2009年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試模擬試卷.審計

內(nèi)容概要

本試卷由財會方舟網(wǎng)（http：//ckfz.cfeph.cn）組織多年從事考試命題研究的專家、學(xué)者，嚴(yán)格按,照2009年度最新考試大綱的要求和最新考試精神編寫而成，具有高度的針對性和權(quán)威性?！　”驹嚲磉m合參加2009年度CPA全國統(tǒng)一考試的考生進(jìn)行考前模擬與自測。本試卷共有八套；每份試卷后面均附有相應(yīng)的答案及解析。　　建議考生把測試時間安排在上午，以模擬考場的形式，自主測試150分鐘?！　】忌梢酝ㄟ^本試卷進(jìn)行考前模擬實(shí)戰(zhàn)訓(xùn)練，檢驗(yàn)自己的學(xué)習(xí)成果，及時進(jìn)行查漏補(bǔ)缺，有針對性地進(jìn)行復(fù)習(xí)備考。

章節(jié)摘錄

　　8．對于審計證據(jù)可靠性，下列說法正確的有（　　）?！　．領(lǐng)料單比材料成本計算表可靠　　B．工資發(fā)放單比工資計算單可靠　　C．存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點(diǎn)表可靠　　D．銀行詢證函回函比銀行對賬單可靠　　（三）N會計師事務(wù)所的注冊會計師P是F公司2008年度財務(wù)報表審計的外勤負(fù)責(zé)人，在審計過程中，正在考慮營業(yè)收入、存貨、短期借款相關(guān)的審計策略或?qū)徲嫵绦?。請代為作出正確的專業(yè)判斷?！　?．F公司所屬行業(yè)近年來波動異常，營業(yè)收入常常呈現(xiàn)出意外的大起大落。為了從總體上把握F公司2008年度營業(yè)收入的合理性，注冊會計師P決定對F公司的營業(yè)收入實(shí)施分析程序。在以下由分析程序獲取的審計證據(jù)中，可靠的有（　?。??！　．將F公司2008年度營業(yè)收入與2007年比較　　B．將F公司2008年度營業(yè)收入與近三年行業(yè)平均比較　　C．將F公司2008年度營業(yè)收入與同行業(yè)其他同規(guī)模企業(yè)比較　　D．將F公司2008年毛利率與2007年比較　　10．為了證實(shí)F公司存貨的真實(shí)性，注冊會計師P正在分析其在控制測試和實(shí)質(zhì)性程序　　中所獲取的相關(guān)審計證據(jù)。假定F公司的存貨內(nèi)部控制健全且有效，則以下證據(jù)中對F公司存貨的真實(shí)性具有直接證明力的審計證據(jù)有（　?。！　．詢問獲知的F公司有關(guān)存貨內(nèi)部控制的設(shè)計與執(zhí)行情況　　B．獲取的F公司盤點(diǎn)人員登記的存貨種類、數(shù)量和品質(zhì)狀況　　C．編制的有關(guān)F公司存貨盤點(diǎn)的觀察與抽查記錄　　D．復(fù)印的F公司替客戶代管C原材料的詢證函復(fù)函　　（四）注冊會計師在確定審計報告類型時，遇到以下情況。請代注冊會計師作出正確的判斷?！　?1．如果在財務(wù)報表報出后，注冊會計師通過閱讀其他信息，發(fā)現(xiàn)與已審計財務(wù)報表中的信息相矛盾，檢查認(rèn)為需要修改財務(wù)報表，則下列描述中正確的有（　?。??！　．如果管理層修改了財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況實(shí)施必要的審計程序，復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況，并針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告　　B．如果管理層沒有采取必要措施確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況，也沒有修改財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取措施防止財務(wù)報表使用者繼續(xù)信賴該審計報告，并將擬采取的措施通知被審計單位管理層　　C．如果臨近公布下一期財務(wù)報表，且能夠在下一期財務(wù)報表中進(jìn)行充分披露，注冊會計師此時不必提請被審計單位修改財務(wù)報表和出具新的審計報告，而是在下期財務(wù)報表中進(jìn)行充分披露即可　　D．如果臨近公布下一期財務(wù)報表，且能夠在下一期財務(wù)報表中進(jìn)行充分披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定確定是否仍有必要提請被審計單位修改財務(wù)報表，并出具新的審計報告　　12．下列情況中，。注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見的有（　?。?。　　A．因?qū)徲嫹秶艿奖粚徲媶挝幌拗?，注冊會計師無法就可能存在的對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯誤與舞弊，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)　　B．因?qū)徲嫹秶艿奖粚徲媶挝幌拗疲詴嫀煙o法就對財務(wù)報表可能產(chǎn)生重大影響的違反或可能違反法規(guī)行為，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)　　C．注冊會計師無法確定已發(fā)現(xiàn)的錯誤與舞弊對財務(wù)報表的影響程度　　D．被審計單位管理層拒絕就對財務(wù)報表具有重大影響的事項(xiàng)，提供必要的書面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書面確認(rèn)　　13．下列情況中，注冊會計師應(yīng)在審計報告的意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的有（　?。??！　．資產(chǎn)負(fù)債表日后被審計單位發(fā)生火災(zāi)，損失重大，已在財務(wù)報表中進(jìn)行了適當(dāng)?shù)呐丁　．可能無法償還將要到期的重大債務(wù)，已有相應(yīng)的措施，，且已在財務(wù)報表中進(jìn)行了適當(dāng)?shù)呐丁　．可能無法償還將要到期的重大債務(wù)，已有相應(yīng)的措施，但未在財務(wù)報表中進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐丁　．涉及其他注冊會計師的工作，但無法復(fù)核　　14．對已發(fā)現(xiàn)的對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的期后事項(xiàng)，如果被審計單位不接受調(diào)整或披露建議，注冊會計師應(yīng)視具體情況發(fā)表（　?。！　．無保留意見B．帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見　　C．保留意見D．否定意見　　三、簡答題（本題型共4題，其中第1題6分，第2題5分，第3題9分，第4題5　　分，本題型共25分。　　1．某公司屬于國有控股企業(yè)，最高權(quán)力機(jī)構(gòu)是股東大會，執(zhí)行機(jī)構(gòu)是董事會，另外還設(shè)有職工代表大會以及各職能部門、分公司等。其內(nèi)部控制制度及業(yè)務(wù)活動情況如下：（1）會計出納分設(shè)。財務(wù)部經(jīng)理的妻子擔(dān)任出納，并兼任滿足行政部門需要的日常業(yè)務(wù)，親自辦理取款、購買、報銷等手續(xù)。支票等票據(jù)由會計保管，支取款項(xiàng)的印章都由總經(jīng)理親自保管。　　（2）材料采購等由供應(yīng)部經(jīng)理審批、專門采購員實(shí)施。根據(jù)規(guī)定，各項(xiàng)費(fèi)用由總經(jīng)理簽字都可報銷，某日出納在采購時發(fā)現(xiàn)當(dāng)?shù)刂饕襟w宣傳另一公司A產(chǎn)品正在開展促銷活動，稱其為高科技產(chǎn)品，可以替代本企業(yè)主要原料并能夠節(jié)約成本30％，促銷時間僅僅兩天。采購員認(rèn)為時間過于緊張，來不及請示供應(yīng)部經(jīng)理，因此直接電告企業(yè)總經(jīng)理，總經(jīng)理決定采購10噸，價稅合計100萬元。出納當(dāng)即采購并由倉庫驗(yàn)收入庫，經(jīng)總經(jīng)理簽字，辦理了貨款支付手續(xù)。后來生產(chǎn)車間反映，該批材料不適應(yīng)生產(chǎn)要求，只能折價處理，造成損失30萬元。總經(jīng)理指示調(diào)整成本預(yù)算，將30萬元損失記入正常材料耗費(fèi)?！　。?）辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門分別設(shè)立，同時，為考慮到銷售部門比較熟悉客戶情況，也便于銷售部進(jìn)行業(yè)務(wù)談判，確定授權(quán)銷售部兼任信用管理機(jī)構(gòu)。對大額銷售業(yè)務(wù)，銷售部可自主定價、簽署銷售合同。為逃避銀行對公司資金流動的監(jiān)控，企業(yè)在銷售業(yè)務(wù)中盡可能利用各種機(jī)會由業(yè)務(wù)員向客戶收取現(xiàn)金，然后交財務(wù)部存放在專門的賬戶上。某月銷售業(yè)務(wù)員甲聯(lián)系到一個大客戶，辦理300萬元的銷售任務(wù)，　　并將款項(xiàng)交財務(wù)部入賬。次月，該業(yè)務(wù)員謊稱對方要求退貨，并自行從其他企業(yè)低價購人同類商品要求倉儲部門驗(yàn)收入庫，倉儲部門發(fā)現(xiàn)商品商標(biāo)都丟失，但未進(jìn)行進(jìn)一步查驗(yàn)，直接辦理了各項(xiàng)手續(xù)（但沒有出具質(zhì)檢報告）。財務(wù)部將退貨款項(xiàng)轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)員提供的銀行賬號?！　∫螅悍治銎髽I(yè)內(nèi)部會計控制方面存在什么問題，并說明應(yīng)該如何修正。　　2．C注冊會計師正在擬定對Q公司存貨的監(jiān)盤計劃，由助理人員實(shí)施監(jiān)盤工作，下面有關(guān)監(jiān)盤計劃和監(jiān)盤工作有無不妥當(dāng)之處？若有，請予以更正?　?。?）C注冊會計師在制定監(jiān)盤計劃時，應(yīng)與Q公司溝通，確定抽查的重點(diǎn)?！　。?）對外單位存放于Q公司的存貨，A注冊會計師在未要求納入盤點(diǎn)的范圍，助理人員也未實(shí)施其他審計程序?！　。?）在抽查存貨盤點(diǎn)結(jié)果時，助理人員從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，目的測試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性。　?。?）Q公司的一批重要存貨，已經(jīng)被銀行質(zhì)押，助理人員通過電話詢問了其真實(shí)性?！　。?）對存放在露天的廢鋼料，助理人員認(rèn)為全部過磅工作量大，準(zhǔn)備到廢舊物資市場請一位資深的收購員代為估算?！　?．xYZ會計師事務(wù)所接受委托對ABC股份有限公司2008年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，審計工作于2009年3月1日完成，注冊會計師確定的報表的重要性水平為150萬元?！　Yz會計師事務(wù)所的注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)該公司存在以下情況：　?。?）2008年11月10日，ABC股份有限公司受到甲公司起訴，A公司聲稱ABC股份有限公司侵犯了該公司的軟件版權(quán)，要求ABC股份有限公司予以賠償，賠償金額50萬元。ABC股份有限公司在年末編制財務(wù)報表時，根據(jù)訴訟情況認(rèn)為對A公司的賠償可能性達(dá)50％以上，最可能發(fā)生的賠償金額為30萬元。ABC股份有限公司未進(jìn)行賬務(wù)處理，但是在財務(wù)報表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。　?。?）ABG·骰份有限公司為B公司向銀行借款800萬元提供擔(dān)保。2008年lO月，B公司因經(jīng)營嚴(yán)重虧損，進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力償還已到期的該筆銀行借款。銀行因此向法院起訴，要求ABC股份有限公司承擔(dān)擔(dān)保連帶責(zé)任，支付借款本息880萬元?？紤]到B公司能以破產(chǎn)財產(chǎn)來清償債務(wù)，ABC公司未作賬務(wù)處理。2009年3月13日，法院終審判決銀行勝訴，并于3月25日執(zhí)行完畢。ABC股份有限公司拒絕在2008年度財務(wù)報表中作出相應(yīng)處理。　?。?）ABC股份有限公司持有60萬股對C公司的股票作為交易性金融資產(chǎn)，2009年2月13日該項(xiàng)股票投資價格大幅度下跌，已經(jīng)由買入時的1．5元每股下跌至0．9元每股。對此，ABC股份有限公司未進(jìn)行賬務(wù)處理。　?。?）ABC股份有限公司已經(jīng)連續(xù)兩年出現(xiàn)虧損，并且推遲支付已經(jīng)到期的債務(wù)800萬元。注冊會計師通過評價管理層的具體改善措施，認(rèn)為編制財務(wù)報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是合理的。對此，ABC股份有限公司已經(jīng)在財務(wù)報表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。　?。?）ABC股份有限公司在H國有一家海外子公司，其財務(wù)報表由當(dāng)?shù)貢嫀熓聞?wù)所審計，審計后報表顯示其凈資產(chǎn)為200萬元，XYZ會計師事務(wù)所的注冊會計師無法對其他會計師事務(wù)所的工作進(jìn)行復(fù)查。

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