基于XBRL的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告改進(jìn)的有效性的研究

前言

學(xué)術(shù)界應(yīng)以總結(jié)與探索理論為己任，會計(jì)學(xué)界也不例外。會計(jì)理論研究成果的直接載體應(yīng)當(dāng)說是會計(jì)學(xué)術(shù)著作，而最能反映最新會計(jì)學(xué)術(shù)觀點(diǎn)的往往是那些中青年學(xué)者的論著，會計(jì)學(xué)博士論文就是其中新鮮的、有活力的、閃耀著思想火花的論著中的一部分。時(shí)值今日，我們會計(jì)界培養(yǎng)了一批又一批博士生高級專門人才，他們是會計(jì)科研的新生力量并成為會計(jì)事業(yè)發(fā)展的希望。他們的創(chuàng)新能力強(qiáng)，成果產(chǎn)出率高，特別是在他們的博士論文中，某些觀點(diǎn)如經(jīng)深化和完善，有可能成為全新的、具有開拓性的，甚至是代表會計(jì)領(lǐng)域今后創(chuàng)新研究的學(xué)術(shù)思想。本此初衷，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社會計(jì)分社的編輯策劃了一套“會計(jì)學(xué)博士論叢”。能在一定程度上填補(bǔ)會計(jì)理論的空白并與現(xiàn)實(shí)需要貼近、對實(shí)務(wù)操作具有指導(dǎo)意義的財(cái)務(wù)、會計(jì)、審計(jì)方面的，主要是博士生的理論著作收錄進(jìn)來，旨在宏揚(yáng)會計(jì)學(xué)理論，活躍學(xué)術(shù)氛圍，促進(jìn)會計(jì)理論研究向縱深發(fā)展。我考慮這套“會計(jì)學(xué)博主論叢”的出版，具有以下意義：一、總結(jié)和反映了我國現(xiàn)代會計(jì)教育的最新成果我在1995年的一篇文章（《我國會計(jì)理論研究的若干認(rèn)識》）中曾經(jīng)談到，綜觀當(dāng)今世界，既不存在會計(jì)教育落后而會計(jì)實(shí)務(wù)先進(jìn)的情形。也不存在會計(jì)教育先進(jìn)而會計(jì)實(shí)務(wù)落后的情形，會計(jì)教育的變革與會計(jì)實(shí)踐的進(jìn)步密切相關(guān)，而會計(jì)理論研究成果也很大程度上是通過會計(jì)教育轉(zhuǎn)化為對實(shí)踐的指導(dǎo)作用的。我們每年都要培養(yǎng)一批博士生，他們是會計(jì)教育的較高層次上的受益者，是未來的會計(jì)理論研究者，將他們在校的研究成果去粗存精、陸續(xù)出版，應(yīng)當(dāng)說是能夠反映我國現(xiàn)代會計(jì)教育的最新成果的。二、較為系統(tǒng)、全面地反映了當(dāng)前會計(jì)學(xué)理論與實(shí)務(wù)研究發(fā)展的全貌綜觀我國近年來的會計(jì)理論研究與會計(jì)理論建設(shè)情況，很難用一句話概括，學(xué)術(shù)界的評價(jià)也褒貶不一，相持不下。現(xiàn)今的會計(jì)學(xué)術(shù)界也是派系林立，各院校之間門產(chǎn)之見頗多，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社將新近完成的、具有較高理論水準(zhǔn)的博±生論文相繼出版，可以說是為會計(jì)界做了一件好事，使我們不出門便可詳細(xì)了解最新的會計(jì)研究動(dòng)態(tài)和成果。會計(jì)是一門有史、有論、有獨(dú)特的方法與技術(shù)且包羅眾多分支學(xué)科的知識體系，一兩本著作，難以道其萬一，出一本合集。

內(nèi)容概要

　　網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的財(cái)務(wù)報(bào)告是一種精妙絕倫的新舊結(jié)合。500多年歷史的復(fù)式賬簿會計(jì)仍然在當(dāng)前財(cái)務(wù)報(bào)告的主體框架中扮演著重要的角色，而信息技術(shù)所帶來的種種變革又迫切要求傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)告在揭示方式上能有一個(gè)全新的時(shí)空觀，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告便應(yīng)運(yùn)而生。當(dāng)前的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告在形式方面仍然存在著種種弊端，急需采用先進(jìn)的技術(shù)進(jìn)行改進(jìn)。2000年以來，XBRL（eXtensible Busi．ness Reporting Language，可擴(kuò)展的商業(yè)報(bào)告語言）——一種專門用于網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告編制、交換和使用的計(jì)算機(jī)技術(shù)，被國內(nèi)外學(xué)者譽(yù)為改進(jìn)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告的革命性技術(shù)。關(guān)于引入XBRL技術(shù)改進(jìn)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告的研究方興未艾，但基于XBRL的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告改進(jìn)的有效性如何，尚屬研究空白?！　”緯孕袨樾詴?jì)理論——會計(jì)目標(biāo)理論為基礎(chǔ)，構(gòu)建了一個(gè)關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告改進(jìn)有效性的分析框架。在這一框架內(nèi)，本書采用問卷調(diào)查和實(shí)驗(yàn)研究等方法，探索了中國環(huán)境下基于XBRL技術(shù)改進(jìn)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告的需求傾向、價(jià)值增益以及供給制約因素。本書的主要研究結(jié)論如下：　　第一，基于XBRL改進(jìn)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告有較強(qiáng)的需求傾向。具體而言，通過問卷調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在中國當(dāng)前環(huán)境下，財(cái)務(wù)報(bào)告利益相關(guān)方對引入XBRL改進(jìn)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告有內(nèi)在需求。進(jìn)一步分析得出，利益相關(guān)方對于財(cái)務(wù)報(bào)告改進(jìn)的要求集中體現(xiàn)在對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化的要求上，而XBRL技術(shù)所具有的跨平臺操作、多格式輸出以及標(biāo)準(zhǔn)化、可擴(kuò)展等特點(diǎn)正好吻合了這一要求。因此，利益相關(guān)者對于網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告改進(jìn)的內(nèi)在需求，間接地反映了對XBRL技術(shù)的需求傾向。　　第二，與現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告相比，基于XBRL的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告具有價(jià)值增益。具體而言，通過實(shí)驗(yàn)研究證實(shí)，在基于XBRL的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告方式下，非專業(yè)的投資者“獲取信息”和“綜合信息”的能力會顯著提高，從而表明基于XBRL的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告的“透明度”會顯著提高。在這一實(shí)驗(yàn)結(jié)論基礎(chǔ)上，利用簡化的貝葉斯模型對基于XBRL的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告的價(jià)值進(jìn)行推定和數(shù)值驗(yàn)證，結(jié)果表明，基于XBRL的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告相比現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)報(bào)告有價(jià)值增益。　　第三，基于XBRL改進(jìn)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告受多種供給因素制約。具體而言，在識別和歸集網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告改進(jìn)的影響因素的基礎(chǔ)上，通過問卷調(diào)查分析得出，當(dāng)前影響中國上市公司基于XBRL改進(jìn)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告的因素依次為：組織因素、監(jiān)管因素、成本與風(fēng)險(xiǎn)因素、利益驅(qū)動(dòng)因素、技術(shù)因素和環(huán)境因素。而且，這些因素對于不同規(guī)模和行業(yè)的上市公司的影響程度存在差異?！　”緯难芯拷Y(jié)論具有一定的政策含義，即在當(dāng)前中國環(huán)境下，基于XBRL改進(jìn)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告的需求有效，但供給不足。因而，供需矛盾亟待監(jiān)管協(xié)調(diào)。

作者簡介

楊海峰，1977年生于陜西省鳳翔縣。1996年至2006年在西安交通大學(xué)（2000年以前就讀千陜西財(cái)經(jīng)學(xué)院，后并入西安交大）攻讀本科、碩士和博士，取得管理學(xué)博士學(xué)位。上學(xué)期間，參與了多項(xiàng)國家自然科學(xué)基金、社科基金項(xiàng)目的研究，在《會計(jì)研究》、《當(dāng)代經(jīng)濟(jì)科學(xué)》等雜志公開發(fā)表20余篇論文。博士論文獲得2007年第三屆楊紀(jì)琬獎(jiǎng)學(xué)金優(yōu)秀博士論文獎(jiǎng)?，F(xiàn)在財(cái)政部會計(jì)司工作，主要從事會計(jì)信息化管理和企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則制定等工作。

書籍目錄

第1章 緒論1.1 研究背景1.2 研究目的和意義1.3 研究思路與框架1.4 研究內(nèi)容與研究方法1.5 研究貢獻(xiàn)第2章 信息技術(shù)環(huán)境下的財(cái)務(wù)報(bào)告研究綜述2.1 國外研究文獻(xiàn)綜述2.2 國內(nèi)相關(guān)研究文獻(xiàn)綜述2.3 對國內(nèi)外相關(guān)研究的評價(jià)2.4 本章 小結(jié)第3章 財(cái)務(wù)報(bào)告改進(jìn)有效性的理論解析3.1 財(cái)務(wù)報(bào)告改進(jìn)有效性的理論分析框架3.2 財(cái)務(wù)報(bào)告改進(jìn)有效性要件的理論分析3.3 本章 小結(jié)第4章 網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告改進(jìn)的需求傾向分析4.1 網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告改進(jìn)的內(nèi)在需求：三方利益關(guān)系者框架下的問卷分析4.2 XBRL網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告改進(jìn)的需求傾向4.3 本章 小結(jié)第5章 基于XBRL的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告的價(jià)值增益研究5.1 基于XBRL的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告透明度的實(shí)驗(yàn)檢驗(yàn)5.2 基于XBRL的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告價(jià)值增益的模型推定5.3 本章 小結(jié)第6章 基于XBRL改進(jìn)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告的制約因素分析6.1 基于專家打分法的一般影響因素識別與分類6.2 基于XBRL改進(jìn)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告影響因素的問卷分析6.3 本章 小結(jié)第7章 研究總結(jié)與政策建議7.1 研究結(jié)論7.2 政策含義分析7.3 政策建議7.4 進(jìn)一步的研究方向附錄附錄1關(guān)于中國上市公司網(wǎng)上財(cái)務(wù)報(bào)告的調(diào)查表附錄2實(shí)驗(yàn)研究中的問卷表附錄3關(guān)于網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告改進(jìn)影響因素的專家征詢表附錄4關(guān)于引入XBRL改進(jìn)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告影響因素的調(diào)查表附錄5XBRL知識簡介參考文獻(xiàn)后記《會計(jì)學(xué)博士論叢》已出版圖書目錄

章節(jié)摘錄

插圖：具體而言，貝葉斯判定的目的在于通過不確定性情況下決策效用的比較來判定信息服務(wù)的價(jià)值。而本書利用貝葉斯判定，是為了說明基于XBRL的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告改進(jìn)價(jià)值增益。具體而言，財(cái)務(wù)報(bào)告的目的在于提供決策有用的信息，而網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告是互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下重要的信息服務(wù)方式，如果通過XBRL技術(shù)對網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告改進(jìn)之后，這種信息服務(wù)方式能顯著地提高信息使用者的決策效用，那么這種改進(jìn)是有價(jià)值增益的。與此同時(shí)，這種改進(jìn)行為便是有效的。舉例來說，股票投資的選擇主要依賴于股票的預(yù)期價(jià)值，而由于商業(yè)環(huán)境的不確定性，使得股票的預(yù)期價(jià)值常常也變得不確定，表現(xiàn)為受真實(shí)環(huán)境影響的隨機(jī)變量。投資者往往根據(jù)自己的偏好或信念對現(xiàn)實(shí)環(huán)境作出主觀判斷，并以此進(jìn)行股票選擇，這樣，投資者的期望效用便是在偏好基礎(chǔ)上的最優(yōu)投資行為的效用。如果投資者通過網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告①獲得了某些財(cái)務(wù)信息，而且這些信息有助于他們對真實(shí)的商業(yè)環(huán)境作出更好的評判，那么，投資者就會對于原有的偏好進(jìn)行修正，以選擇更加適合真實(shí)環(huán)境的最優(yōu)投資行為。這樣，相比沒有獲得信息時(shí)，投資者的期望效用有了增加。這種效用增加體現(xiàn)了財(cái)務(wù)信息的價(jià)值。而信息是與信息服務(wù)結(jié)合在一起的，信息的價(jià)值也表現(xiàn)為信息服務(wù)的價(jià)值。假如引入XBRL技術(shù)對網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行了改進(jìn)，改進(jìn)后的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告能提供“透明度”更高的財(cái)務(wù)信息。那么，投資者通過網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告服務(wù)獲得信息之后，投資的期望效用相比沒有改進(jìn)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告之前將有更多的增益。因此可以判定，改進(jìn)之后的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告（信息服務(wù)方式）優(yōu)于沒有改進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告。

后記

本書是在我的博士論文基礎(chǔ)上形成的，主要研究了基于XBRL改進(jìn)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告的有效性。第一次聽說XBRL是八年前的事情，那是我剛上博士的第一年，一次與張?zhí)煳骼蠋煹恼勗捴兴岬降?。因?yàn)樽约罕究坪痛T士都是學(xué)會計(jì)的，計(jì)算機(jī)方面的知識僅限于打字和玩游戲，XBRL并沒有引起我足夠的興趣，總覺得離會計(jì)很遠(yuǎn)。但是沒想到，XBRL居然和我結(jié)下了不解之緣，不僅成為我博士四年孜孜研究的命題，而且也成為畢業(yè)后我所從事的工作之一。八年之前在中國提起XBRL，知道的人的確不多。我的導(dǎo)師張?zhí)煳鹘淌谠诖酥耙恢笔茄芯控?cái)務(wù)會計(jì)的，從2000年起開始會計(jì)信息化方面的研究，在外人看來是有些“不務(wù)正業(yè)”的。作為他的學(xué)生，將研究方向定位XBRL也確屬另類。從論文開題報(bào)告到預(yù)答辯，幾乎所有的評委都對該選題“敬而遠(yuǎn)之”，以至于我博士頭兩年都在為更換研究方向而“奔走相告”。事實(shí)證明張老師是有超凡遠(yuǎn)見的，他認(rèn)定XBRL將對會計(jì)有革命性影響，我從事的研究必然具有前沿性和創(chuàng)新性。我的母校西安交大對于博士論文是最看重創(chuàng)新的，論文答辯和評估順利通過的結(jié)果也印證了這一點(diǎn)。2007年我的博士論文獲得了第三屆楊紀(jì)琬獎(jiǎng)學(xué)金優(yōu)秀博士論文一等獎(jiǎng)。

編輯推薦

《基于XBPL的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告改進(jìn)的有效性研究》由中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社出版。

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