市值會(huì)計(jì)研究

內(nèi)容概要

本次國(guó)際金融危機(jī)爆發(fā)之初，一些人認(rèn)為公允價(jià)值會(huì)計(jì)的運(yùn)用引發(fā)并加劇了金融危機(jī)。2008年10月3日，美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)了（2008年緊急經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定法》，其中第133節(jié)要求美國(guó)證券交易委員會(huì)在90天內(nèi)，就是否暫停使用公允價(jià)值會(huì)計(jì)和美國(guó)《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公告第157號(hào)》，向國(guó)會(huì)提交一份研究報(bào)告。美國(guó)證券交易委員會(huì)工作人員經(jīng)過(guò)近三個(gè)月的研究，于12月30日向美國(guó)國(guó)會(huì)提交了這份研究報(bào)告，認(rèn)為運(yùn)用公允價(jià)值會(huì)計(jì)并非金融危機(jī)和多家美國(guó)銀行倒閉的原因，肯定了公允價(jià)值會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)報(bào)告中的作用，并有針對(duì)性地提出了改進(jìn)公允價(jià)值計(jì)量的建議。    這份研究報(bào)告的重要性不言而喻。首先，它為當(dāng)前20國(guó)集團(tuán)應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)提供了及時(shí)的政策建議。其次，它對(duì)目前正在制定中的國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)公允價(jià)值計(jì)量指南和美國(guó)第l57號(hào)準(zhǔn)則的修訂提供了參考，指出了銀行等金融機(jī)構(gòu)運(yùn)用公允價(jià)值的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。最后，它為中國(guó)等新興市場(chǎng)國(guó)家金融市場(chǎng)的開放、對(duì)衍生金融產(chǎn)品的監(jiān)管和公允價(jià)值的運(yùn)用提供了借鑒。    為向國(guó)內(nèi)讀者更好地介紹這份研究報(bào)告，我們?cè)谌〉妹绹?guó)證券交易委員會(huì)的翻譯出版許可后，組織翻譯了報(bào)告全文和附錄一，并與英文原文對(duì)照出版，希望對(duì)國(guó)內(nèi)的監(jiān)管部門、金融業(yè)人士、會(huì)計(jì)專業(yè)人士和研究者有所幫助。

書籍目錄

常用縮寫概要一、引言?。ㄒ唬┍狙芯繄?bào)告是如何履行法定授權(quán)的　　1. 法定授權(quán)　　2. 本研究報(bào)告的內(nèi)容　　3. 本研究報(bào)告的方法　　4. 本研究報(bào)告的結(jié)構(gòu)　（二）財(cái)務(wù)報(bào)告框架　　1. 資產(chǎn)負(fù)債表　　2. 收益表　　3. 其他基本財(cái)務(wù)報(bào)表　　4. 財(cái)務(wù)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的管理層討論和分析以及其他披露　（三）其他考慮　　1. 會(huì)計(jì)在審慎監(jiān)管方面的作用　　2. 國(guó)際因素?。ㄋ模┕蕛r(jià)值會(huì)計(jì)的背景信息　　1. 公允價(jià)值的定義　　　（1）美國(guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則　　?。?）國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則　　2. 公允價(jià)值會(huì)計(jì)的應(yīng)用　　?。?）公允價(jià)值對(duì)金融工具會(huì)計(jì)的影響　　　?、倜绹?guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則　　　?、趪?guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則　　　（2）公允價(jià)值對(duì)非金融工具會(huì)計(jì)的影響　　　?、倜绹?guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則　　　?、趪?guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則　　3. 公允價(jià)值會(huì)計(jì)的歷史背景　　4. 其他計(jì)量基礎(chǔ)　　　（1）其他計(jì)量基礎(chǔ)概述　　?。?）對(duì)計(jì)量屬性的考慮二、公允價(jià)值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的影響?。ㄒ唬┭芯抗蕛r(jià)值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則影響的方法　（二）本研究報(bào)告關(guān)于公允價(jià)值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則影響的實(shí)證結(jié)果　　1. 資產(chǎn)　　?。?）以公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)的重要性　　　?、僖怨蕛r(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)的比例　　　?、谝怨蕛r(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入收益的資產(chǎn)的比例　　　?、郯l(fā)行人按公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)的比例的分布　　　　④公允價(jià)值選擇權(quán)的應(yīng)用　　　?、荼容^采用《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公告第157號(hào)》和《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公告第159號(hào)》前后以公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)比例　　　（2）經(jīng)常性以公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)的性質(zhì)　　?。?）按公允價(jià)值級(jí)次對(duì)資產(chǎn)的分類　　　　①按公允價(jià)值級(jí)次的分類隨時(shí)間的變化　　　?、诎l(fā)行人按持有的被分類成第三層次資產(chǎn)的比例呈現(xiàn)的分布　　2. 負(fù)債　?。?）以公允價(jià)值計(jì)量的負(fù)債的重要性　　　?、僖怨蕛r(jià)值計(jì)量的負(fù)債的比例　　　?、诎l(fā)行人按公允價(jià)值計(jì)量負(fù)債的比例的分布　　　?、酃蕛r(jià)值選擇權(quán)的使用　　　?、鼙容^采用《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公告第157號(hào)》和《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公告第159號(hào)》前后以公允價(jià)值計(jì)量的負(fù)債的比例　　（2）經(jīng)常性以公允價(jià)值計(jì)量的負(fù)債的性質(zhì)　?。?）負(fù)債按公允價(jià)值級(jí)次的分類　　　　①按公允價(jià)值級(jí)次的分類隨時(shí)間的變化　　　?、诎l(fā)行人按持有的被分類為第三層次負(fù)債的比例　……三、公允價(jià)值會(huì)計(jì)對(duì)2008年銀行倒閉的影響四、公允價(jià)值會(huì)計(jì)對(duì)投資者可獲得的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的影響五、美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則采用的程序六、公允價(jià)值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的替代選擇七、修改公允價(jià)值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的合理性和可行性附錄一 本研究收到的反饋意見(jiàn)摘要附錄二 證券交易委員會(huì)公允價(jià)值會(huì)計(jì)圓桌會(huì)議的參與方（略）附錄三 證券交易委員會(huì)改進(jìn)賬務(wù)報(bào)告咨詢委員會(huì)提出的修訂賬務(wù)報(bào)表建議中，根據(jù)計(jì)量屬性區(qū)分金額的舉例（略）附錄四 2008年美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)和金融穩(wěn)定論壇的成員（略）研究報(bào)告英文原文

章節(jié)摘錄

插圖：一、引言（一）本研究報(bào)告是如何履行法定授權(quán)的1.法定授權(quán)本研究報(bào)告由2008年10月3日簽署的（2008緊急經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定法》授權(quán)。該法第133節(jié)授權(quán)SEC在與美聯(lián)儲(chǔ)和財(cái)政部磋商后，開展一項(xiàng)研究：對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)第157號(hào)公告中規(guī)定的市值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則展開一項(xiàng)研究（鑒于這些標(biāo)準(zhǔn)適用于包括儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)在內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)）。此項(xiàng)研究應(yīng)當(dāng)至少考慮：①這些會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的影響；②該會(huì)計(jì)處理方法對(duì)2008年銀行倒閉的影響；③這些準(zhǔn)則對(duì)提供給投資者的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的影響；④財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)制定這些會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所遵循的程序；⑤對(duì)這些準(zhǔn)則修改的可取性和可行性；以及⑥可用于替代第157號(hào)公告的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。該法第133節(jié)條款還授權(quán)SEC：應(yīng)當(dāng)在本法通過(guò)之日起90天內(nèi)向國(guó)會(huì)提交一份研究報(bào)告，其中應(yīng)包含SEC的結(jié)論和決定，以及SEC認(rèn)為適當(dāng)?shù)男姓八痉ńㄗh。2．本研究報(bào)告的內(nèi)容在過(guò)去的12至18個(gè)月里，世界經(jīng)濟(jì)形勢(shì)對(duì)眾多金融及非金融機(jī)構(gòu)產(chǎn)生了影響。一度認(rèn)為僅存在于次級(jí)抵押貸款領(lǐng)域的危機(jī)已蔓延到整個(gè)全球經(jīng)濟(jì)。被認(rèn)為導(dǎo)致或加重當(dāng)前金融危機(jī)的因素包括：低利率、房?jī)r(jià)的急劇上升、可替代性抵押產(chǎn)品、寬松的保險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)、杠桿作用的加劇、投資工具的創(chuàng)新（這些創(chuàng)新后的投資工具被認(rèn)為比可能擔(dān)保的程度更安全）以及監(jiān)管不到位。金融機(jī)構(gòu)正面臨抵押違約風(fēng)險(xiǎn)上升、房產(chǎn)沒(méi)收、銀行倒閉、以及信貸緊縮等各種沖擊的日益加?。煌瑫r(shí)，其他行業(yè)也面臨著各種問(wèn)題，如損失增加、流動(dòng)性降低、市場(chǎng)資本化的急速減少、大量裁員以及消費(fèi)者信心降低等——所有這些都進(jìn)一步印證了國(guó)家經(jīng)濟(jì)研究辦公室在近期公告中所做的表述，即：美國(guó)自2007年12月起就經(jīng)歷著一場(chǎng)衰退，這“可能是自二戰(zhàn)以來(lái)最長(zhǎng)、且最嚴(yán)重”的經(jīng)濟(jì)衰退之一。

編輯推薦

《市值會(huì)計(jì)研究:遵照《2008年緊急經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定法》第133節(jié)的報(bào)告和建議》由中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社出版。

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