財(cái)務(wù)報(bào)表分析與應(yīng)用

前言

　　為滿(mǎn)足財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不斷改革和發(fā)展對(duì)會(huì)計(jì)人才的新需要，深入貫徹教育部《關(guān)于全面提高高等職業(yè)教育教學(xué)質(zhì)量的若干意見(jiàn)》（教高[2006]16號(hào)）、教育部2008年高職高專(zhuān)國(guó)家精品課程評(píng)審指標(biāo)等文件的精神，適應(yīng)當(dāng)前高等職業(yè)教育“要積極與行業(yè)企業(yè)合作開(kāi)發(fā)課程，根據(jù)技術(shù)領(lǐng)域和職業(yè)崗位（群）的任職要求，參照相關(guān)的職業(yè)資格標(biāo)準(zhǔn)，改革課程體系和教學(xué)內(nèi)容”的需要，滿(mǎn)足“以真實(shí)工作任務(wù)及其工作過(guò)程為依據(jù)，整合、序化教學(xué)內(nèi)容，科學(xué)設(shè)計(jì)學(xué)習(xí)性工作任務(wù)”的需要，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社在大量市場(chǎng)調(diào)研并充分研究國(guó)家最新教育政策導(dǎo)向的基礎(chǔ)上，征詢(xún)教學(xué)第一線的老師，尤其是示范院校老師的意見(jiàn)，根據(jù)職業(yè)教育的特點(diǎn)和需求，結(jié)合國(guó)家示范性高職教學(xué)與改革的經(jīng)驗(yàn)，組織五所財(cái)經(jīng)類(lèi)國(guó)家示范性高職院校老師開(kāi)發(fā)出一套工學(xué)結(jié)合的、基于工作過(guò)程的新型會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)系列教材。本套教材知識(shí)與技能并重，采用了案例分析、模擬實(shí)訓(xùn)、能力測(cè)驗(yàn)等模塊，是真正達(dá)到掌握理論與實(shí)際操作并用的新型實(shí)用性教材?！　”咎捉滩脑诰帉?xiě)的過(guò)程中，得到山西省財(cái)政稅務(wù)專(zhuān)科學(xué)校副校長(zhǎng)、教育部高職高專(zhuān)經(jīng)濟(jì)類(lèi)教指委財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)教學(xué)指導(dǎo)委員會(huì)主任趙麗生教授和江蘇財(cái)經(jīng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院副院長(zhǎng)、全國(guó)模范教師程淮中教授的支持與指導(dǎo)，在此表示由衷的感謝。同時(shí)還要感謝以下參與開(kāi)發(fā)與編寫(xiě)的主編與單位：重慶城市管理職業(yè)學(xué)院會(huì)計(jì)與貿(mào)易系主任、教育部高職高專(zhuān)經(jīng)濟(jì)類(lèi)教指委財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)教學(xué)指導(dǎo)委員會(huì)委員黃驥教授；山西省財(cái)政稅務(wù)專(zhuān)科學(xué)校會(huì)計(jì)系蔣小蕓副教授；山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院院長(zhǎng)、國(guó)家示范性高職院校中央財(cái)政重點(diǎn)建設(shè)專(zhuān)業(yè)負(fù)責(zé)人、《會(huì)計(jì)信息化》國(guó)家精品課程負(fù)責(zé)人、教育部高職高專(zhuān)經(jīng)濟(jì)類(lèi)教指委財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)教學(xué)指導(dǎo)委員會(huì)委員張洪波教授；山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院副院長(zhǎng)趙孝廉教授；浙江金融職業(yè)學(xué)院副主任、教育部高職高專(zhuān)經(jīng)濟(jì)類(lèi)教指委財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)教學(xué)指導(dǎo)委員會(huì)副秘書(shū)長(zhǎng)孔德蘭教授；河南財(cái)政稅務(wù)高等專(zhuān)科學(xué)校教務(wù)處長(zhǎng)王振華教授；河南財(cái)政稅務(wù)高等專(zhuān)科學(xué)校會(huì)計(jì)系黨總支副書(shū)記鐘懷振副教授；山西財(cái)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會(huì)計(jì)系主任寧健教授。

內(nèi)容概要

本書(shū)是“國(guó)家示范性高職高專(zhuān)院校會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)規(guī)劃教材”之一，全書(shū)共分
3個(gè)章節(jié)，主要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析與應(yīng)用知識(shí)作了介紹，具體內(nèi)容包括閱讀與分析會(huì)計(jì)報(bào)表、分析會(huì)計(jì)報(bào)表的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)、綜合評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)報(bào)表。該書(shū)可供各大專(zhuān)院校作為教材使用，也可供從事相關(guān)工作的人員作為參考用書(shū)使用。

書(shū)籍目錄

學(xué)習(xí)情境一  閱讀與分析會(huì)計(jì)報(bào)表
  任務(wù)一  閱讀與分析資產(chǎn)負(fù)債表
  任務(wù)二  閱讀與分析利潤(rùn)表
  知識(shí)拓展
  閱讀材料
  達(dá)標(biāo)檢測(cè)
  附錄：XYZ公司2007年度的會(huì)計(jì)報(bào)表
學(xué)習(xí)情境二  分析會(huì)計(jì)報(bào)表的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)
  任務(wù)一  分析XYZ公司的變現(xiàn)能力
  任務(wù)二  分析XYZ公司的長(zhǎng)期償債能力
  任務(wù)三  分析XYZ公司的營(yíng)運(yùn)能力
  任務(wù)四  分析XYZ公司的贏利能力
  知識(shí)拓展
  閱讀材料
  達(dá)標(biāo)檢測(cè)
學(xué)習(xí)情境三  綜合評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)報(bào)表
  任務(wù)一  綜合分析與評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)報(bào)表
  任務(wù)二  綜合分析財(cái)務(wù)狀況
  任務(wù)三  綜合分析經(jīng)營(yíng)狀況
  任務(wù)四  綜合分析現(xiàn)金流量
  任務(wù)五  綜合分析所有者權(quán)益
  知識(shí)拓展
  閱讀材料
  達(dá)標(biāo)檢測(cè)
參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

　　期借款的數(shù)量是否與流動(dòng)資產(chǎn)的相關(guān)項(xiàng)目（如目前的現(xiàn)金流量狀況）相適應(yīng)，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)1年內(nèi)的現(xiàn)金流量，評(píng)價(jià)企業(yè)償付短期借款的能力?！　YZ公司短期借款年末較年初減少126百萬(wàn)元，減幅一56.5 0％，系公司償還短期流動(dòng)資金借款所致。償還短期借款，以不影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)為前提，結(jié)合前面企業(yè)年末擁有較大的貨幣資金，表明企業(yè)短期貸款規(guī)模比較合理，償債風(fēng)險(xiǎn)不大?！　?.應(yīng)付票據(jù)。應(yīng)付票據(jù)付款時(shí)間更具有約束力，如果到期不能支付，不僅會(huì)影響企業(yè)的信譽(yù)，影響企業(yè)以后的資金籌集，而且還會(huì)遭致銀行的處罰。因此，在進(jìn)行報(bào)表分析時(shí)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真分析企業(yè)的應(yīng)付票據(jù)，了解應(yīng)付票據(jù)的到期情況，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量，保證按期償付應(yīng)付票據(jù)?！　YZ公司應(yīng)付票據(jù)期末賬面余額較期初賬面余額增加297.1 2百萬(wàn)元，較期初增加182.2 8％，主要原因?yàn)楣颈酒诓捎闷睋?jù)方式結(jié)算采購(gòu)款增加所致。　　3.應(yīng)付賬款。應(yīng)付賬款項(xiàng)目分析是流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目分析的重點(diǎn)，著重分析應(yīng)付賬款的欠款時(shí)間和欠款人，觀察其中有無(wú)異常情況，測(cè)定未來(lái)的現(xiàn)金流量。　　對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)付賬款屬于企業(yè)的一種短期資金來(lái)源，是企業(yè)最常見(jiàn)、最普遍的流動(dòng)負(fù)債，而且一般不用支付利息。在產(chǎn)銷(xiāo)較平穩(wěn)的情況下，企業(yè)的應(yīng)付賬款規(guī)模應(yīng)與營(yíng)業(yè)收入保持一定的對(duì)應(yīng)關(guān)系，企業(yè)的應(yīng)付賬款平均付款期應(yīng)保持穩(wěn)定。如果企業(yè)的購(gòu)銷(xiāo)狀況沒(méi)有發(fā)生很大變化，供應(yīng)商也沒(méi)有放寬賒銷(xiāo)的信用政策，則企業(yè)應(yīng)付賬款規(guī)模的不正常增加，應(yīng)付賬款平均付款期的不正常延長(zhǎng)，就是企業(yè)支付能力惡化、資產(chǎn)質(zhì)量惡化、利潤(rùn)質(zhì)量惡化的表現(xiàn)?！　Yz公司年末應(yīng)付賬款比年初增加245.6 4百萬(wàn)元，增長(zhǎng)11.5 7％，近兩年應(yīng)付賬款都在60多億元，應(yīng)結(jié)合銷(xiāo)售收入進(jìn)一步具體分析?！　?.預(yù)收款項(xiàng)。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，預(yù)收款是越多越好。因?yàn)轭A(yù)收款作為企業(yè)的一項(xiàng)短期資金來(lái)源，在企業(yè)發(fā)送商品或提供勞務(wù)前，可以無(wú)償使用，在企業(yè)發(fā)送商品或提供勞務(wù)后立即轉(zhuǎn)為企業(yè)的收入；同時(shí)也預(yù)示著企業(yè)的商品銷(xiāo)售情況很好，供不應(yīng)求。報(bào)表分析時(shí)，應(yīng)關(guān)注預(yù)收賬款的變化，因?yàn)轭A(yù)收賬款通常是按收入的一定比例預(yù)收的，通過(guò)預(yù)收賬款的變化可以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)營(yíng)業(yè)收入的變化。　　xYz公司的預(yù)收賬款近幾年數(shù)額變化很大，2007年比2006年增加了673.8 4百萬(wàn)元，公司預(yù)收賬款的大規(guī)模增加，預(yù)示著企業(yè)未來(lái)營(yíng)業(yè)收入的變動(dòng)和銷(xiāo)售方式的改變?！　?.應(yīng)付職工薪酬。在分析應(yīng)付職工薪酬時(shí)，一方面要注意企業(yè)的應(yīng)付職工薪酬是否按國(guó)家規(guī)定的計(jì)提基礎(chǔ)和比例計(jì)提；另一方面應(yīng)注意企業(yè)是否通過(guò)應(yīng)付職工薪酬來(lái)調(diào)整利潤(rùn)，也就是說(shuō)要清楚應(yīng)付職工薪酬是否為企業(yè)真正的負(fù)債。要警惕企業(yè)利用不合理的預(yù)提方式提前確認(rèn)費(fèi)用和負(fù)債，從而達(dá)到隱瞞利潤(rùn)、少繳稅款的目的?！　YZ公司應(yīng)付職工薪酬年末較年初減少10.8 6百萬(wàn)元，從報(bào)表附注看，期末無(wú)拖欠性質(zhì)的職工薪酬?！　?.應(yīng)交稅費(fèi)。繳納稅金是每個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的法定義務(wù)。如果該項(xiàng)目的金額過(guò)多，一般情況說(shuō)明該企業(yè)有拖欠國(guó)家稅款的現(xiàn)象，應(yīng)引起企業(yè)的重視。由于應(yīng)交的稅費(fèi)種類(lèi)很多，在分析此項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)先了解企業(yè)欠稅費(fèi)的內(nèi)容，有針對(duì)性地分析企業(yè)欠稅費(fèi)的原因。

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