基于XBRL的網(wǎng)絡財務報告改進的有效性的研究

前言

學術界應以總結與探索理論為己任，會計學界也不例外。會計理論研究成果的直接載體應當說是會計學術著作，而最能反映最新會計學術觀點的往往是那些中青年學者的論著，會計學博士論文就是其中新鮮的、有活力的、閃耀著思想火花的論著中的一部分。時值今日，我們會計界培養(yǎng)了一批又一批博士生高級專門人才，他們是會計科研的新生力量并成為會計事業(yè)發(fā)展的希望。他們的創(chuàng)新能力強，成果產(chǎn)出率高，特別是在他們的博士論文中，某些觀點如經(jīng)深化和完善，有可能成為全新的、具有開拓性的，甚至是代表會計領域今后創(chuàng)新研究的學術思想。本此初衷，中國財政經(jīng)濟出版社會計分社的編輯策劃了一套“會計學博士論叢”。能在一定程度上填補會計理論的空白并與現(xiàn)實需要貼近、對實務操作具有指導意義的財務、會計、審計方面的，主要是博士生的理論著作收錄進來，旨在宏揚會計學理論，活躍學術氛圍，促進會計理論研究向縱深發(fā)展。我考慮這套“會計學博主論叢”的出版，具有以下意義：一、總結和反映了我國現(xiàn)代會計教育的最新成果我在1995年的一篇文章（《我國會計理論研究的若干認識》）中曾經(jīng)談到，綜觀當今世界，既不存在會計教育落后而會計實務先進的情形。也不存在會計教育先進而會計實務落后的情形，會計教育的變革與會計實踐的進步密切相關，而會計理論研究成果也很大程度上是通過會計教育轉化為對實踐的指導作用的。我們每年都要培養(yǎng)一批博士生，他們是會計教育的較高層次上的受益者，是未來的會計理論研究者，將他們在校的研究成果去粗存精、陸續(xù)出版，應當說是能夠反映我國現(xiàn)代會計教育的最新成果的。二、較為系統(tǒng)、全面地反映了當前會計學理論與實務研究發(fā)展的全貌綜觀我國近年來的會計理論研究與會計理論建設情況，很難用一句話概括，學術界的評價也褒貶不一，相持不下。現(xiàn)今的會計學術界也是派系林立，各院校之間門產(chǎn)之見頗多，中國財政經(jīng)濟出版社將新近完成的、具有較高理論水準的博±生論文相繼出版，可以說是為會計界做了一件好事，使我們不出門便可詳細了解最新的會計研究動態(tài)和成果。會計是一門有史、有論、有獨特的方法與技術且包羅眾多分支學科的知識體系，一兩本著作，難以道其萬一，出一本合集。

內(nèi)容概要

　　網(wǎng)絡時代的財務報告是一種精妙絕倫的新舊結合。500多年歷史的復式賬簿會計仍然在當前財務報告的主體框架中扮演著重要的角色，而信息技術所帶來的種種變革又迫切要求傳統(tǒng)的財務報告在揭示方式上能有一個全新的時空觀，網(wǎng)絡財務報告便應運而生。當前的網(wǎng)絡財務報告在形式方面仍然存在著種種弊端，急需采用先進的技術進行改進。2000年以來，XBRL（eXtensible Busi．ness Reporting Language，可擴展的商業(yè)報告語言）——一種專門用于網(wǎng)絡財務報告編制、交換和使用的計算機技術，被國內(nèi)外學者譽為改進網(wǎng)絡財務報告的革命性技術。關于引入XBRL技術改進網(wǎng)絡財務報告的研究方興未艾，但基于XBRL的網(wǎng)絡財務報告改進的有效性如何，尚屬研究空白。　　本書以行為性會計理論——會計目標理論為基礎，構建了一個關于財務報告改進有效性的分析框架。在這一框架內(nèi)，本書采用問卷調查和實驗研究等方法，探索了中國環(huán)境下基于XBRL技術改進網(wǎng)絡財務報告的需求傾向、價值增益以及供給制約因素。本書的主要研究結論如下：　　第一，基于XBRL改進網(wǎng)絡財務報告有較強的需求傾向。具體而言，通過問卷調查發(fā)現(xiàn)，在中國當前環(huán)境下，財務報告利益相關方對引入XBRL改進網(wǎng)絡財務報告有內(nèi)在需求。進一步分析得出，利益相關方對于財務報告改進的要求集中體現(xiàn)在對財務數(shù)據(jù)標準化的要求上，而XBRL技術所具有的跨平臺操作、多格式輸出以及標準化、可擴展等特點正好吻合了這一要求。因此，利益相關者對于網(wǎng)絡財務報告改進的內(nèi)在需求，間接地反映了對XBRL技術的需求傾向?！　〉诙?，與現(xiàn)有的網(wǎng)絡財務報告相比，基于XBRL的網(wǎng)絡財務報告具有價值增益。具體而言，通過實驗研究證實，在基于XBRL的網(wǎng)絡財務報告方式下，非專業(yè)的投資者“獲取信息”和“綜合信息”的能力會顯著提高，從而表明基于XBRL的網(wǎng)絡財務報告的“透明度”會顯著提高。在這一實驗結論基礎上，利用簡化的貝葉斯模型對基于XBRL的網(wǎng)絡財務報告的價值進行推定和數(shù)值驗證，結果表明，基于XBRL的網(wǎng)絡財務報告相比現(xiàn)有的網(wǎng)絡報告有價值增益?！　〉谌?，基于XBRL改進網(wǎng)絡財務報告受多種供給因素制約。具體而言，在識別和歸集網(wǎng)絡財務報告改進的影響因素的基礎上，通過問卷調查分析得出，當前影響中國上市公司基于XBRL改進網(wǎng)絡財務報告的因素依次為：組織因素、監(jiān)管因素、成本與風險因素、利益驅動因素、技術因素和環(huán)境因素。而且，這些因素對于不同規(guī)模和行業(yè)的上市公司的影響程度存在差異?！　”緯难芯拷Y論具有一定的政策含義，即在當前中國環(huán)境下，基于XBRL改進網(wǎng)絡財務報告的需求有效，但供給不足。因而，供需矛盾亟待監(jiān)管協(xié)調。

作者簡介

楊海峰，1977年生于陜西省鳳翔縣。1996年至2006年在西安交通大學（2000年以前就讀千陜西財經(jīng)學院，后并入西安交大）攻讀本科、碩士和博士，取得管理學博士學位。上學期間，參與了多項國家自然科學基金、社科基金項目的研究，在《會計研究》、《當代經(jīng)濟科學》等雜志公開發(fā)表20余篇論文。博士論文獲得2007年第三屆楊紀琬獎學金優(yōu)秀博士論文獎。現(xiàn)在財政部會計司工作，主要從事會計信息化管理和企業(yè)會計準則制定等工作。

書籍目錄

第1章 緒論1.1 研究背景1.2 研究目的和意義1.3 研究思路與框架1.4 研究內(nèi)容與研究方法1.5 研究貢獻第2章 信息技術環(huán)境下的財務報告研究綜述2.1 國外研究文獻綜述2.2 國內(nèi)相關研究文獻綜述2.3 對國內(nèi)外相關研究的評價2.4 本章 小結第3章 財務報告改進有效性的理論解析3.1 財務報告改進有效性的理論分析框架3.2 財務報告改進有效性要件的理論分析3.3 本章 小結第4章 網(wǎng)絡財務報告改進的需求傾向分析4.1 網(wǎng)絡財務報告改進的內(nèi)在需求：三方利益關系者框架下的問卷分析4.2 XBRL網(wǎng)絡財務報告改進的需求傾向4.3 本章 小結第5章 基于XBRL的網(wǎng)絡財務報告的價值增益研究5.1 基于XBRL的網(wǎng)絡財務報告透明度的實驗檢驗5.2 基于XBRL的網(wǎng)絡財務報告價值增益的模型推定5.3 本章 小結第6章 基于XBRL改進網(wǎng)絡財務報告的制約因素分析6.1 基于專家打分法的一般影響因素識別與分類6.2 基于XBRL改進網(wǎng)絡財務報告影響因素的問卷分析6.3 本章 小結第7章 研究總結與政策建議7.1 研究結論7.2 政策含義分析7.3 政策建議7.4 進一步的研究方向附錄附錄1關于中國上市公司網(wǎng)上財務報告的調查表附錄2實驗研究中的問卷表附錄3關于網(wǎng)絡財務報告改進影響因素的專家征詢表附錄4關于引入XBRL改進網(wǎng)絡財務報告影響因素的調查表附錄5XBRL知識簡介參考文獻后記《會計學博士論叢》已出版圖書目錄

章節(jié)摘錄

插圖：具體而言，貝葉斯判定的目的在于通過不確定性情況下決策效用的比較來判定信息服務的價值。而本書利用貝葉斯判定，是為了說明基于XBRL的網(wǎng)絡財務報告改進價值增益。具體而言，財務報告的目的在于提供決策有用的信息，而網(wǎng)絡財務報告是互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下重要的信息服務方式，如果通過XBRL技術對網(wǎng)絡財務報告改進之后，這種信息服務方式能顯著地提高信息使用者的決策效用，那么這種改進是有價值增益的。與此同時，這種改進行為便是有效的。舉例來說，股票投資的選擇主要依賴于股票的預期價值，而由于商業(yè)環(huán)境的不確定性，使得股票的預期價值常常也變得不確定，表現(xiàn)為受真實環(huán)境影響的隨機變量。投資者往往根據(jù)自己的偏好或信念對現(xiàn)實環(huán)境作出主觀判斷，并以此進行股票選擇，這樣，投資者的期望效用便是在偏好基礎上的最優(yōu)投資行為的效用。如果投資者通過網(wǎng)絡財務報告①獲得了某些財務信息，而且這些信息有助于他們對真實的商業(yè)環(huán)境作出更好的評判，那么，投資者就會對于原有的偏好進行修正，以選擇更加適合真實環(huán)境的最優(yōu)投資行為。這樣，相比沒有獲得信息時，投資者的期望效用有了增加。這種效用增加體現(xiàn)了財務信息的價值。而信息是與信息服務結合在一起的，信息的價值也表現(xiàn)為信息服務的價值。假如引入XBRL技術對網(wǎng)絡財務報告進行了改進，改進后的網(wǎng)絡財務報告能提供“透明度”更高的財務信息。那么，投資者通過網(wǎng)絡財務報告服務獲得信息之后，投資的期望效用相比沒有改進網(wǎng)絡財務報告之前將有更多的增益。因此可以判定，改進之后的網(wǎng)絡財務報告（信息服務方式）優(yōu)于沒有改進的網(wǎng)絡財務報告。

后記

本書是在我的博士論文基礎上形成的，主要研究了基于XBRL改進網(wǎng)絡財務報告的有效性。第一次聽說XBRL是八年前的事情，那是我剛上博士的第一年，一次與張?zhí)煳骼蠋煹恼勗捴兴岬降?。因為自己本科和碩士都是學會計的，計算機方面的知識僅限于打字和玩游戲，XBRL并沒有引起我足夠的興趣，總覺得離會計很遠。但是沒想到，XBRL居然和我結下了不解之緣，不僅成為我博士四年孜孜研究的命題，而且也成為畢業(yè)后我所從事的工作之一。八年之前在中國提起XBRL，知道的人的確不多。我的導師張?zhí)煳鹘淌谠诖酥耙恢笔茄芯控攧諘嫷模瑥?000年起開始會計信息化方面的研究，在外人看來是有些“不務正業(yè)”的。作為他的學生，將研究方向定位XBRL也確屬另類。從論文開題報告到預答辯，幾乎所有的評委都對該選題“敬而遠之”，以至于我博士頭兩年都在為更換研究方向而“奔走相告”。事實證明張老師是有超凡遠見的，他認定XBRL將對會計有革命性影響，我從事的研究必然具有前沿性和創(chuàng)新性。我的母校西安交大對于博士論文是最看重創(chuàng)新的，論文答辯和評估順利通過的結果也印證了這一點。2007年我的博士論文獲得了第三屆楊紀琬獎學金優(yōu)秀博士論文一等獎。

編輯推薦

《基于XBPL的網(wǎng)絡財務報告改進的有效性研究》由中國財政經(jīng)濟出版社出版。

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