現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)

前言

隨著我國(guó)對(duì)外開放和經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和完善，特別是我國(guó)加入WTO以及知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的逐步到來，作為我國(guó)審計(jì)重要組成部分的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)日趨重要。近十多年來我國(guó)會(huì)計(jì)制度改革步伐逐漸加快。繼財(cái)政部1993年頒布實(shí)施《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》及各行業(yè)會(huì)計(jì)制度后，1997年又陸續(xù)頒布實(shí)施了八項(xiàng)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；2000年為了貫徹執(zhí)行《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》，規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，財(cái)政部又制定了《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》并于2001年1月1日起執(zhí)行。2006年2月15日財(cái)政部發(fā)布了39項(xiàng)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和48項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，這標(biāo)志著我國(guó)與國(guó)際慣例趨同的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則體系正式建立，也標(biāo)志著我國(guó)會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則再一次向更高水平邁進(jìn)的質(zhì)的飛躍。兩大準(zhǔn)則體系于2007年1月1日起分別在上市公司和境內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所施行。這是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制改革的一項(xiàng)重大舉措，必將推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革，尤其是企業(yè)改革的深入發(fā)展。會(huì)計(jì)改革的浪潮必將波及社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的各個(gè)方面，也必將對(duì)企業(yè)審計(jì)工作產(chǎn)生巨大影響。企業(yè)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容、核算方法、會(huì)計(jì)賬簿體系和報(bào)表體系的變化，以及整個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的完善和發(fā)展，使企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)理論、基本方法和基本內(nèi)容等多方面都面臨著前所未有的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，亟待我們重新研究、探索?！冬F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)》迎合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和會(huì)計(jì)改革的客觀需求，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、39項(xiàng)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和48項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容和要求，為充分借鑒國(guó)際審計(jì)慣例，力求反映我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)理論和實(shí)踐發(fā)展的現(xiàn)狀，總結(jié)其基本經(jīng)驗(yàn)，在《現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)》（王會(huì)金主編，中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2002年1月，第1版）和《企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)》（王會(huì)金主編，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2006年8月，第2版）的基礎(chǔ)上，重新構(gòu)架現(xiàn)代.企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的理論、內(nèi)容和方法，并賦予其新生命，以一種全新的面目出現(xiàn)于讀者面前。本書仍是由我擔(dān)任主編，并承擔(dān)主要的撰寫任務(wù)，包括擬定寫作提綱，撰寫第一章、第二章、第三章、第五章、第六章、第七章、第十一章、第十二章、第十三章、第十四章、第十五章等內(nèi)容，以及完成最后的總纂、修改和定稿；王素梅、顧if-娣、趙璐等同志則為本書撰寫了第四章、第八章、第九章、第十章。

內(nèi)容概要

　　《現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)(第3版)》迎合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和會(huì)計(jì)改革的客觀需求，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、39項(xiàng)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和48項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容和要求，為充分借鑒國(guó)際審計(jì)慣例，力求反映我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)理論和實(shí)踐發(fā)展的現(xiàn)狀，總結(jié)其基本經(jīng)驗(yàn)，在《現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)》（王會(huì)金主編，中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2002年1月，第1版）和《企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)》（王會(huì)金主編，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2006年8月，第2版）的基礎(chǔ)上，重新構(gòu)架現(xiàn)代.企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的理論、內(nèi)容和方法，并賦予其新生命，以一種全新的面目出現(xiàn)于讀者面前。

作者簡(jiǎn)介

王會(huì)金，男，1962年10月出生，浙江東陽人。管理學(xué)博士、審計(jì)學(xué)教授、博士生導(dǎo)師。南京審計(jì)學(xué)院副院長(zhǎng)。江蘇省“333高層次人才培養(yǎng)工程”中青年科技帶頭人，江蘇省高?！扒嗨{(lán)工程”中青年學(xué)術(shù)帶頭人，南京審計(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)（含審計(jì)學(xué)）學(xué)科帶頭人。為審計(jì)學(xué)國(guó)家級(jí)教學(xué)團(tuán)隊(duì)和江蘇省優(yōu)秀學(xué)科梯隊(duì)、江蘇省優(yōu)秀教學(xué)團(tuán)隊(duì)、江蘇省科技創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)主要成員。曾榮獲國(guó)家人事部、審計(jì)署授予的“全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)先進(jìn)工作者”稱號(hào)及江蘇省“優(yōu)秀教育工作者”、江蘇省高?！皟?yōu)秀青年骨干教師”、江蘇省“三育人”先進(jìn)個(gè)人等稱號(hào)。先后出版著作、教材二十余部。其中與李鳳鳴教授主編的《審計(jì)學(xué)原理》先后成為審計(jì)署統(tǒng)編重點(diǎn)教材、教育部推薦使用教材、“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃教材，并獲2002年教育部國(guó)家級(jí)優(yōu)秀教材二等獎(jiǎng)。在全國(guó)公開發(fā)行刊物上發(fā)表論文一百余篇，其中在《審計(jì)研究》等國(guó)家級(jí)刊物上發(fā)表論文十多篇。主持完成省部級(jí)課題十余項(xiàng)，科研成果獲審計(jì)署等省部級(jí)政府獎(jiǎng)六項(xiàng)。

書籍目錄

第一章 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)總論第一節(jié) 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的涵義、特征及作用第二節(jié) 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的目標(biāo)與內(nèi)容[思考與練習(xí)]第二章 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)程序與方法第一節(jié) 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)程序第二節(jié) 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)方法第三節(jié) 制度基礎(chǔ)審計(jì)[思考與練習(xí)]第三章 貨幣資金審計(jì)第一節(jié) 貨幣資金審計(jì)概述第二節(jié) 庫存現(xiàn)金審計(jì)第三節(jié) 銀行存款審計(jì)第四節(jié) 其他貨幣資金審計(jì)第五節(jié) 外幣業(yè)務(wù)審計(jì)[思考與練習(xí)]第四章 應(yīng)收款項(xiàng)審計(jì)第一節(jié) 應(yīng)收款項(xiàng)審計(jì)概述第二節(jié) 應(yīng)收賬款審計(jì)第三節(jié) 應(yīng)收票據(jù)審計(jì)第四節(jié) 其他應(yīng)收款審計(jì)第五節(jié) 預(yù)付賬款審計(jì)[思考與練習(xí)]第五章 存貨審計(jì)第一節(jié) 存貨審計(jì)概述第二節(jié) 了解和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度第三節(jié) 存貨實(shí)質(zhì)性審查[思考與練習(xí)]第六章 投資審計(jì)第一節(jié) 投資審計(jì)概述第二節(jié) 長(zhǎng)期股權(quán)投資審計(jì)第三節(jié) 持有至到期投資審計(jì)第四節(jié) 交易性金融資產(chǎn)審計(jì)第五節(jié) 可供出售金融資產(chǎn)審計(jì)[思考與練習(xí)]第七章 固定資產(chǎn)和在建工程審計(jì)第一節(jié) 固定資產(chǎn)和在建工程審計(jì)概述第二節(jié) 固定資產(chǎn)審計(jì)第三節(jié) 在建工程審計(jì)[思考與練習(xí)]第八章 無形資產(chǎn)和商譽(yù)審計(jì)第一節(jié) 無形資產(chǎn)和商譽(yù)審計(jì)概述第二節(jié) 無形資產(chǎn)審計(jì)第三節(jié) 商譽(yù)審計(jì)[思考與練習(xí)]第九章 負(fù)債審計(jì)第一節(jié) 負(fù)債審計(jì)概述第二節(jié) 流動(dòng)負(fù)債審計(jì)第三節(jié) 非流動(dòng)負(fù)債審計(jì)[思考與練習(xí)]第十章 所有者權(quán)益審計(jì)第一節(jié) 所有者權(quán)益審計(jì)概述第二節(jié) 投入資本審計(jì)第三節(jié) 資本公積審計(jì)第四節(jié) 盈余公積和未分配利潤(rùn)審計(jì)[思考與練習(xí)]第十一章 收入審計(jì)第一節(jié) 收入業(yè)務(wù)審計(jì)概述第二節(jié) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)第三節(jié) 其他業(yè)務(wù)收入的審計(jì)[思考與練習(xí)]第十二章 成本和費(fèi)用審計(jì)第一節(jié) 成本和費(fèi)用審計(jì)概述第二節(jié) 成本審計(jì)第三節(jié) 期間費(fèi)用審計(jì)[思考與練習(xí)]第十三章 損益審計(jì)第一節(jié) 損益審計(jì)概述第二節(jié) 利潤(rùn)形成審計(jì)第三節(jié) 利潤(rùn)分配審計(jì)[思考與練習(xí)]第十四章 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)概述第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)第三節(jié) 利潤(rùn)表審計(jì)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表審計(jì)第五節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表審計(jì)第六節(jié) 合并財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)[思考與練習(xí)]第十五章 財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告第一節(jié) 財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告意義第二節(jié) 財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告內(nèi)容和格式第三節(jié) 財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告撰寫與審定[思考與練習(xí)]附錄一 中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法附錄二 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例附錄三 財(cái)政違法行為處罰處分條例附錄四 審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)處理處罰的規(guī)定附錄五 企業(yè)財(cái)務(wù)通則附錄六 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號(hào)附錄七 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號(hào)附錄八 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第3號(hào)主要參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

插圖：不同的社會(huì)經(jīng)濟(jì)時(shí)期，兩權(quán)分離的形式和內(nèi)容是不同的，由此產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系也不同，這就決定了不同社會(huì)經(jīng)濟(jì)時(shí)期的審計(jì)特征也不一樣?，F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)作為現(xiàn)代審計(jì)的重要分支，其基本特征主要是由現(xiàn)代的社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度和經(jīng)濟(jì)管理體制所決定的。比如財(cái)政審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)，歷來是涇渭分明的兩條審計(jì)分支，這主要是根據(jù)審計(jì)對(duì)象的性質(zhì)不同來分類的。一般來說，財(cái)政審計(jì)依存的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是縱向分權(quán)的結(jié)果，具有明顯的行政隸屬關(guān)系，從而使財(cái)政審計(jì)具有明顯的強(qiáng)制性特征；財(cái)務(wù)審計(jì)在公營(yíng)企業(yè)尚未誕生的漫長(zhǎng)歲月里，所依存的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系則是橫向分權(quán)的結(jié)果，是以經(jīng)濟(jì)利益為紐帶建立的責(zé)任關(guān)系，通常不可能具備審計(jì)的強(qiáng)制性。再如政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和民間審計(jì)，作為審計(jì)組織體系的三大分支從表面上看是審計(jì)主體的分工不同，實(shí)質(zhì)上則是由所有者權(quán)力的主體不同與分權(quán)方式不同，以及由此產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系不同所決定的。這就說明：一種審計(jì)概念及其特征，主要取決于兩權(quán)分離的性質(zhì)和由此形成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的性質(zhì)。而這種“分權(quán)”與“責(zé)任關(guān)系”，則完全體現(xiàn)了一定社會(huì)經(jīng)濟(jì)階段的經(jīng)濟(jì)制度特征，體現(xiàn)了這一階段的生產(chǎn)力和生產(chǎn)關(guān)系所構(gòu)成的生產(chǎn)方式的特征。對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的歷史演進(jìn)過程，人們通常把它劃分為三個(gè)階段，即查錯(cuò)防弊審計(jì)階段、資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段和以損益表為核心的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段。這種劃分的依據(jù)，正好體現(xiàn)了一定社會(huì)經(jīng)濟(jì)階段的基本特征對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)特征的決定性影響。查錯(cuò)防弊審計(jì)又稱為賬簿審計(jì)、交易基礎(chǔ)審計(jì)或詳細(xì)審計(jì)，是早期的財(cái)務(wù)審計(jì)。這一階段的財(cái)務(wù)審計(jì)，從內(nèi)容上看體現(xiàn)了以查錯(cuò)防弊為主要目標(biāo)的特點(diǎn)；從方法上看又體現(xiàn)了按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)詳細(xì)查賬的特點(diǎn)。這一階段延續(xù)的時(shí)間很長(zhǎng)，是由這段歷史時(shí)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢，生產(chǎn)力水平低下，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單，兩權(quán)分離的形式及其經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系比較單純的社會(huì)經(jīng)濟(jì)特征所決定的。從18世紀(jì)產(chǎn)業(yè)革命到20世紀(jì)初葉，是財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)入到資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段的歷史時(shí)期。這是近代資本主義商品經(jīng)濟(jì)特別是股份制經(jīng)濟(jì)得以迅速發(fā)展的時(shí)期，也是資本相對(duì)高度集聚與集中的時(shí)期，為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模急驟發(fā)展的需要，籌措資金成為企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急，產(chǎn)業(yè)資本家不僅要求助于銀行，而且還要通過發(fā)行股票與債券，通過貼現(xiàn)、透支、押匯與拆借等方式籌措資金，于是，債權(quán)人成為企業(yè)的頭號(hào)利害關(guān)系人，通過資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)以評(píng)價(jià)企業(yè)償債能力就成為這一階段財(cái)務(wù)審計(jì)的核心內(nèi)容與基本特征。在審計(jì)方法上。由于這一階段經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的錯(cuò)縱復(fù)雜，逐項(xiàng)詳細(xì)審計(jì)客觀上已是不可能，于是產(chǎn)生了制度基礎(chǔ)審計(jì)，這種方法一直沿用到今天。隨著資本主義商品經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也迅速形成。一方面，市場(chǎng)的價(jià)格機(jī)制、供求機(jī)制、競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的作用，迅速取代了資本主義初期單純依靠資金的實(shí)力可以開拓和占領(lǐng)市場(chǎng)份額并獲取暴利的局面。

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