納稅會(huì)計(jì)

內(nèi)容概要

　　《納稅會(huì)計(jì)》是根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和我國(guó)現(xiàn)行稅收實(shí)體法最新的法規(guī)內(nèi)容，以稅收實(shí)體法為主線，對(duì)我國(guó)現(xiàn)行開征的稅種的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行分析?！　∈紫?，《納稅會(huì)計(jì)》對(duì)納稅會(huì)計(jì)的構(gòu)成要素和經(jīng)濟(jì)意義，以及納稅會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間的關(guān)系從理論和實(shí)際應(yīng)用的角度進(jìn)行分析，同時(shí)確定了納稅會(huì)計(jì)的稅法基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)；其次，在對(duì)我國(guó)現(xiàn)行開征每一稅種的基本構(gòu)成要素概括的基礎(chǔ)上，通過(guò)大量范例全面、系統(tǒng)、詳細(xì)分析了各稅種的會(huì)計(jì)處理納稅申報(bào)表的填報(bào)內(nèi)容?！　〗Y(jié)構(gòu)合理?！都{稅會(huì)計(jì)》對(duì)每一個(gè)稅種的會(huì)計(jì)核算構(gòu)架了立體的結(jié)構(gòu)，即對(duì)各稅總體給出現(xiàn)行稅法的基本要素，在此基礎(chǔ)上，在實(shí)務(wù)操作層面上建立起一個(gè)基本構(gòu)架，利用這一構(gòu)架，我們可以對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行稅收分析，同時(shí)運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)涉稅經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量及記錄。　　稅收法規(guī)運(yùn)用規(guī)范。《納稅會(huì)計(jì)》運(yùn)用的稅收法規(guī)內(nèi)容涵蓋了截至2009年4月的最新的企業(yè)所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅以及其他稅種的重要法規(guī)?！　?shí)用性強(qiáng)。針對(duì)目前企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中涉稅業(yè)務(wù)處理存在的問(wèn)題，《納稅會(huì)計(jì)》突出了可操作性，表現(xiàn)為案例翔實(shí)、貼近實(shí)務(wù)、重點(diǎn)突出。　　《納稅會(huì)計(jì)》既適用于企業(yè)會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收法規(guī)的基本規(guī)定，掌握企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的實(shí)際會(huì)計(jì)操作方法，又可為經(jīng)濟(jì)類院校稅收和會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生作教材使用。

作者簡(jiǎn)介

　　張煒，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅學(xué)院教授，經(jīng)濟(jì)學(xué)博士生，碩士生導(dǎo)師，北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院特聘教授，國(guó)家稅務(wù)總局大連培訓(xùn)中心特聘教師，中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師，大連市注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)常務(wù)理事，擔(dān)任多家企業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)。　　多年從事稅收理論和實(shí)務(wù)研究與教學(xué)。出版專著《新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與現(xiàn)行稅法比較及應(yīng)用》、《新企業(yè)所得稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則比較研究》；主編教材《納稅檢查》、《稅務(wù)會(huì)計(jì)》；在《財(cái)政研究》、《稅務(wù)研究》國(guó)家級(jí)刊物發(fā)表論文三十余篇；主持及參加多項(xiàng)國(guó)家和省級(jí)研究課題；在校內(nèi)為碩士研究生和本科生講授《稅收籌劃》、《納稅會(huì)計(jì)》、《稅務(wù)管理》、《納稅檢查》、《稅法》等專業(yè)課程。

書籍目錄

第一篇　納稅會(huì)計(jì)概述第一章　納稅會(huì)計(jì)一般分析第一節(jié)　納稅會(huì)計(jì)概念第二節(jié)　納稅會(huì)計(jì)原則第三節(jié)　納稅會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)關(guān)系第二章　納稅會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第一節(jié)　納稅會(huì)計(jì)的稅法基礎(chǔ)第二節(jié)　納稅會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第二篇　商品課稅稅種的會(huì)計(jì)核算第三章　增值稅會(huì)計(jì)核算第一節(jié)　增值稅會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)第二節(jié)　增值稅銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算第三節(jié)　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算第四節(jié)　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)核算第五節(jié)　固定資產(chǎn)的增值稅會(huì)計(jì)核算第六節(jié)　增值稅出口退稅的會(huì)計(jì)核算第七節(jié)　增值稅應(yīng)納稅額的會(huì)計(jì)核算及納稅申報(bào)第四章　消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算第一節(jié)　消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)第二節(jié)　消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)核算第三節(jié)　消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的會(huì)計(jì)核算及納稅申報(bào)第五章　營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)核算第一節(jié)　營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)第二節(jié)　交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)核算第三節(jié)　建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)核算第四節(jié)　金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)核算第五節(jié)　郵電通信業(yè)營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)核算第六節(jié)　文化體育業(yè)營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)核算第七節(jié)　娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)核算第八節(jié)　服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)核算第九節(jié)　轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)核算第十節(jié)　銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)核算第六章　其他商品稅的會(huì)計(jì)核算第一節(jié)　資源稅會(huì)計(jì)核算第二節(jié)　土地增值稅會(huì)計(jì)核算第三節(jié)　關(guān)稅會(huì)計(jì)核算第四節(jié)　城市維護(hù)建設(shè)稅會(huì)計(jì)核算第三篇　企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算第七章　所得稅會(huì)計(jì)核算——基于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的分析第一節(jié)　企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)概述第二節(jié)　資產(chǎn)負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)第三節(jié)　暫時(shí)性差異的確認(rèn)和計(jì)量第四節(jié)　遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債第五節(jié)　所得稅費(fèi)用的確認(rèn)、計(jì)量及賬務(wù)處理第八章　企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算及納稅申報(bào)表基本結(jié)構(gòu)分析第一節(jié)　企業(yè)所得稅應(yīng)納所得稅額計(jì)算的稅法結(jié)構(gòu)第二節(jié)　企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的基本結(jié)構(gòu)第三節(jié)　企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表（A類）的結(jié)構(gòu)分析和填報(bào)第四節(jié)　企業(yè)所得稅和會(huì)計(jì)差異調(diào)整的一般分析及《納稅調(diào)整明細(xì)表》第九章　企業(yè)所得稅收入業(yè)務(wù)處理與會(huì)計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)比較及納稅申報(bào)表填報(bào)第一節(jié)　企業(yè)所得稅收入與會(huì)計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)比較分析第二節(jié)　企業(yè)所得稅收入相關(guān)業(yè)務(wù)納稅申報(bào)表分析及填報(bào)第十章　企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目處理與會(huì)計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)比較及納稅申報(bào)表填報(bào)第一節(jié)　企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目處理與會(huì)計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)比較分析第二節(jié)　企業(yè)所得稅扣除相關(guān)業(yè)務(wù)納稅申報(bào)表分析及填報(bào)第三節(jié)　企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠及《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》分析和填報(bào)第四節(jié)　境外所得稅抵免及《境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表》分析和填報(bào)第十一章　企業(yè)所得稅資產(chǎn)處理與會(huì)計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)比較及納稅申報(bào)表的填報(bào)第一節(jié)　固定資產(chǎn)企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的比較分析第二節(jié)　無(wú)形資產(chǎn)企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的比較分析第三節(jié)　存貨企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的比較分析第四節(jié)　生產(chǎn)性生物資產(chǎn)企業(yè)所得稅處理和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定的比較分析第五節(jié)　投資資產(chǎn)企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的比較分析第六節(jié)　企業(yè)所得稅資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理的相關(guān)納稅申報(bào)表分析及填報(bào)第四篇　其他各稅種的會(huì)計(jì)核算第十二章　其他稅種會(huì)計(jì)核算（一）第一節(jié)　房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)核算第二節(jié)　城鎮(zhèn)土地使用稅會(huì)計(jì)核算第三節(jié)　車船稅會(huì)計(jì)核算第四節(jié)　印花稅會(huì)計(jì)核算第十三章　其他稅種會(huì)計(jì)核算（二）第一節(jié)　耕地占用稅會(huì)計(jì)核算第二節(jié)　車輛購(gòu)置稅會(huì)計(jì)核算第三節(jié)　契稅會(huì)計(jì)核算第四節(jié)　煙葉稅會(huì)計(jì)核算第五節(jié)　個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)核算

章節(jié)摘錄

　　第一篇　納稅會(huì)計(jì)概述　　第二章　納稅會(huì)計(jì)基礎(chǔ)　　納稅會(huì)計(jì)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生后，納稅人依據(jù)稅法對(duì)納稅義務(wù)進(jìn)行確認(rèn)，并進(jìn)行應(yīng)納稅額的計(jì)算，同時(shí)應(yīng)依據(jù)會(huì)計(jì)要素，通過(guò)會(huì)計(jì)活動(dòng)對(duì)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行核算及反映。這一過(guò)程。既需要稅法作為納稅人納稅義務(wù)確定的基礎(chǔ)，又需要會(huì)計(jì)作為其核算的基礎(chǔ)?！　〉谝还?jié)　納稅會(huì)計(jì)的稅法基礎(chǔ)　　稅法是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中規(guī)范納稅行為的法律依據(jù)，企業(yè)必須在我國(guó)現(xiàn)行稅法的框架下處理涉稅事項(xiàng)，履行納稅義務(wù)。稅法也是納稅會(huì)計(jì)的基本依據(jù)，納稅會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)稅收資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行記錄和報(bào)告的前提是納稅人依據(jù)稅收實(shí)體法進(jìn)行納稅義務(wù)的確定及應(yīng)納稅額的計(jì)算。為了保證企業(yè)在納稅會(huì)計(jì)活動(dòng)中，準(zhǔn)確運(yùn)用各項(xiàng)稅收法規(guī)，正確處理各種納稅事項(xiàng)，規(guī)范納稅行為，本節(jié)對(duì)我國(guó)現(xiàn)行稅法構(gòu)架下的基本法律構(gòu)成內(nèi)容進(jìn)行分析?！　∫弧⑽覈?guó)現(xiàn)行稅法的基本構(gòu)成　　我國(guó)現(xiàn)行稅法體系在憲法精神的指導(dǎo)下，直接由各單行稅法構(gòu)成。各單行稅法之間是平行的，沒(méi)有統(tǒng)領(lǐng)與被統(tǒng)領(lǐng)的關(guān)系。包括稅收實(shí)體法、稅收程序法、稅收處罰法和稅收爭(zhēng)訟法?！　?shí)體稅法是我國(guó)現(xiàn)行稅法體系的基本組成部分，稅收實(shí)體法規(guī)定了在我國(guó)一定宏觀稅負(fù)的前提下，稅種的構(gòu)成和每一種稅征稅的具體辦法，規(guī)范稅務(wù)部門“向誰(shuí)征稅”、“征什么稅”、“征多少稅”，是確定納稅人納稅義務(wù)的法律依據(jù)。目前我國(guó)稅收實(shí)體法由以下稅種構(gòu)成：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、耕地占用稅、契稅以及關(guān)稅。在這些稅種中，個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅是稅收法律；其他稅種都是采用條例或暫行條例形式的稅收法規(guī)?！　《愂粘绦蚍ㄊ嵌悇?wù)部門在稅款征收和納稅人在納稅義務(wù)履行過(guò)程中的權(quán)利和義務(wù)的法律規(guī)范。構(gòu)成我國(guó)程序稅法體系主體的是《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》?！　《愂仗幜P法是納稅義務(wù)人違法行為認(rèn)定和應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的法律規(guī)范。構(gòu)成我國(guó)稅收處罰法的是《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》“法律責(zé)任”一章中對(duì)稅收違法的行政處罰，和我國(guó)《刑法》中對(duì)“危害稅收征管罪”設(shè)定的刑事罰則?！　《愂諣?zhēng)訟法是解決納稅人和稅務(wù)部門就納稅人有關(guān)納稅事宜出現(xiàn)糾紛的法律規(guī)范，是對(duì)納稅人的法律救濟(jì)。構(gòu)成我國(guó)稅收爭(zhēng)訟法的是《中華人民共和國(guó)行政訴訟法》、《中華人民共和國(guó)行政復(fù)議法》和國(guó)家稅務(wù)總局制定的《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》?！　《⒍愂諏?shí)體法的基本構(gòu)成要素　　稅收實(shí)體法的框架下，我國(guó)現(xiàn)行開征的稅種，需要從實(shí)際操作的角度劃分為稅制要素。稅收實(shí)體法要素是納稅會(huì)計(jì)核算的基本法律依據(jù)。納稅人經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，必須按照各稅種的稅制要素進(jìn)行稅收分析，確認(rèn)是否發(fā)生納稅義務(wù)，并對(duì)納稅義務(wù)量進(jìn)行計(jì)量。稅收實(shí)體法的要素主要包括以下內(nèi)容：　?。ㄒ唬┘{稅義務(wù)人　　納稅義務(wù)人簡(jiǎn)稱納稅人，是稅法中規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，也稱“納稅主體”。無(wú)論征收什么稅，其稅負(fù)總要由有關(guān)的納稅人來(lái)承擔(dān)。每一種稅都有關(guān)于納稅義務(wù)人的規(guī)定，通過(guò)規(guī)定納稅義務(wù)人，落實(shí)稅收任務(wù)和法律責(zé)任。納稅義務(wù)人一般分為兩種：　　自然人。自然人是指依法享有民事權(quán)利，并承擔(dān)民事義務(wù)的公民個(gè)人。例如，在我國(guó)從事工商業(yè)活動(dòng)的個(gè)人，以及工資和勞務(wù)報(bào)酬的獲得者等，都是以個(gè)人身份來(lái)承擔(dān)法律規(guī)定的民事責(zé)任及納稅義務(wù)?！　》ㄈ?。法人是指依法成立，能夠獨(dú)立地支配財(cái)產(chǎn)，并能以自己的名義享受民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的社會(huì)組織。例如，我國(guó)的國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、合資企業(yè)等，都是以其社會(huì)組織的名義承擔(dān)民事責(zé)任的，稱之為法人?，m人同自然人一樣，負(fù)有依法向國(guó)家納稅的義務(wù)。具備法人資格的條件有：（1）依法成立，即經(jīng)過(guò)有關(guān)部門登記并批準(zhǔn)，為法律所承認(rèn)；（2）有一定的財(cái)產(chǎn)和資金，并能獨(dú)立地進(jìn)行核算；（3）有自己的名稱、組織場(chǎng)所或機(jī)構(gòu)；（4）能夠獨(dú)立承擔(dān)民事上的財(cái)產(chǎn)義務(wù)以及能以自己的名義參加民事活動(dòng)和訴訟。法人民事權(quán)利主要有：財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、債權(quán)、著作權(quán)（版權(quán)）、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)及人身權(quán)等，其合法權(quán)益受法律保護(hù)，任何組織和個(gè)人不得侵犯。同時(shí)，法人由于過(guò)錯(cuò)侵害公共財(cái)產(chǎn)，侵害他人財(cái)產(chǎn)、人身權(quán)利的，違反合同或者不履行債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事責(zé)任?！　。ǘ┱n稅對(duì)象　　課稅對(duì)象又稱征稅范圍，是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國(guó)家據(jù)以征稅的依據(jù)。通過(guò)規(guī)定課稅對(duì)象，解決對(duì)什么征稅這一問(wèn)題?！　∶恳环N稅都有自己的課稅對(duì)象，凡是列為課稅對(duì)象的，就屬于該稅種的征收范圍；凡是未列為課稅對(duì)象的，就不屬于該稅種的征收范圍。例如：我國(guó)增值稅的課稅對(duì)象是貨物和應(yīng)稅勞務(wù)在生產(chǎn)、流通過(guò)程中的增值額?！　≌n稅對(duì)象是稅收實(shí)體法諸要素中的基礎(chǔ)性要素。課稅對(duì)象是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志。就是說(shuō)，稅種的不同最主要是起因于課稅對(duì)象的不同。正是由于這一原因，各種稅的名稱通常都是根據(jù)課稅對(duì)象確定的?！　。ㄈ┒惢　《惢址Q計(jì)稅依據(jù)，是指稅法中規(guī)定的據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。正確掌握計(jì)稅依據(jù)，是納稅人正確履行納稅義務(wù)的重要標(biāo)志?！　〔煌惙N的稅基是不同的。稅基表現(xiàn)形態(tài)一般有兩種：以征稅對(duì)象的數(shù)量作為稅基和以征稅對(duì)象的價(jià)值作為稅基，如：所得稅的稅基是所得額，營(yíng)業(yè)稅的稅基是營(yíng)業(yè)額；土地使用稅的稅基是土地的面積，資源稅的稅基是資源的數(shù)量?！　。ㄋ模┒惸俊　《惸渴钦n稅對(duì)象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。對(duì)課稅對(duì)象作進(jìn)一步的劃分，做出具體的界限規(guī)定，這個(gè)規(guī)定的界限范圍，就是稅目?！　〔皇撬械亩惙N都規(guī)定稅目，有些稅種的征稅對(duì)象簡(jiǎn)單、明確，沒(méi)有另行規(guī)定稅目的必要，如房產(chǎn)稅、屠宰稅等。在只有通過(guò)劃分稅目才能夠明確本稅種內(nèi)部哪些項(xiàng)目征稅、哪些項(xiàng)目不征稅，并且只有通過(guò)劃分稅目才能對(duì)課稅對(duì)象進(jìn)行歸類并按不同類別和項(xiàng)目設(shè)計(jì)高低不同的稅率，平衡納稅人負(fù)擔(dān)的情況下，對(duì)這類稅種才有必要?jiǎng)澐侄惸?。　　稅目劃分為列舉稅目和概括稅目?！　。ㄎ澹┒惵省　《惵适菓?yīng)納稅額與課稅對(duì)象之間的比例，是計(jì)算稅額的尺度，代表課稅的深度，因而是體現(xiàn)稅收政策的中心環(huán)節(jié)。稅率是一個(gè)總的概念，在實(shí)際應(yīng)用中可分為兩種形式：一種是按絕對(duì)量形式規(guī)定的固定征收額度，即定額稅率；另一種是按相對(duì)量形式規(guī)定的征稅比例，這種形式又可分為比例稅率和累進(jìn)稅率，適用于從價(jià)計(jì)征的稅種?！　∥覈?guó)現(xiàn)行開征的稅種主要包括以下幾種稅率形式：　　比例稅率。比例稅率是指對(duì)同一征收對(duì)象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個(gè)比例，都按同一比例征稅，稅額和征稅對(duì)象成正比例關(guān)系。我國(guó)現(xiàn)行開征的稅種大部分采用比例稅率。例如，增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和企業(yè)所得稅。　　累進(jìn)稅率。累進(jìn)稅率，是指同一課稅對(duì)象，隨數(shù)量的增大，征收比例也隨之增高的稅率，表現(xiàn)為將課稅對(duì)象按數(shù)額大小分為若干等級(jí)，不同等級(jí)適用由低到高的不同稅率，包括最低稅率、最高稅率和若干等級(jí)的中間稅率。累進(jìn)稅率又劃分為超額累進(jìn)稅率和超倍累進(jìn)稅率。（1）超額累進(jìn)稅率。是分別以課稅對(duì)象數(shù)額超過(guò)前級(jí)的部分為基礎(chǔ)計(jì)算應(yīng)納稅的累進(jìn)稅率。我國(guó)現(xiàn)行開征稅種中適用超額累進(jìn)稅率的稅種為個(gè)人所得稅中的工資薪金所得、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位承租承包經(jīng)營(yíng)所得；（2）超倍累進(jìn)稅率。是指以課稅對(duì)象數(shù)額相當(dāng)于計(jì)稅基數(shù)的倍數(shù)為累進(jìn)依據(jù)，按超累方式計(jì)算應(yīng)納稅額的稅率。采用超倍累進(jìn)稅率，首先必須確定計(jì)稅基數(shù)，然后把課稅對(duì)象數(shù)按相當(dāng)于計(jì)稅基數(shù)的倍數(shù)劃分為若干級(jí)次，分別規(guī)定不同的稅率，再分別計(jì)算應(yīng)納稅額。我國(guó)現(xiàn)行開征稅種中適用超倍累進(jìn)稅率的稅種為土地增值稅?！　《~稅率。定額稅率又稱固定稅額。這種稅率是根據(jù)課稅對(duì)象計(jì)量單位直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額。課稅對(duì)象的計(jì)量單位可以是重量、數(shù)量、面積、體積等自然單位，也可以是專門規(guī)定的復(fù)合單位。例如，現(xiàn)行稅制中的土地使用稅、耕地占用稅分別以“平方米”和“畝”這些自然單位為計(jì)量單位；資源稅中的天然氣則以“千立方米”這一復(fù)合單位為計(jì)量單位；消費(fèi)稅中的汽油、柴油分別以“升”為計(jì)量單位。按定額稅率征稅，稅額的多少只同課稅對(duì)象的數(shù)量有關(guān)，同價(jià)格無(wú)關(guān)。定額稅率在表現(xiàn)形式上可分為單一定額稅率和差別定額稅率兩種。我國(guó)現(xiàn)行開征稅種中使用定額稅率的稅種有資源稅、土地使用稅、車船稅等?！　。p稅、免稅　　減稅、免稅是對(duì)某些納稅人或課稅對(duì)象的鼓勵(lì)或照顧措施。減稅是從應(yīng)征稅款中減征部分稅款；免稅是免征全部稅款。減稅、免稅規(guī)定是為了解決按稅制規(guī)定的稅率征稅時(shí)所不能解決的具體問(wèn)題而采取的一種措施，是在一定時(shí)期內(nèi)給予納稅人的一種稅收優(yōu)惠，同時(shí)也是稅收的統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的具體體現(xiàn)?！　p稅、免稅可以分為以下基本形式：　　稅基式減免。這是通過(guò)直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)的減稅、免稅。具體包括免稅收入、免征額、項(xiàng)目扣除以及跨期結(jié)轉(zhuǎn)等?！　《惵适綔p免。即通過(guò)直接降低稅率的方式實(shí)行的減稅免稅。具體又包括降低稅率、選用其他稅率、零稅率等形式?！　《愵~式減免。即通過(guò)直接減少應(yīng)納稅額的方式實(shí)行的減稅免稅，具體包括全部免征、減半征收、抵免稅額等?！　。ㄆ撸┘{稅環(huán)節(jié)　　納稅環(huán)節(jié)是指稅法上規(guī)定的課稅對(duì)象從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。

編輯推薦

　　《納稅會(huì)計(jì)》特色：　　最新增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅法規(guī)解析；　　引用稅法條款及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行翔實(shí)案例分析；　　實(shí)用的企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理和納稅申報(bào)指南。

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