(gòu)憑證，是否已對(duì)上游關(guān)聯(lián)企業(yè)作延伸核查或發(fā)函調(diào)查；對(duì)從境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)進(jìn)出口到境外關(guān)聯(lián)企業(yè)的貨物，是否存在購(gòu)進(jìn)價(jià)格和出口價(jià)格同時(shí)提高的問(wèn)題；對(duì)取消退稅率產(chǎn)品和征退稅率差較大的產(chǎn)品，是否存在降低購(gòu)進(jìn)價(jià)格問(wèn)題；是否存在通過(guò)關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)貨、躲避從敏感地區(qū)購(gòu)進(jìn)貨物調(diào)查的問(wèn)題。（2）審核與關(guān)聯(lián)企業(yè)間開(kāi)展的加工貿(mào)易及從關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)進(jìn)原輔材料委托加工收回出口的貨物，其原輔材料、成品、工繳費(fèi)等是否存在異常的問(wèn)題。（3）關(guān)聯(lián)企業(yè)若為小規(guī)模納稅人、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)、小型出口企業(yè)的，應(yīng)審核是否存在借權(quán)出口或假自營(yíng)真代理的問(wèn)題。（4）對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)為享受先征后返或即征即退稅收政策的，從其購(gòu)進(jìn)出口貨物辦理退稅后是否仍享受先征后返或即征即退的政策。2.外貿(mào)企業(yè)與境外關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務(wù)往來(lái)審核重點(diǎn)。（1）審核出口產(chǎn)品的離岸價(jià)和出口數(shù)量是否異常，出口數(shù)量是否存在以少報(bào)多的問(wèn)題，對(duì)取消退稅率的出口產(chǎn)品是否存在降低離岸價(jià)來(lái)減少出口企業(yè)應(yīng)納稅額和上游關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)納稅額的問(wèn)題。（2）審核與境外關(guān)聯(lián)企業(yè)問(wèn)開(kāi)展的加工貿(mào)易，其購(gòu)進(jìn)料件的價(jià)格、出口成品的價(jià)格、數(shù)量、毛利率等是否異常。四、出口關(guān)聯(lián)企業(yè)審核疑點(diǎn)的處理對(duì)出口企業(yè)存在下列情況之一的關(guān)聯(lián)交易，必須逐筆核實(shí)后方可退稅：1.從境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)進(jìn)并出口到境外關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務(wù)；2.出口企業(yè)曾有意隱瞞未備案的關(guān)聯(lián)企業(yè)，在追加備案后半年內(nèi)與出口企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)；3.與納稅信用等級(jí)為D級(jí)的出口企業(yè)發(fā)生的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)；4.兩年內(nèi)與關(guān)聯(lián)企業(yè)的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)被落實(shí)有問(wèn)題的；5.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為其他需要核實(shí)的問(wèn)題。五、出口關(guān)聯(lián)企業(yè)管理的其他規(guī)定1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查出口企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)情況時(shí)，有權(quán)要求出口企業(yè)提供與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)確定交易價(jià)格和收?。ㄖЦ叮┵M(fèi)用依據(jù)等其他有關(guān)資料。

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《現(xiàn)行出口貨物退(免)稅操作實(shí)務(wù)與政策解析》是由中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社出版的。

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