財務(wù)報表分析與應(yīng)用

前言

　　為滿足財務(wù)會計不斷改革和發(fā)展對會計人才的新需要，深入貫徹教育部《關(guān)于全面提高高等職業(yè)教育教學質(zhì)量的若干意見》（教高[2006]16號）、教育部2008年高職高專國家精品課程評審指標等文件的精神，適應(yīng)當前高等職業(yè)教育“要積極與行業(yè)企業(yè)合作開發(fā)課程，根據(jù)技術(shù)領(lǐng)域和職業(yè)崗位（群）的任職要求，參照相關(guān)的職業(yè)資格標準，改革課程體系和教學內(nèi)容”的需要，滿足“以真實工作任務(wù)及其工作過程為依據(jù)，整合、序化教學內(nèi)容，科學設(shè)計學習性工作任務(wù)”的需要，中國財政經(jīng)濟出版社在大量市場調(diào)研并充分研究國家最新教育政策導向的基礎(chǔ)上，征詢教學第一線的老師，尤其是示范院校老師的意見，根據(jù)職業(yè)教育的特點和需求，結(jié)合國家示范性高職教學與改革的經(jīng)驗，組織五所財經(jīng)類國家示范性高職院校老師開發(fā)出一套工學結(jié)合的、基于工作過程的新型會計專業(yè)系列教材。本套教材知識與技能并重，采用了案例分析、模擬實訓、能力測驗等模塊，是真正達到掌握理論與實際操作并用的新型實用性教材。　　本套教材在編寫的過程中，得到山西省財政稅務(wù)專科學校副校長、教育部高職高專經(jīng)濟類教指委財會專業(yè)教學指導委員會主任趙麗生教授和江蘇財經(jīng)職業(yè)技術(shù)學院副院長、全國模范教師程淮中教授的支持與指導，在此表示由衷的感謝。同時還要感謝以下參與開發(fā)與編寫的主編與單位：重慶城市管理職業(yè)學院會計與貿(mào)易系主任、教育部高職高專經(jīng)濟類教指委財會專業(yè)教學指導委員會委員黃驥教授；山西省財政稅務(wù)?？茖W校會計系蔣小蕓副教授；山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學院會計學院院長、國家示范性高職院校中央財政重點建設(shè)專業(yè)負責人、《會計信息化》國家精品課程負責人、教育部高職高專經(jīng)濟類教指委財會專業(yè)教學指導委員會委員張洪波教授；山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學院副院長趙孝廉教授；浙江金融職業(yè)學院副主任、教育部高職高專經(jīng)濟類教指委財會專業(yè)教學指導委員會副秘書長孔德蘭教授；河南財政稅務(wù)高等?？茖W校教務(wù)處長王振華教授；河南財政稅務(wù)高等?？茖W校會計系黨總支副書記鐘懷振副教授；山西財貿(mào)職業(yè)技術(shù)學院會計系主任寧健教授。

內(nèi)容概要

本書是“國家示范性高職高專院校會計專業(yè)規(guī)劃教材”之一，全書共分
3個章節(jié)，主要對財務(wù)報表分析與應(yīng)用知識作了介紹，具體內(nèi)容包括閱讀與分析會計報表、分析會計報表的主要財務(wù)指標、綜合評價會計報表。該書可供各大專院校作為教材使用，也可供從事相關(guān)工作的人員作為參考用書使用。

書籍目錄

學習情境一  閱讀與分析會計報表
  任務(wù)一  閱讀與分析資產(chǎn)負債表
  任務(wù)二  閱讀與分析利潤表
  知識拓展
  閱讀材料
  達標檢測
  附錄：XYZ公司2007年度的會計報表
學習情境二  分析會計報表的主要財務(wù)指標
  任務(wù)一  分析XYZ公司的變現(xiàn)能力
  任務(wù)二  分析XYZ公司的長期償債能力
  任務(wù)三  分析XYZ公司的營運能力
  任務(wù)四  分析XYZ公司的贏利能力
  知識拓展
  閱讀材料
  達標檢測
學習情境三  綜合評價會計報表
  任務(wù)一  綜合分析與評價會計報表
  任務(wù)二  綜合分析財務(wù)狀況
  任務(wù)三  綜合分析經(jīng)營狀況
  任務(wù)四  綜合分析現(xiàn)金流量
  任務(wù)五  綜合分析所有者權(quán)益
  知識拓展
  閱讀材料
  達標檢測
參考文獻

章節(jié)摘錄

　　期借款的數(shù)量是否與流動資產(chǎn)的相關(guān)項目（如目前的現(xiàn)金流量狀況）相適應(yīng)，預(yù)測企業(yè)未來1年內(nèi)的現(xiàn)金流量，評價企業(yè)償付短期借款的能力?！　YZ公司短期借款年末較年初減少126百萬元，減幅一56.5 0％，系公司償還短期流動資金借款所致。償還短期借款，以不影響生產(chǎn)經(jīng)營為前提，結(jié)合前面企業(yè)年末擁有較大的貨幣資金，表明企業(yè)短期貸款規(guī)模比較合理，償債風險不大。　　2.應(yīng)付票據(jù)。應(yīng)付票據(jù)付款時間更具有約束力，如果到期不能支付，不僅會影響企業(yè)的信譽，影響企業(yè)以后的資金籌集，而且還會遭致銀行的處罰。因此，在進行報表分析時，應(yīng)當認真分析企業(yè)的應(yīng)付票據(jù)，了解應(yīng)付票據(jù)的到期情況，預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量，保證按期償付應(yīng)付票據(jù)?！　YZ公司應(yīng)付票據(jù)期末賬面余額較期初賬面余額增加297.1 2百萬元，較期初增加182.2 8％，主要原因為公司本期采用票據(jù)方式結(jié)算采購款增加所致?！　?.應(yīng)付賬款。應(yīng)付賬款項目分析是流動負債項目分析的重點，著重分析應(yīng)付賬款的欠款時間和欠款人，觀察其中有無異常情況，測定未來的現(xiàn)金流量。　　對于企業(yè)來說，應(yīng)付賬款屬于企業(yè)的一種短期資金來源，是企業(yè)最常見、最普遍的流動負債，而且一般不用支付利息。在產(chǎn)銷較平穩(wěn)的情況下，企業(yè)的應(yīng)付賬款規(guī)模應(yīng)與營業(yè)收入保持一定的對應(yīng)關(guān)系，企業(yè)的應(yīng)付賬款平均付款期應(yīng)保持穩(wěn)定。如果企業(yè)的購銷狀況沒有發(fā)生很大變化，供應(yīng)商也沒有放寬賒銷的信用政策，則企業(yè)應(yīng)付賬款規(guī)模的不正常增加，應(yīng)付賬款平均付款期的不正常延長，就是企業(yè)支付能力惡化、資產(chǎn)質(zhì)量惡化、利潤質(zhì)量惡化的表現(xiàn)?！　Yz公司年末應(yīng)付賬款比年初增加245.6 4百萬元，增長11.5 7％，近兩年應(yīng)付賬款都在60多億元，應(yīng)結(jié)合銷售收入進一步具體分析?！　?.預(yù)收款項。對于企業(yè)來說，預(yù)收款是越多越好。因為預(yù)收款作為企業(yè)的一項短期資金來源，在企業(yè)發(fā)送商品或提供勞務(wù)前，可以無償使用，在企業(yè)發(fā)送商品或提供勞務(wù)后立即轉(zhuǎn)為企業(yè)的收入；同時也預(yù)示著企業(yè)的商品銷售情況很好，供不應(yīng)求。報表分析時，應(yīng)關(guān)注預(yù)收賬款的變化，因為預(yù)收賬款通常是按收入的一定比例預(yù)收的，通過預(yù)收賬款的變化可以預(yù)測企業(yè)未來營業(yè)收入的變化。　　xYz公司的預(yù)收賬款近幾年數(shù)額變化很大，2007年比2006年增加了673.8 4百萬元，公司預(yù)收賬款的大規(guī)模增加，預(yù)示著企業(yè)未來營業(yè)收入的變動和銷售方式的改變?！　?.應(yīng)付職工薪酬。在分析應(yīng)付職工薪酬時，一方面要注意企業(yè)的應(yīng)付職工薪酬是否按國家規(guī)定的計提基礎(chǔ)和比例計提；另一方面應(yīng)注意企業(yè)是否通過應(yīng)付職工薪酬來調(diào)整利潤，也就是說要清楚應(yīng)付職工薪酬是否為企業(yè)真正的負債。要警惕企業(yè)利用不合理的預(yù)提方式提前確認費用和負債，從而達到隱瞞利潤、少繳稅款的目的。　　XYZ公司應(yīng)付職工薪酬年末較年初減少10.8 6百萬元，從報表附注看，期末無拖欠性質(zhì)的職工薪酬?！　?.應(yīng)交稅費。繳納稅金是每個企業(yè)應(yīng)盡的法定義務(wù)。如果該項目的金額過多，一般情況說明該企業(yè)有拖欠國家稅款的現(xiàn)象，應(yīng)引起企業(yè)的重視。由于應(yīng)交的稅費種類很多，在分析此項目時，應(yīng)當先了解企業(yè)欠稅費的內(nèi)容，有針對性地分析企業(yè)欠稅費的原因。

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